鐵路房建公寓預(yù)算管理論文

　　摘要：文章簡要介紹房建公寓單位實(shí)施預(yù)算管理的基本情況，通過列舉委托預(yù)算管理中存在的對全面預(yù)算管理的認(rèn)識有待加強(qiáng)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置仍需完善、信息上下溝通不暢等具體問題，分析其原因。提出加強(qiáng)全員培訓(xùn)，深化對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，強(qiáng)化預(yù)算管理的協(xié)調(diào)和溝通功能，確保預(yù)算執(zhí)行的順暢等總體思路，提出可操作的具體建議。

　　關(guān)鍵詞：鐵路；預(yù)算管理；房建公寓

　　一、引言

　　隨著鐵路房建公寓單位管理體制的改革發(fā)展，要求鐵路房建公寓單位必須從過去的收入管理、成本管理、勞動工資管理、投資管理等分塊管理模式，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)化、戰(zhàn)略化的預(yù)算管理模式。全面預(yù)算管理作為一種有效的管理方法，其必須和房建公寓單位的經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)，也應(yīng)該和企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合。從總體上來講，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置和經(jīng)營目標(biāo)的有效手段。

　　二、鐵路房建公寓單位實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

　�。ㄒ唬�實(shí)行全面預(yù)算管理可以促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動協(xié)調(diào)一致

　　鐵路房建公寓單位是具有多個生產(chǎn)經(jīng)營部門的單位，這些部門都具有相對的獨(dú)立性，但又必須協(xié)調(diào)一致，才能保證生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo)的過程中，各個經(jīng)營主體的利益取向是不完全一樣的，如何搞好各部門之間的協(xié)調(diào)就顯得非常重要。在確定下一年的指標(biāo)時，財務(wù)部門根據(jù)上年完成情況和對下一年度經(jīng)營形勢的預(yù)測，做出初步預(yù)算，需要經(jīng)營部門配合，調(diào)查有關(guān)運(yùn)輸組織的變化，設(shè)備狀況的變化以及其他經(jīng)營生產(chǎn)可能涉及的收入和成本費(fèi)用的變化。

　�。ǘ�）實(shí)行全面預(yù)算管理可以加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制

　　從實(shí)施預(yù)算管理開始，各鐵路房建公寓單位也相應(yīng)建立制度進(jìn)行內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制體系，取得了一定的效果，但如何實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制仍是一個棘手的問題。首先，目前的控制仍多半是事后控制、報表控制、而財務(wù)部門的財務(wù)手段控制，常超越企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營之外，控制效果不明顯；其次，信息不對稱，管理者無法及時掌握被監(jiān)控者的信息，不能及時、有針對性地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。而全面預(yù)算管理過程實(shí)現(xiàn)了事前預(yù)測、事中控制、及時調(diào)整、事后評價，把管理的重心放到事中控制、事前預(yù)測中來，可以階段性地及時公布有關(guān)信息，從而能及時發(fā)現(xiàn)問題，并及時調(diào)整，被監(jiān)管的企業(yè)各項(xiàng)信息透明，房建公寓單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入全面預(yù)算管理體系，使房建公寓單位各種經(jīng)營生產(chǎn)活動處于受控狀態(tài)。

　�。ㄈ�）實(shí)行全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營目標(biāo)的保障

　　鐵路各單位都有各自的經(jīng)營目標(biāo)，全面預(yù)算的實(shí)施對于鐵路各房建公寓單位能否實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)非常重要。這是因?yàn)轭A(yù)算目標(biāo)是鐵路各房建公寓單位進(jìn)行資源配置的基礎(chǔ)，同時，預(yù)算管理監(jiān)控各單位和各部門業(yè)務(wù)活動的全過程，突出各單位和各部門的工作重點(diǎn)，也是評價管理績效的主要尺度。鐵路各房建公寓單位的經(jīng)營目標(biāo)逐步實(shí)現(xiàn)需要一個全面的、科學(xué)的、合理的安排。全面預(yù)算管理是用戰(zhàn)略的眼光預(yù)測未來，是鐵路各房建公寓單位內(nèi)部管理控制的重要方法。

　　三、鐵路房建公寓單位實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題

　�。ㄒ唬�對全面預(yù)算管理的認(rèn)識有待加強(qiáng)

　　主要表現(xiàn)在：一是對預(yù)算認(rèn)識不足，甚至懷有抵觸心理。實(shí)施預(yù)算管理以來，較以前經(jīng)營管理更嚴(yán)格，對各項(xiàng)成本費(fèi)用使用做出各種規(guī)定，控制了生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，不進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)就被發(fā)牌警告，削減獎金。一些部門管理人員感到預(yù)算管理就是單位針對性地加強(qiáng)了對部門經(jīng)營行為的限制，嚴(yán)格了成本控制，財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、人力資源預(yù)算觀念薄弱；二是對全面預(yù)算的全員參與理解不透。認(rèn)為預(yù)算管理就是單位財務(wù)部門的事，全員、全過程管理事不關(guān)己，使得預(yù)算管理流于形式。

