[轉(zhuǎn)貼]會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)各項(xiàng)要點(diǎn)總結(jié)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)總結(jié)

 1、對(duì)職工的獎(jiǎng)勵(lì)，工資等支取只能通過(guò)基本賬戶，一般存款帳戶只能轉(zhuǎn)賬。

 2、對(duì)吸收存款的單位破產(chǎn)等原因，造成款項(xiàng)收不回來(lái)借記：營(yíng)業(yè)外支出。

 3、允許現(xiàn)金結(jié)算的范圍。注意向個(gè)體經(jīng)營(yíng)者收購(gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品和其它物質(zhì)款。

 4、會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、遞延收益）�。�！、一貫性原則含義。

 5、會(huì)計(jì)等式：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（毛利）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。符合因果配比原則。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=毛利-期間費(fèi)+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)凈符合時(shí)間配比原則。注意毛利概念的全面性！

 6、出租包裝物成本列入“其他業(yè)務(wù)支出”，出借包裝物列入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”

 7、隨同商品銷售的單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本計(jì)“其它業(yè)務(wù)支出”，不單計(jì)價(jià)的其成本計(jì)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”

 8、存貨盤虧兩個(gè)去向“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”（易出多選題）

 9、“預(yù)付賬款”收不回來(lái)轉(zhuǎn)“其它應(yīng)收款”并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

 10、在實(shí)行壞賬備抵法的前提下，收回以前壞賬做兩個(gè)分錄：A、借 應(yīng)收賬款 貸壞賬準(zhǔn)備 B、借 銀行存款 貸 應(yīng)收賬款

 11、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備每年有一單選題。計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值（送分題都很簡(jiǎn)單）。

 12、存貨確認(rèn)計(jì)價(jià)是今年重點(diǎn)。計(jì)劃成本法下合理性損耗，不影晌總成本，但影晌單位成本，那也影晌材料成本差異！

 13、投資短投處置是重點(diǎn)，注意“收益”是處置“時(shí)點(diǎn)收益”，還是持有到處置“期間收益”！。注賬面價(jià)值，悵面余額的區(qū)別！“收到股利”和“宣告股利”，短投中宣告股利不作處理�。。�

 14、長(zhǎng)投成本法主要掌握“投資時(shí)到分配股利時(shí)的累計(jì)被投資企業(yè)的盈余”概念，就很易確認(rèn)收益還是沖成本！

 15、權(quán)益法：初始投資成本，新成本。特別注意，在二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買股票不影晌被投資企業(yè)的股本和資本公積。

 16、權(quán)益法明細(xì)科目（股權(quán)投資差額、損益調(diào)整，股權(quán)投資準(zhǔn)備，投資成本）的含義。什么時(shí)有發(fā)生額。強(qiáng)調(diào)“股權(quán)投資準(zhǔn)備”被投資企業(yè)資本公積變動(dòng)影晌！

 17、被投資企業(yè)投資前的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整通過(guò)”以前度損益調(diào)整“（新點(diǎn)�。。。�

 18、債券投資有明細(xì)科目（溢價(jià)，折價(jià)、債券費(fèi)用，應(yīng)計(jì)利息）。注意分期，一次付息

 19、可轉(zhuǎn)換債券注意轉(zhuǎn)股時(shí)要在此時(shí)點(diǎn)確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息，增加賬面價(jià)值。否就轉(zhuǎn)換股分的成本就錯(cuò)啦�。。。�，不確認(rèn)收益�。�！只有上市公司和重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)才能發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券。

 20、委托貸款期末余額即為賬面價(jià)值（委托貸款明細(xì)科目“本金”“利息”“減值準(zhǔn)備”）

 21、長(zhǎng)投減值判斷：有市價(jià)，無(wú)市價(jià)，多選題。這樣的題就不應(yīng)該出，但注會(huì)素質(zhì)題，要有職業(yè)判斷力！還是應(yīng)注意確認(rèn)之類的題！

 22、固定資產(chǎn)分清暫停使用，未使用，不需用，才能折舊計(jì)入正確科目。未使用、不需用計(jì)“管理費(fèi)用”，暫停的要區(qū)分生產(chǎn)用的計(jì)“制造費(fèi)用”，管理用的計(jì)“管理費(fèi)用”

 23、土地使用權(quán)作無(wú)形資產(chǎn)管理

 24、改建，擴(kuò)建的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：原值加上改擴(kuò)建支出，減去改擴(kuò)建的變價(jià)收入

 25、固定資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)生的運(yùn)費(fèi)也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)列入成本

