淺議我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)

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經(jīng)營(yíng)管理

淺議我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)控制度是任何企業(yè)制度的重要組成部分，內(nèi)控是企業(yè)保持健康、持續(xù)發(fā)展的保證，內(nèi)控的價(jià)值在于自我更新和自我監(jiān)控，作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行，健全的內(nèi)部控制制度就顯得更為重要和緊迫了。面對(duì)變化莫測(cè)的外部環(huán)境，如果商業(yè)銀行無法有高效有序的內(nèi)控行為，無法有效地“控制”自己使自己的行為盡量理性，就很難處理好日常的業(yè)務(wù)。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題（一）公司法人治理結(jié)構(gòu)不健全

目前我國(guó)商業(yè)銀行尚未建立起符合現(xiàn)代銀行制度的公司法人治理結(jié)構(gòu)，自我約束和自我發(fā)展機(jī)制需要進(jìn)一步完善。（二）尚未建立良好的內(nèi)控文化和內(nèi)控體系

商業(yè)銀行尚未形成包括管理理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、職業(yè)道德、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配體系和人力資源管理等內(nèi)容的內(nèi)控文化，特別是基層機(jī)構(gòu)還不能充分把握風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的理念。內(nèi)控制度的全www.wenku1.com面性、系統(tǒng)性和有效性不夠，尚未形成科學(xué)、健全的內(nèi)部控制體系。

（三）控制行為分散，控制措施不到位控制行為分散表現(xiàn)為：風(fēng)險(xiǎn)管理分散于各部門，銜接和制約不充分，集中與統(tǒng)一欠缺；已有的內(nèi)控制度大多體現(xiàn)業(yè)務(wù)控制原則，流程管理和系統(tǒng)管理薄弱，內(nèi)部控制的各類規(guī)章制度數(shù)量龐大，又分散于各類文件中，缺乏系統(tǒng)性、關(guān)聯(lián)性、整合性；工作中存在界限不清、職責(zé)不明的現(xiàn)象。（四）有序、有效的信息交流機(jī)制尚未建立

商業(yè)銀行各業(yè)務(wù)部門在行使職能時(shí)職責(zé)不夠明晰，協(xié)調(diào)與制約機(jī)制不足影響了信息與政策傳導(dǎo)的效率。信息數(shù)據(jù)不能很好地滿足決策與經(jīng)營(yíng)的需要，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)的全面性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性以及風(fēng)險(xiǎn)控制上還需進(jìn)行功能改進(jìn)。突出表現(xiàn)在很多的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)在第一時(shí)間內(nèi)只能有個(gè)別業(yè)務(wù)部門有所意識(shí)，如果這種意識(shí)不能及時(shí)向整個(gè)商業(yè)銀行各部門得到明確有效的傳達(dá)和預(yù)警，肯定會(huì)影響對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)有效控制和導(dǎo)致更大程度的損失。

二、加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的措施

對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)控體系這項(xiàng)復(fù)雜、細(xì)致的系統(tǒng)工程建設(shè)來講，只有建立良好的內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控理念，及時(shí)采取切實(shí)有效的內(nèi)控措施，才能最大限度防范由此產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn)，確�，F(xiàn)代商業(yè)銀行穩(wěn)定健康發(fā)展。

李建忠

徐詠梅

（一）樹立內(nèi)控理念和完善內(nèi)控業(yè)務(wù)系統(tǒng)

首先，在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大員工中普及

內(nèi)控知識(shí)，樹立現(xiàn)代商業(yè)銀行的內(nèi)控理念。20世紀(jì)末，美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（COSO）提出的《內(nèi)部控制———整體

架構(gòu)》

專題報(bào)告（也稱COSO報(bào)告）是國(guó)際公認(rèn)的較為成熟的內(nèi)部控制理論。中國(guó)人民銀行于2002年頒發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》基本上采用了該報(bào)告的理論框架。商業(yè)銀行各級(jí)分支行要組織開展以COSO報(bào)告為基本理論框架的內(nèi)控知識(shí)普及活動(dòng)，以提升現(xiàn)代銀行內(nèi)控理念，而不能僅僅把內(nèi)控體系建設(shè)放在會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)核對(duì)、制度稽查的較低層次上。

