關于辦理我行金融債券兌付、轉儲、換券業(yè)務幾個會計問題的函

　　建設銀行各省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市分行：

　　為了做好金融債券到期兌付、轉儲和換券業(yè)務，現(xiàn)就會計科目和處理手續(xù)明確如下：

　　一、增設“086已兌付金融債券”表外科目。

　　為了加強已兌付金融債券的收繳、銷毀管理，增設“086已兌付金融債券”表外科目，按債券種類，分年度設戶，反映已兌付金融債券。驗收入庫時記收方，上繳銷毀時記付方。該科目列資金平衡表第6頁“085待收委托貸款利息”科目之后。

　　增設專用表外科目后，原在其他科目反映的，應全額轉至本科目反映。

　　二、關于金融債券轉儲的會計處理。

　　持券人持到期債券到儲蓄所（含儲蓄專柜）辦理定期儲蓄存款時，根據(jù)轉儲債券的面額計算到期應得利息，填制計息清單及本息付出記帳憑證，并由儲戶填寫定期儲蓄開戶單，連同債券交出納員，出納員應認真審查金融債券是否偽造變造，是否本派出行發(fā)售，是否確實到期。本審查無誤后，按定期儲蓄存款會計核算手續(xù)處理。會計分錄：

　　1、本金、利息全部轉儲時：

　　付：應收及暫付款——代兌付債券戶

　　收：定期儲蓄存款——××定期儲蓄存款××戶

　　2、支取利息轉儲本金時：

　　除辦妥上述手續(xù)后，應根據(jù)支付的利息金額填制現(xiàn)金付出憑證一并轉帳。會計分錄：

　　付：應收及暫付款——代兌付債券戶

　　收：庫存現(xiàn)金——儲蓄所庫存現(xiàn)金戶

　　收：定期儲蓄存款——××定期儲蓄存款××戶

　　3、每日營業(yè)終了，儲蓄所應按轉儲的債券年度，分面額進行清點，整理并與有關登記簿、明細帳相核對一致后，由記帳員填制“轉儲金融債券清單”一式兩份，根據(jù)轉儲債券清單填制特種轉帳收入憑證一聯(lián)和內部往來劃付款憑證一式兩聯(lián)，送出納員復核無誤后，在內部往來劃付款憑證第一聯(lián)上加蓋業(yè)務公章，附一聯(lián)轉儲債券清單連同轉儲的債券一并送管理行處。特種轉帳收入憑證和內部往來劃付款憑證第二聯(lián)辦理轉帳。

　　會計分錄：

　　付：內部往來——××行處往來戶

　　收：應收及暫付款——代兌付債券戶

　　4、派出行收到后經(jīng)審查清點無誤，以收到的內部往來劃付款憑證作收方記帳憑證，另填制兩聯(lián)付方記帳憑證辦理轉帳。會計分錄：

　　付：金融債券資金——××年金融債券本金戶

　　付：營業(yè)支出——金融債券利息支出

　　收：內部往來——××儲蓄所戶

　　根據(jù)收到的轉儲金融債券面額填制“已兌付金融債券”表外科目“已兌付××年度金融債券戶”收入記帳憑證，并登記表外科目明細帳。

　　三、關于金融債券以舊換新的會計處理

　　持券人持已到期金融債券前來原發(fā)售行換新券時，應按規(guī)定的兌付和發(fā)行金融債券手續(xù)進行審查和處理。轉帳時會計分錄：

　　1、持券人舊債券本息款大于所換新債券面額時（其差額由兌付行補付現(xiàn)金）：

　　付：金融債券資金——××年金融債券戶

　　付：營業(yè)支出——金融債券利息戶

　　收：金融債券資金——××年金融債券戶

　　收：庫存現(xiàn)金——業(yè)務庫存現(xiàn)金

　　2、持券人舊債券本息款小于所換新債券面額時（其差額由持券人補足現(xiàn)金）：

　　付：金融債券資金——××年金融債券戶

　　付：營業(yè)支出——金融債券利息戶

　　付：庫存現(xiàn)金——業(yè)務庫存現(xiàn)金

　　收：金融債券資金——××年金融債券戶

　　3、根據(jù)所換新舊券面額分別填制“已兌付金融債券”表外科目“已兌付××年度金融債券戶”和“有價單證”表外科目“未發(fā)行××年度金融債券戶”收付

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