 26、出包工程，預(yù)付工程進(jìn)度款直接入“在建工程”，也即為資產(chǎn)支出的發(fā)生點(diǎn)。

 27、捐贈(zèng)資產(chǎn)（今年的重點(diǎn)）。捐贈(zèng)支出列入“營(yíng)業(yè)外支出”，收到捐贈(zèng)的，如是非現(xiàn)金資產(chǎn)借：XX資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值---接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值年終應(yīng)交所得稅時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值---捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅資本公積---受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備，則列入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值---接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”其他處理一樣

 28、固定資產(chǎn)后續(xù)支出，大修費(fèi)用化。什么情況改良支出資本化，也是一職業(yè)判斷題！

 29、固定資產(chǎn)的處置除盤虧均通過(guò)”固定資產(chǎn)清理“科目。成本類計(jì)該科目借方，收入類記貸方。借貸差為清理?yè)p益，列入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”

 30、固定資產(chǎn)減值與所得稅結(jié)合出題是今年的考點(diǎn)，本人詁計(jì)應(yīng)計(jì)算處理題！

 31、無(wú)形資產(chǎn)較大不確定性。只有花費(fèi)了的，才入賬。

 32、自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)入賬成本：注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)。切記開(kāi)發(fā)過(guò)程中的開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，不形成無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。

 33、后續(xù)支出如維護(hù)費(fèi)等，直接費(fèi)用化

 34、無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月取得當(dāng)月攤銷，兩方向：其它業(yè)務(wù)支出，管理費(fèi)用。切記無(wú)使用價(jià)值的全部攤余價(jià)值轉(zhuǎn)入”管理費(fèi)用“！�。�！，注銷無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)全額計(jì)提減值一說(shuō)。

 35、先攤銷后減值測(cè)試，計(jì)減值準(zhǔn)入”營(yíng)業(yè)外支出“。

 36、出售無(wú)形資產(chǎn)收入記營(yíng)業(yè)外收入，支出列營(yíng)業(yè)外支出，要結(jié)合賬面價(jià)值，營(yíng)業(yè)稅

 37、付不出去的應(yīng)付賬款，計(jì)資本公積——其它資本公積

 38、應(yīng)付票據(jù)，期未帶息計(jì)提利息，作財(cái)務(wù)費(fèi)用（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量），但最后到期月份不用預(yù)提，直接進(jìn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。]

 39、票據(jù)提前貼現(xiàn)現(xiàn)時(shí)義務(wù)（作為很小可能應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日披露）。如銀行承兌，到期付款人無(wú)力支付，付款人從“應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)“短期借款”。如商業(yè)承兌，到期付款人無(wú)力支付（已貼現(xiàn)），收款人借“應(yīng)收賬款”貸“銀行存款”，如收款也不足，借“應(yīng)收賬款”貸“短期借款”。

 40、應(yīng)交稅金科目（二級(jí)明細(xì)：（1）應(yīng)交增值稅、（2）應(yīng)交消費(fèi)稅、（3）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4）應(yīng)交資源稅、（5）應(yīng)交土地增值稅（6）應(yīng)交房產(chǎn)稅、（7）應(yīng)交土地使用稅（8）應(yīng)交車船使用稅（9）應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅（10）應(yīng)交所得稅（11）未交增值稅）。一般考不通過(guò)應(yīng)交稅金核算：印花稅（管理費(fèi)用、待攤費(fèi)用）、耕地占用稅（在建工程）、房產(chǎn)稅（管理費(fèi)用）

 41、增值稅明細(xì)科目核算，(1)期未當(dāng)進(jìn)項(xiàng)=>銷項(xiàng),不作分錄處,余額表未抵扣留底的. (2)期末當(dāng)進(jìn)項(xiàng)<銷項(xiàng), 分錄:借應(yīng)交稅金_應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交值稅) 貸:應(yīng)交稅金_未交增值稅. (3)當(dāng)月交納當(dāng)月借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 (4)當(dāng)月多交, 借:應(yīng)交稅金_未交增值稅, 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值) (5)當(dāng)月交以前月份借:應(yīng)交稅金_應(yīng)交增值稅(未交增值稅) 貸：銀行存款

 42、短期借款的利息要預(yù)提進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，而不增加賬面價(jià)值。

 43、“應(yīng)付短期債券”沒(méi)明細(xì)科目，核算要注意：按購(gòu)入價(jià)直接“應(yīng)付短期債券”，利息不預(yù)提，到期時(shí)（而不期末）計(jì)算利息并結(jié)購(gòu)入價(jià)與面值比較決定計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。