　�。ǘ�）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置仍需完善

　　單位履行了預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的全部職能，討論決策預(yù)算總體任務(wù)目標(biāo)的確立、審查、批準(zhǔn)、調(diào)整；預(yù)算管理辦公室（計財科）在實(shí)際的運(yùn)作中，包攬了絕大部分的預(yù)算編制工作，作為預(yù)算關(guān)聯(lián)部的各業(yè)務(wù)部門，也是預(yù)算執(zhí)行部門，幾乎不參與預(yù)算編制工作，這樣使得預(yù)算管理的實(shí)施極大地加大了財務(wù)人員工作量，需要設(shè)置專人進(jìn)行預(yù)算編制，收集每月預(yù)算執(zhí)行情況，及時尋找各部門預(yù)算執(zhí)行中的問題。導(dǎo)致單位財務(wù)管理工作嚴(yán)重受到影響，因領(lǐng)導(dǎo)同時布置四季度計劃，財務(wù)預(yù)算管理人員不能參與報表編制，影響了完成報表的及時性。

　�。ㄈ�）信息上下溝通不暢，存在預(yù)算控制不力和執(zhí)行情況分析不及時的現(xiàn)象

　　一方面，因?yàn)椴糠止芾砣藛T對預(yù)算管理意識不夠，預(yù)算控制的嚴(yán)格使得部門遇到具體情況時不愿上下溝通，不愿按照預(yù)算管理程序先匯報再處理，依照老習(xí)慣做事，覺得是生產(chǎn)經(jīng)營工作正常的相關(guān)支出，先斬后奏，單位領(lǐng)導(dǎo)層不得不同意，因此，報賬時才發(fā)現(xiàn)有超預(yù)算支出的現(xiàn)象。另一方面，單位預(yù)算管理部門對部門經(jīng)營生產(chǎn)方面的情況不夠了解，在預(yù)算編制或?qū)︻A(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核時溝通不夠，導(dǎo)致某些指標(biāo)不符合分單位的實(shí)際情況，不能及時合理地調(diào)整相關(guān)預(yù)算，單位各部門對所主管的分單位工作有待加強(qiáng)調(diào)研和監(jiān)控。

　�。ㄋ模╊A(yù)算管理指標(biāo)體系有缺陷，激勵約束機(jī)制有待完善

　　一是下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)設(shè)計仍不夠完善。單位預(yù)算指標(biāo)不健全，未對各部門在各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中發(fā)生的修理費(fèi)、水電燃料費(fèi)、福利費(fèi)等等下達(dá)控制指標(biāo)。二是在預(yù)算考核時雖然有財務(wù)業(yè)績指標(biāo)，如工資利潤完成情況、應(yīng)收賬款完成情況的考核，也有非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)，如安全指標(biāo)的考核，但是，考核時掛鉤的指標(biāo)不科學(xué)，使得預(yù)算考核起不到過程控制效果,失去了預(yù)算的約束作用。

　�。ㄎ澹┵Y金預(yù)算缺位，資金使用和控制不夠嚴(yán)格規(guī)范

　　一是資金來源和運(yùn)用預(yù)算缺位，目前仍不做資金預(yù)算；二是雖然制定了財務(wù)報銷制度，財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用都很清楚，資金由單位統(tǒng)一調(diào)配但沒有做到集中管理，造成資金日常使用不規(guī)范，部門支出款項(xiàng)后單位財務(wù)人員在審查時才發(fā)現(xiàn)不符合單位資金管理辦法,甚至明知超預(yù)算不能支付卻先斬后奏。

　　四、對策與建議

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)全員培訓(xùn)，深化對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

　　首先，單位應(yīng)該舉辦全面預(yù)算管理的有關(guān)培訓(xùn)，讓單位上下清楚地了解單位全面預(yù)算管理體系，了解單位的整體戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)，從而增強(qiáng)單位員工的主人翁責(zé)任感和緊迫感。讓單位上下都真正理解全面預(yù)算管理是全員參與的預(yù)算管理，理解其包含的內(nèi)容以及內(nèi)在要求，充分意識到預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部所做的工作，而是單位生產(chǎn)經(jīng)營管理等各部門人員共同參與才能完成的�？梢杂蓡挝恢械母邔庸芾砣藛T根據(jù)單位實(shí)際情況授課，對全面預(yù)算管理進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識。