其次，應(yīng)動(dòng)態(tài)完善內(nèi)控業(yè)務(wù)系統(tǒng)。COSO報(bào)告表明，內(nèi)部控制不是一套機(jī)械的制度規(guī)定，而是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)的動(dòng)態(tài)過程。銀行經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境的變化必然要求內(nèi)控的重點(diǎn)、手段、方式等隨之變化。隨著金融業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展以及管理要求的不斷提高，以前制定的某些內(nèi)控制度已不完全適應(yīng)變化了的現(xiàn)實(shí)情況，形成了制度缺陷。為此，要針對(duì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)網(wǎng)絡(luò)化滲透、業(yè)務(wù)品種不斷增加、犯罪分子作案手段翻新等新情況，組織相關(guān)部門對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度進(jìn)行重新評(píng)價(jià)，找出制度漏洞和缺陷，并加以修訂和完善，使之更加符合客觀實(shí)際，消除制度“盲區(qū)”和控制“斷層”。要不斷完善銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，及時(shí)搜集基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在應(yīng)用核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)過程中反映的問題，對(duì)系統(tǒng)缺陷進(jìn)行修補(bǔ)，以防被不法分子利用。（二）推進(jìn)內(nèi)控體系標(biāo)準(zhǔn)化

構(gòu)建新的內(nèi)控體系要以現(xiàn)有的內(nèi)控管理為基礎(chǔ)，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度、程序、方法進(jìn)行整合、梳理、優(yōu)化。（三）確保會(huì)計(jì)、信息和機(jī)制的暢通與完整

要達(dá)到這一目標(biāo)，一是強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保信息的真實(shí)、完整。構(gòu)建嚴(yán)密的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制，準(zhǔn)確及時(shí)地反映商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，加強(qiáng)對(duì)賬表真實(shí)性的檢查監(jiān)督；構(gòu)建反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)；發(fā)揮科技在內(nèi)控體系中的支撐作用。二是加大信息公開化、透明化的力度。上市公司要求財(cái)務(wù)信息公布公開、透明、全面，商業(yè)銀行通過上市，可以使其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于公眾的監(jiān)

督之下，必將大大提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，在技術(shù)層面上應(yīng)該全力支持和完善這項(xiàng)工作。

（四）構(gòu)建獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)審體系

要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)加快內(nèi)審體制改革步伐，建立隸屬總行垂直領(lǐng)導(dǎo)、獨(dú)立運(yùn)作的內(nèi)審系統(tǒng)，組織形式按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)置，人員實(shí)行在法人代表、監(jiān)事會(huì)直接指揮下的派駐制，業(yè)務(wù)與監(jiān)督分離；內(nèi)審人員的人事、工資、福利等由總行負(fù)責(zé)，割斷其與分、支行的利益鏈條。（五）培育內(nèi)部控制文化

內(nèi)部控制不能僅僅依靠規(guī)章制度，它深受企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)

各級(jí)管理層和員工的經(jīng)營(yíng)理念、

管理風(fēng)格、企業(yè)文化、內(nèi)控意識(shí)等都直接影響著企業(yè)的內(nèi)控效果，因此COSO報(bào)告將內(nèi)控環(huán)境列為內(nèi)控框架五大因素之一。為此，要從各級(jí)管理層管理理念的重塑以及員工的思想教育入手，以基層行領(lǐng)導(dǎo)、信貸部門和會(huì)計(jì)部門管理人員、基層網(wǎng)點(diǎn)員工為重點(diǎn)教育對(duì)象，建立良好的基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控文化。內(nèi)部控制文化和環(huán)境包括員工風(fēng)險(xiǎn)觀、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理職業(yè)道德、風(fēng)險(xiǎn)控制技能等。（六）加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

商業(yè)銀行各級(jí)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確處理業(yè)務(wù)拓展與內(nèi)部控制的關(guān)系，尤其要正確認(rèn)識(shí)業(yè)務(wù)創(chuàng)新與內(nèi)部控制的關(guān)系，防范金融創(chuàng)新帶來的新的風(fēng)險(xiǎn)；建立和落實(shí)嚴(yán)格的檢查制度，這里包括業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的自查、分管職能部門的審核檢查，檢查要做到有制度、有重點(diǎn)、有

落實(shí)、有整改，審計(jì)檢查要特別強(qiáng)調(diào)客觀性；建立嚴(yán)格的處罰機(jī)制，對(duì)違規(guī)行為要克服本位主義思想，嚴(yán)格按照有關(guān)違規(guī)行為處理辦法中的規(guī)定及時(shí)處理，對(duì)袒護(hù)違規(guī)人員的各級(jí)負(fù)責(zé)人要按有關(guān)規(guī)定從重處理。

綜上所述，加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項(xiàng)比較系統(tǒng)和復(fù)雜的工程，也是一項(xiàng)關(guān)乎我國(guó)商業(yè)銀行的生存和健康發(fā)展的工程，在經(jīng)濟(jì)全球化日益加強(qiáng)、國(guó)內(nèi)銀行業(yè)逐步開放的背景下有更加重要的意義�！�

（李建忠，1969年生，寧夏職業(yè)技術(shù)學(xué)

院副教授。研究方向：財(cái)務(wù)管理和人力資源管理教學(xué)。徐詠梅，1973年生，寧夏職業(yè)技術(shù)學(xué)院講師。研究方向：財(cái)務(wù)管理和人力資源管理教學(xué)）

中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊2010年第21期

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