 44、應(yīng)付福利費(fèi)兩個(gè)來(lái)源（1）工資總額中計(jì)提的14%，主要用于員工日常的個(gè)人福利支出（2）從稅后利潤(rùn)中提取的5%-10%，主要用于購(gòu)置福利性資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)等），使用時(shí)應(yīng)借：盈余公積---法定盈余公積 借：固定資產(chǎn)貸：盈余公積---任意盈余公積 貸：銀行存款如以后處理，從任意盈余公積轉(zhuǎn)回法定盈余公積借：盈余公積---任意盈余公積貸：盈余公積---法定盈余公積 45、其它應(yīng)交款：教育費(fèi)附加（按三稅3%）計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其它業(yè)務(wù)支出（原材料引起），礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)（銷售收入比例）計(jì)“管理費(fèi)用”，但收購(gòu)未稅的代繳代扣計(jì)入“采購(gòu)成本”

 45、其它應(yīng)付款：押金、統(tǒng)籌退休金、經(jīng)營(yíng)租賃的租金（融資租賃租賃款計(jì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款--應(yīng)付融資租賃款”）

 46、應(yīng)付債券（明細(xì)債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息），如為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)行的，按借款費(fèi)用原則決定資本化、費(fèi)用化金額。

 47、可轉(zhuǎn)換公司債券（重點(diǎn)考點(diǎn)），轉(zhuǎn)換時(shí)特別部分轉(zhuǎn)換注意賬面價(jià)值的計(jì)算。不確認(rèn)轉(zhuǎn)換收益。與股本差計(jì)“資本公積-股本溢價(jià)”附有購(gòu)買選擇權(quán)的利息補(bǔ)償按債券利息計(jì)提（是差額）。

 48、長(zhǎng)期借款核算內(nèi)容：本金、利息、外幣匯兌差額（結(jié)合借款費(fèi)用學(xué)習(xí)）

 49、長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)科目：應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款（不考），應(yīng)付融資租賃款

 50、應(yīng)付股利。強(qiáng)調(diào)董事會(huì)的利潤(rùn)分方案一出就應(yīng)賬務(wù)處理，至于與股東大會(huì)批準(zhǔn)的不一至，按差補(bǔ)同樣分錄。

 51、籌集費(fèi)用與公司設(shè)立方式不同處理不同：發(fā)起式，費(fèi)低直入“管理費(fèi)用”；募集式費(fèi)高，溢價(jià)發(fā)行從溢價(jià)中支出，后確認(rèn)資本公積。面值發(fā)行不沖資本公積作為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。中國(guó)目前不允許折價(jià)發(fā)行股票。

 52、基準(zhǔn)日至登記日實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增加的凈資產(chǎn)：兩去處：（1）上繳原國(guó)有持股單位（2）作為改建后國(guó)家獨(dú)享資本公積。

 53、基準(zhǔn)日至登記日虧損減少的凈資產(chǎn)：兩方案：（1）原國(guó)有持股單位補(bǔ)足（2）用改建后國(guó)家股份分得的股利補(bǔ)足。

 54、醫(yī)療費(fèi)超支福利費(fèi)不足部分可依次從公益金、盈余公積、資本公積、資本彌補(bǔ)（這在現(xiàn)象在當(dāng)今很常見(jiàn)，應(yīng)注意處順序�。。。�，不得轉(zhuǎn)股。

 55、內(nèi)部職工工資轉(zhuǎn)股：（1）欠發(fā)工資的可以，其它應(yīng)付工資余額作為工基金，不得轉(zhuǎn)股。（2）未退的集資款。只能公司內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。

 56、解除勞務(wù)合同的補(bǔ)償：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、移交保障機(jī)構(gòu)并繳納一次性保險(xiǎn)費(fèi)。來(lái)源：凈資產(chǎn)；剝離資產(chǎn)出售收入。

 57、獨(dú)資改股份，評(píng)估增值，調(diào)整資產(chǎn)原賬面價(jià)值。增值的先扣除未來(lái)應(yīng)交的增值稅（通過(guò)遞增延資產(chǎn)），計(jì)“資本公積”

 58、改組股份制后，企業(yè)賬冊(cè)的會(huì)計(jì)處理。兩分錄很重要：借實(shí)收資本，資本公積 貸 股本；借 累計(jì)折舊 貸固定資產(chǎn)

 59、公司成立日：營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日。要編制當(dāng)年成立日止的財(cái)務(wù)報(bào)告。

 60、評(píng)詁基準(zhǔn)日至調(diào)賬日資產(chǎn)變化：增加按取得資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值確認(rèn)。減少，減少部分原差額，不調(diào)賬面價(jià)值

