現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制對策探究

　　內(nèi)部會計控制是企業(yè)管理者為保證會計記錄與實物資產(chǎn)相一致，確保企業(yè)計劃順利完成與相關財務資料真實可靠而設立的一系列會計管理規(guī)章制度的總稱詳細內(nèi)容請看下文現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制對策。

　　在公司治理中，完備的內(nèi)部會計控制制度是減少會計信息失真，強化會計監(jiān)督的重要保證。

　　建立健全會計內(nèi)部控制制度對于及時發(fā)現(xiàn)和糾正企事業(yè)單位的各種錯誤和營私舞弊現(xiàn)象及違法行為，確保法律法規(guī)履行具有特殊的作用。在新舊體制轉(zhuǎn)軌階段，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中低效率以及人為的損失、浪費現(xiàn)象較為普遍，無章可循、有章不循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當行為時有發(fā)生�！稌�計法》以及財政部所頒布的《會計內(nèi)部控制規(guī)范》中都明確要求單位必須建立健全會計內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部監(jiān)督，以保證會計信息的真實性和合法性。 建立健全會計內(nèi)部控制制度保證會計信息的真實性和準確性

　　健全的會計內(nèi)部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實的反映現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和準確性。 建立健全會計內(nèi)部控制制度有效的防范現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營風險

　　在現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，現(xiàn)代企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，會計內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范現(xiàn)代企業(yè)風險最為行之有效的一種手段。它通過對現(xiàn)代企業(yè)風險進行有效評估，不斷的加強對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營風險薄弱環(huán)節(jié)的控制，把現(xiàn)代企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，是現(xiàn)代企業(yè)風險防范的一種最佳方法。 建立健全會計內(nèi)部控制制度能維護財產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的會計內(nèi)部控制能夠科學有效的監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。

　　目前，我國現(xiàn)代企業(yè)組織管理體制尚未形成規(guī)范化的模式，因而影響和制約了現(xiàn)代企業(yè)的投資決策能力和市場競爭能力，導致現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制失效。

　　會計內(nèi)部控制環(huán)境是指一個現(xiàn)代企業(yè)的風氣或氛圍。它直接影響著現(xiàn)代企業(yè)員工的控制意識，是會計內(nèi)部控制所有其他要素的基礎�？刂骗h(huán)境失效，將直接影響現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的實施以及實施的效果，并影響其他控制要素作用的發(fā)揮。目前，我國現(xiàn)代企業(yè)的股權高度集中，即使將上市現(xiàn)代企業(yè)的流通股全部買進，也不能取得現(xiàn)代企業(yè)的控制權，資本市場對經(jīng)營者的約束非常有限�，F(xiàn)代企業(yè)董事會很大程度上由內(nèi)部人組成，對經(jīng)營人員的監(jiān)督有限，缺乏對高層經(jīng)理的評估和有效激勵，容易造成經(jīng)營的決策失控。

　　財會系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)為了匯總、分類、分析、記錄、報告現(xiàn)代企業(yè)交易，并保持對相關資產(chǎn)與負債的受托經(jīng)濟責任而建立的方法和記錄�，F(xiàn)代企業(yè)應重視財務財會工作，合法建立和有效利用財會信息系統(tǒng)，并讓相關的部門和人員知悉其在相關會計內(nèi)部控制中的作用和責任。財會賬務處理不真實，弄虛作假，使財會信息失真；收入不實，支出不當；現(xiàn)代企業(yè)資金使用效率低下，損失浪費嚴重；財會監(jiān)督乏力，現(xiàn)代企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整受到影響；資金的籌集、投放、分配等環(huán)節(jié)缺乏應有的宏觀約束機制和調(diào)控手段。

　　控制程序是為了確保管理指令得以執(zhí)行，保證現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)而建立的政策和程序，是針對風險采取的必要行為�？刂瞥绦蚴�效的表現(xiàn)主要為：各項經(jīng)濟活動運行不暢，購、銷、存或者供、產(chǎn)、銷脫節(jié)；預算的制定、執(zhí)行、分析等環(huán)節(jié)不能相互協(xié)調(diào)，相互制約；經(jīng)濟活動的授權、主辦、核準，執(zhí)行、記錄和復核等步驟不能按程序合理分工，職責不清，相互扯皮：管理混亂，各種監(jiān)控系統(tǒng)形同虛設，信息反饋渠道不暢。

　　組織結構控制是指對現(xiàn)代企業(yè)組織結構設置、職務分工的合理性以及有效性所進行的控制。在組織機構方面主要體現(xiàn)在兩個層面：一是法人治理結構方面，涉及到董事會、經(jīng)理設置和相互關系問題。現(xiàn)代企業(yè)缺乏規(guī)范的法人治理結構設置，存在職責不清等問題，使現(xiàn)代企業(yè)目標發(fā)生偏移；二是現(xiàn)代企業(yè)管理部門的設置。這里探討的主要是現(xiàn)代企業(yè)治理結構方面的問題。現(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務崗位設置的先天缺陷而未得到分離，這同現(xiàn)代企業(yè)對不相容職務是否應該加以分離的認識以及業(yè)務流程的復雜程度有關；沒有認識到應該加以分離這進一步驗證了現(xiàn)代企業(yè)財務負責人對不相容職務的認識水平還停留在一個較低的層次。

　　會計內(nèi)部控制應該與其經(jīng)營管理過程相結合，成為生產(chǎn)經(jīng)營過程的一個組成部分，而不應游離于它的基本活動之外�，F(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，也就是資金運動的全過程。要維護現(xiàn)代企業(yè)的整體利益，強化對所屬現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程控制，達到控制和減少風險、改善會計狀況、擴大會計成果的目的，就必須將會計內(nèi)部控制滲透到現(xiàn)代企業(yè)的會計管理和資金運動之中，強化對現(xiàn)代企業(yè)會計管理和資金運動的過程控制。

　　總部應運用科學方法制定預算標準，對下屬現(xiàn)代企業(yè)的年度預算，應根據(jù)經(jīng)營目標進行審查、幫助挖潛，力求預算合理，并以此約束現(xiàn)代企業(yè)的支出。對于現(xiàn)代企業(yè)預算控制的內(nèi)容，筆者認為，現(xiàn)代企業(yè)對預算控制應該以資本預算為中心。即現(xiàn)代企業(yè)確定發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，并按照管理層進行分解，確定關鍵的預算指標，如銷售額、資本的保值增值、資本性投資的金額和時間分布、投資效益，重大籌資計劃等，作為責任預算的基礎。對于一般性的預算內(nèi)容，可以不作為現(xiàn)代企業(yè)預算控制的重點。

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