　�。ǘ�）落實(shí)預(yù)算管理主體，充分發(fā)揮各預(yù)算機(jī)構(gòu)功能

　　一方面，應(yīng)要求作為全面預(yù)算關(guān)聯(lián)部的經(jīng)營管理業(yè)務(wù)部門充分參與到預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算分析以及預(yù)算的反饋和調(diào)整等環(huán)節(jié)中來，把單位的全面預(yù)算管理體系充分?jǐn)U展到生產(chǎn)、經(jīng)營、成本管理等方面，做好新項(xiàng)目投入產(chǎn)出的預(yù)測。另一方面，應(yīng)將各部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果實(shí)行考核，對經(jīng)營管理業(yè)務(wù)部門和部門進(jìn)行雙向考核。

　�。ㄈ�）強(qiáng)化預(yù)算管理的協(xié)調(diào)溝通功能，確保預(yù)算執(zhí)行順暢

　　一方面，單位各預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在預(yù)算編制和預(yù)算控制等過程中要及時與部門溝通，取得部門的理解和認(rèn)可；另一方面，部門要及時與單位預(yù)算管理部門或各業(yè)務(wù)主管部門溝通，及時反饋預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的異常因素和對預(yù)算執(zhí)行的影響，嚴(yán)格控制下達(dá)的成本費(fèi)用使用進(jìn)度，真正做到用預(yù)算指導(dǎo)和約束生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，圍繞單位總體預(yù)算目標(biāo)統(tǒng)籌協(xié)作。所有項(xiàng)目支出均按預(yù)算管理要求履行集團(tuán)預(yù)算審批程序，各業(yè)務(wù)主管部門嚴(yán)禁擅自“點(diǎn)菜”、擅開口子，堅決杜絕無預(yù)算、超預(yù)算支出。

　�。ㄋ模┩晟祁A(yù)算指標(biāo)體系和考評指標(biāo)體系

　　一是要在單位各部門進(jìn)行充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，對各業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)成本如水電燃料、修理費(fèi)、工具及物料消耗等下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，建議上級對于房建設(shè)備按明細(xì)類型下達(dá)合理的預(yù)算，考慮設(shè)備的新舊及復(fù)雜程度。二是要調(diào)整單位工效掛鉤考核指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，對各部門的月度生產(chǎn)獎考核統(tǒng)一按照單位下達(dá)的工資前利潤完成預(yù)算指標(biāo)的進(jìn)度，而不能依據(jù)部門自己倒排的工資前利潤完成預(yù)算指標(biāo)的進(jìn)度,以保證考核的公平性和合理性。

　�。ㄎ澹�實(shí)施全面預(yù)算管理還應(yīng)注意的問題

　　1、建立起合理有效的信息平臺，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理信息化。要不斷加強(qiáng)對單位財務(wù)處理信息系統(tǒng)所反映的業(yè)務(wù)流、資金流信息的有效整合和利用，更為有效地實(shí)施全面預(yù)算管理，要實(shí)現(xiàn)單位以及各部門的信息共享。

　　2、管理“以人為本”，全員樹立全面預(yù)算管理理念。需要各部門、各環(huán)節(jié)人員密切配合，需要從單位高層管理者到基層人員上下協(xié)調(diào)、共同推進(jìn)，全面預(yù)算管理任務(wù)才能夠落實(shí)，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

　　3、挖掘人員潛力，節(jié)約人工成本。在設(shè)備量不斷增加的情況下，挖掘人員潛力，立足自身，加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包招標(biāo)管理，嚴(yán)格按照辦法管理流程執(zhí)行。

　　五、結(jié)語

　　全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的有效管理方式，鐵路企業(yè)逐步形成和完善了單位全面預(yù)算管理體系，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，從而更有力地證明了全面預(yù)算管理的生命力。房建公寓段單位預(yù)算管理經(jīng)過多年的應(yīng)用實(shí)施，建立了比較完善的、符合自己行業(yè)實(shí)際的全面預(yù)算管理體系，并取得了顯著成效。目前，房建公寓單位全面預(yù)算管理編制了財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、人力資源預(yù)算，但資金預(yù)算的管理還是盲點(diǎn)；編制預(yù)算基本是財務(wù)部門的事,經(jīng)營管理、市場開發(fā)部等部門的參與度不高；預(yù)算指標(biāo)下達(dá)有缺陷，掛鉤考核的預(yù)算指標(biāo)不夠科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行力不夠強(qiáng)，上下信息溝通不夠流暢，全面預(yù)算管理仍需進(jìn)一步完善。房建公寓單位全面預(yù)算管理是以母公司確定的經(jīng)營目標(biāo)為中心進(jìn)行統(tǒng)籌配置的。其與實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的單位、各部門需要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，通過培訓(xùn)提高全面預(yù)算水平，樹立起全面預(yù)算管理理念并運(yùn)用于工作實(shí)踐，全面預(yù)算管理貫穿全單位，需要真正實(shí)現(xiàn)全員參與。通過預(yù)算的編制、下達(dá)、執(zhí)行、信息反饋、分析、監(jiān)控、調(diào)整以及考核評價，實(shí)現(xiàn)對單位生產(chǎn)經(jīng)營的全過程管理控制，確保預(yù)算目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

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