初級會計實務實訓報告

　　在日常生活和工作中，接觸并使用報告的人越來越多，其在寫作上具有一定的竅門。那么你真正懂得怎么寫好報告嗎？以下是小編幫大家整理的初級會計實務實訓報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

　　一、實驗目的

　　本課程主要運用財務會計的基本理論和基本方法，結合企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務進行基本技能的訓練，培養(yǎng)學生正確分析和解決企業(yè)財務會計一般問題的能力。針對財務會計知識的特點，利用實驗室提供的實務資料結合教學內容分階段分步驟地進行實際操作和練習，以培養(yǎng)學生的學習興趣，提高學生的基本技能與實踐能力，以便較好地適應從事企業(yè)日常財務會計核算工作的需要。

　　二、實驗原理

　　通過模擬實驗，同學們應能夠比較全面地了解財務會計的主要內容以及工作程序，加強學生對財務會計理論的理解和基本方法的運用，強化財務會計基本技能的訓練和職業(yè)習慣的養(yǎng)成，將理論知識與實務緊密結合起來，把抽象、復雜的理論通過具體、有形的載體表現出來，可以增強學生繼續(xù)深造專業(yè)課的興趣和欲望，提高學生學習的積極性，切實體現高職本科學生動手能力強的辦學特色。

　　三、實驗步驟

　　根據該公司簡單的背景資料和科目余額表，編制利潤表、資產負債表、所以者權益變動表和現金流量表。

　　(一)利潤表的編制：利潤表反映企業(yè)在一定期間內利潤(虧損)的實際情況。

　　1、主要編制步驟和內容如下：

　　第一步：以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動損益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤;

　　第二步：以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。

　　第三步：以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或凈虧損)。

　　利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中“上期金額”欄內各項數字，應根據上年改期利潤表的“本期金額”欄內所列數字填列�！氨酒诮痤~”欄內各期數字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目除外，應當按照相關科目的發(fā)生額分析填列。如“營業(yè)收入”項目，根據“主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析計算填列;“營業(yè)成本”項目，應根據“主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析計算填列。

　　2、本表各項目的內容及其填列方法：

　�、�、“主營業(yè)務收入”項目，反映小企業(yè)主要經營業(yè)務所取得的收入總額。本項目應根據“主營業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。

　　⑵、“主營業(yè)務成本”項目，反映小企業(yè)主要經營業(yè)務發(fā)生的實際成本。本項目應根據“主營業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。

　�、�、“主營業(yè)務稅金及附加”項目，反映小企業(yè)主要經營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據“主營業(yè)務稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

　�、�、“其他業(yè)務利潤”項目，反映小企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務取得的收入，減去所發(fā)生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等支出后的凈額。本項目應根據“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析填列。

　�、�、“營業(yè)費用”項目，反映小企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用，商品流通企業(yè)如不單獨設置“管理費用”科目，發(fā)生的管理費用也在本項目中反映。本項目應根據“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。

　�、�、“管理費用”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應根據“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。

　�、恕ⅰ柏攧召M用”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的財務費用。本項目應根據“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。

　　⑻、“投資收益”項目，反映小企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列;如為投資損失，以“一”號填列。

　　⑼、“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。

　�、巍ⅰ袄麧櫩傤~”項目，反映小企業(yè)實現的利潤總額。如為虧損總額，以“一”號填列。

　　⑾、“所得稅”項目，反映小企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用。本項目應根據“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。

　　⑿、“凈利潤”項目，反映小企業(yè)實現的凈利潤。如為凈虧損，以“一”號填列。

　　⒀、補充資料中“當期分配給投資者的利潤”，反映小企業(yè)董事會或類似機構制定并經批準的當年度利潤分配方案中分配給投資者的現金股利或利潤。

　　(二)資產負債表的編制：

　　具體編制時有以下幾種情況：

　　1、根據總賬科目余額直接填列。資產負債表各項目的數據來源，主要是根據總賬科目期末余額直接填列。

　　⑴、資產類項目有：應收票據、應收股利、應收利息、應收補貼款、固定資產原價、累計折舊、工程物資、固定資產減值準備、固定資產清理(如該賬戶出現貸方余額應以“-”號填列)、遞延稅款借項等。

　�、�、負債類項目有：短期借款、應付票據、應付工資(如該賬戶出現借方余額應以“-”號填列)、應付福利費、應付股利、應交稅金(如該賬戶出現借方余額應以“-”號填列)、其他應交款(如該賬戶出現借方余額應以“-”號填列)、其他應付款、預計負債、長期借款、應付債券、專項應付款、遞延稅款貸項等。