 61、實(shí)收資本增加四來(lái)源：（1）資本公積（注直接、間接）（2）盈余公積（3）所有者投入（4）股票股利（將改變股權(quán)結(jié)構(gòu)）

 62、實(shí)收資本減少原因：（1）資本過(guò)剩（2）重大虧損

 63、收回價(jià)高于面值按處理順序：注銷面值股本、溢價(jià)收入（資本公積）、盈余公積、未分配利潤(rùn)（考點(diǎn)）

 64、收回價(jià)低于面值,貸計(jì)"資本公積-其它公積金"

 65、資本公積的來(lái)源（與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)）：（1）資本股本溢價(jià)（2）接受非現(xiàn)金捐贈(zèng)（3）股權(quán)投資準(zhǔn)備（4）撥款轉(zhuǎn)入（5）外幣資本折算差價(jià)（6）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（7）其它資本公積（內(nèi)容重點(diǎn):新增"接受捐贈(zèng)現(xiàn)金"成員）

 66、資本公積準(zhǔn)備性質(zhì)的在轉(zhuǎn)入“其它資本公積”前不轉(zhuǎn)增資本，即不能直接轉(zhuǎn)增資本（包括關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）。

 67、利潤(rùn)分配的順序：法定公積金彌補(bǔ)上年度公司虧損、當(dāng)年利潤(rùn)補(bǔ)虧、提取法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積（經(jīng)股東大會(huì)批）、分配股利和利潤(rùn)。

 68、盈余公積的用途：（1）彌補(bǔ)虧損（經(jīng)股東大會(huì)批）（2）轉(zhuǎn)增資本（經(jīng)股東大會(huì)批，按持股比例子轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)后留存不低于注冊(cè)資本的25%）

 69、盈余公積的核算：明細(xì)科目常用：法定盈余公積、法定公益金，任意盈余公積。

 70、法定公益金會(huì)計(jì)處理：（1）：使用時(shí)：借 盈余公積——法定公益金 貸 盈余公積——任意盈余公積（金額待于資產(chǎn)額）（2）對(duì)福利設(shè)施處置時(shí)：借 盈余公積——任意盈余公積 貸 盈余公積——法定公益金（按原資產(chǎn)支出金額）

 71、權(quán)益核算具體步驟： A、結(jié)轉(zhuǎn)損益：（1）借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其它業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益、補(bǔ)貼收入 貸本年利潤(rùn) B、借：本年利潤(rùn) 貸 所得稅 C、借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) D、借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 ——法定公益金 ——應(yīng)付普通股股利 ——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：盈余公積——法定盈余公 ——法定公益金應(yīng)付股利應(yīng)付福利 E、借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 ——法定公益金 ——應(yīng)付普通股股利 ——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

 72、彌補(bǔ)虧損（分稅前稅后）自動(dòng)彌補(bǔ)

 73、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)：貶值、損壞、報(bào)廢等造成的損失

 74、收入確認(rèn)的4個(gè)條件（缺一不可）：1、已將所有權(quán)上主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方。2、沒(méi)保留與商品所有權(quán)有關(guān)的續(xù)繼管理權(quán)和實(shí)施的控制權(quán)3、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)。4|、相關(guān)收入和成本能可*計(jì)量

 75、不確認(rèn)收入條件下，發(fā)出商品（相當(dāng)于ERP中虛擬倉(cāng)庫(kù)）科目設(shè)置："發(fā)出商品"、委托代銷商品"、"分期收款發(fā)出商品"。是企業(yè)存貸的一部分。

 76、發(fā)出商品確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)：1、"發(fā)出商品"：（1）安裝檢驗(yàn)完工合格后（2）退貨期滿時(shí)（3）收回款項(xiàng)可能性大于50%時(shí)。2、“委托代銷商品”：不管是“買斷”還是收取“手續(xù)費(fèi)”均是收到受托方代銷清單時(shí)。3、"分期收款發(fā)出商品"：按合同約定的收款日期分期確認(rèn)。

 77、現(xiàn)金折扣和折讓：現(xiàn)金折扣不影晌收入的入賬價(jià)值。折讓：銷售之前發(fā)生（商業(yè)折扣、折讓銷售）按折讓后收入確認(rèn)、銷售之后（銷售折讓）在發(fā)生折讓當(dāng)期（對(duì)方稅務(wù)局開(kāi)的折讓證明并開(kāi)具紅字發(fā)票）沖咸當(dāng)期的收入和稅金。

 78、售后回購(gòu)不確認(rèn)收入！�。�

 

會(huì)計(jì)         

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