　�、恰⑺�有者權益項目有：實收資本、已歸還投資、資本公積、盈余公積等。

　　2、據總賬科目余額計算填列。資產負債表某些項目需要根據若干個總賬科目的期末余額計算填列。

　�、拧①Y產類的貨幣資金項目，根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

　　⑵、資產類的存貨項目，根據“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品” “包裝物”、 “分期收款發(fā)出商品”、 “委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產成本”等賬戶的合計，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目的期末余額后的余額填列。

　�、恰①Y產類的固定資產凈值項目，根據“固定資產”賬戶的借方余額減去“累計折舊”賬戶的貸方余額后的凈額填列。

　�、取⑺�有者權益類的未分配利潤項目，在月(季)報中，根據“本年利潤”和“未分配利潤”科目的余額計算填列(如該賬戶出現借方余額應以“-”號填列)。

　　3、明細科目的余額計算填列。資產負債表某些項目不能根據總賬科目的期末余額或若干個總賬科目的期末余額計算填列，需要根據有關科目所屬的相關明細科目的期末余額計算填列。如“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”科目所屬各明細賬戶的期末借方余額合計，再加上“預收賬款”科目的有關明細科目期末借方余額計算填列;又如“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”、“預付賬款”科目的有關明細科目的期末貸方余額計算編制。

　　4、賬科目和明細科目余額分析計算填列。資產負債表上某些項目不能根據有關總賬科目的期末余額直接或計算填列，也不能根據有關科目所屬明細科目的期末余額計算填列，需要根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列，如“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中反映的將于一年內到期的長期借款部分分析計算填列。又如“長期債權投資”項目、“長期待攤費用”項目，也要分別根據“長期債權投資”科目和“長期待攤費用”科目的期末余額，減去一年內到期的長期債權投資和一年內攤銷的數額后的金額計算。

　　5、據科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。具體的項目有：

　�、拧ⅰ岸唐谕顿Y”項目，由“短期投資”科目的期末余額減去其“短期投資跌價損失準備”備抵科目余額后的凈額填列。

　�、�、“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　⑶、“存貨”項目，根據扣除前的存貨項目余額減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。

　　⑷、“長期股權投資”項目，應根據“長期股權投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關股權投資減值準備期末余額后的金額填列;“長期債權投資”項目，應根據“長期債權投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關債權投資減值準備期末余額后的金額填列。

　�、�、“固定資產凈額”項目，按照“固定資產凈值”項目余額減去“固定資產減值準備”科目期末余額后的凈額填列。

　�、�、“在建工程”項目，按照“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的凈額填列。

　�、恕ⅰ盁o形資產”項目，按照“無形資產”科目的期末余額減去“無形資產減值準備”科目期末余額后的凈額填列，以反映無形資產的期末可收回金額。

　　在我國，資產負債表的“年初數”欄各項目數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和內容按照本年度的規(guī)定進行調整，填入報表中的“年初數”欄內。資產負債表的“期末數”欄各項目主要是根據有關科目記錄編制的。

　　(三)、所以者權益變動表的'編制：

　　所有者權益變動表主要項目說明：

　　1、“上年年末余額”，反映上年資產負債表中實收資本(或股本)、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤的年末余額;

　　2、會計政策變更”、“前期差錯更正”，分別反映采用追溯調整法處理的會計政策變更的累積影響金額和采用追溯調整重述法處理的會計差錯更正的累積影響金額;

　　3、“本年增減變動額”;

　　㈠、凈利潤”，反映企業(yè)當年實現的凈利潤(或凈虧損)金額。

　�、�、“直接計入所有者權益的利得和損失”，反映企業(yè)當年直接計入所有者權益的利得和損失金額。

　　①、“權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響”，反映企業(yè)對按照權益法核算的長期股權投資，在被投資單位除當年實現的凈損益以外其他所有者權益當年變動中應享有的份額。

　�、凇芭c計入所有者權益項目相關的所得稅影響”項目，反映企業(yè)根據所得稅會計準則規(guī)定應計入所有者權益項目相關的當年所得稅影響金額。

　�、纭八�有者投入和減少資本”，反映企業(yè)當年所有者投入的資本和減少的資本。

　　①“所有者投入資本”，反映企業(yè)接受投資者投入形成的實收資本(或股本)和資本溢價或股本溢價。

　　②“股份支付計入所有者權益的金額”，反映企業(yè)處于等待期中的權益結算的股份支付當年計入資本公積的金額。

　�、�、利潤分配”，反映企業(yè)當年的利潤分配金額。

　�、�、“所有者權益內部結轉”，反映企業(yè)構成所有者權益的組成部分之間的增減變動情況。

　�、佟百Y本公積轉增資本(或股本)”，反映企業(yè)以資本公積轉增資本或股本的金額。

　�、凇坝�余公積轉增資本(或股本)”，反映企業(yè)以盈余公積轉增資本或股本的金額。

　�、邸坝�余公積彌補虧損”，反映企業(yè)以盈余公積彌補虧損的金額。

　　(四)、現金流量表的編制：

　　現金流量表主表項目編制說明：

　　1、經營活動產生的現金流量

　�、�.“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務收到的現金，以及以前年度銷售商品、提供勞務本年收到的現金(包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本年預收的款項，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現金，也在本項目反映。

　　⑵.“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款;

　�、�.“收到其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業(yè)經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現金流入，金額較大的應當單獨列示;

　�、�.“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，反映企業(yè)本年購買商品、接受勞務實際支付的現金(包括增值稅進項稅額)，以及本年支付以前年度購買商品、接受勞務的未付款項和本年預付款項，減去本年發(fā)生的購貨退回收到的現金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現金，也在本項目反映;

　�、�.“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，反映企業(yè)本年實際支付給職工的工資、資金。各種津貼和補貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個人所得稅);

　　⑹.“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費附加等;

　�、�.“支付其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業(yè)經營租賃支付的租金、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、罰款支出等其他與經營活動有關的現金流出，金額較大的應當單獨列示;

　　2、投資活動產生的現金流量

　�、�.“收回投資收到的現金”項目，反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的對其他企業(yè)長期股權投資而收到的現金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額除外。

　　⑵.“取得投資收益收到的現金”項目，反映企業(yè)除現金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權投資等分回的現金股利和利息等。

　�、�.“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”項目，反映企業(yè)出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金(包括因資產毀損而收到的保險賠償收入)，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。

　�、�.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額”項目，反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現金和現金等價物后的凈額。

　　⑸.“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金及增值稅款等，以及用現金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬。

　�、�.“投資支付的現金”項目，反映企業(yè)取得除現金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權投資所支付的現金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額除外。

　�、�.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額”項目，反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現金和現金等價物后的凈額。

　�、�.“收到其他與投資活動有關的現金”、“支付其他與投資活動有關的現金”項目，反映企業(yè)除上述(1)至(7)項目外收到或支付的其他與投資活動有關的現金，金額較大的應當單獨列示。

　　3、籌資活動產生的現金流量

　�、�.“吸收投資收到的現金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。

　�、�.“取得借款收到的現金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現金。

　�、�.“償還債務支付的現金”項目，反映企業(yè)為償還債務本金而支付的現金。

　　⑷.“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目，反映企業(yè)實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。

　�、�.“收到其他與籌資活動有關的現金”、“支付其他與籌資活動有關的現金”項目，反映企業(yè)除上述(1)至(4)項目外收到或支付的其他與籌資活動有關的現金，金額較大的應當單獨列示。

　　4、“匯率變動對現金及現金等價物的影響”項目，反映下列項目之間的差額

　　⑴.企業(yè)外幣現金流量折算為記賬本位幣時，采用現金流量發(fā)生日的即期匯率或近似的匯率折算的金額。

　�、�.企業(yè)外幣現金及現金等價物凈增加額按年末匯率折算的金額填列。

　　四、實驗結果：

　　由于對所學的知識很模糊，在進行計算和編制報表時經常出現各種問題。在計算時經常少算或多算一些科目的余額，把不需要算的算了進去;在填制報表時，因為不仔細總是把數字看錯�？傊�在這次實訓的過程中，出現了好多問題。但最后，在詢問老師的同時和與同學相互交流之后還是把報表做成功了。因此，在填制報表時要應用所學知識正確計算，要用心、細心，爭取避免出錯。把理論和實踐結合起來，經常總結出錯的原因，盡量以后不要再犯這樣的錯誤。

　　通過這這次實驗，使我所學的知識在實際工作中得到了驗證，并具備了一定的基本實際操作能力。而且深刻的讓我體會到會計工作在企業(yè)的日常運轉中的重要性，以及會計工作對我們會計從業(yè)人員的嚴格要求。讓我們我們對會計的感性認識進一步加強。加深理解了會計的基本原則和方法，了解了會計內部控制的基本要求，掌握從理論到實踐的轉化過程和會計操作的基本技能;將會計專業(yè)理論知識和專業(yè)實踐，有機的結合起來，開闊了我們的視野，增進了我們對企業(yè)實踐運作情況的認識，為我們畢業(yè)走上工作崗位奠定堅實的基礎。

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