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2003年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）
l.從1999年11月1日起，對(duì)個(gè)人在中國境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息，按20％稅率征收個(gè)人所得稅。某居民2003年4月1日在我國境內(nèi)某儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得1998年4月1日存入的5年期儲(chǔ)蓄存款利息5000元，如果該居民被征收了1000元的個(gè)人所得稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的（ ）。
A.法律優(yōu)位原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.法律不溯及既往原則
D.特別法優(yōu)于普通法原則
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第12頁。
考核目的：稅法適用原則的運(yùn)用。
2.如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第11頁。
考核目的：稅法基本原則的運(yùn)用。
3.稅收法規(guī)是國家最高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。下列稅法屬于稅收法規(guī)的是（ ）。
A.個(gè)人所得稅法
B.增值稅暫行條例
C.稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則
D.稅務(wù)代理試行辦法
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第19頁。
考核目的：稅法的分類及稅法的效力。
4.下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是（ ）。
A.稅收檢查權(quán)
B.稅收行政立法權(quán)
C.代位權(quán)和撤銷權(quán)
D.稅收法律立法權(quán)
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第31頁。
考核目的：稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的原因。
5.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的基礎(chǔ)和標(biāo)志是（ ）。
A.稅法的公布
B.稅法的實(shí)施
C.稅收法律事實(shí)的發(fā)生
D.稅法草案的提出
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第34頁。
考核目的：稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的原因。
6.下列關(guān)于稅務(wù)登記的表述存在錯(cuò)誤的是（ ）。
A.增值稅一般納稅人經(jīng)批準(zhǔn)停業(yè)，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記的申請(qǐng)
B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)
C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)構(gòu)變更登記之日起對(duì)日內(nèi)辦理稅務(wù)變更登記
D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第36頁。
考核目的：稅務(wù)登記制度
7.扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任是（ ）。
A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款，并處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50％以上5倍以下的罰款
B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款，并處以應(yīng)扣末扣、應(yīng)收本收稅款的50％以上3倍以下的罰款
C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50％以上5倍以下的罰款
D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50％以上3倍以下的罰款
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第48頁
考核目的：稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任。
8.某企業(yè)某年度取得應(yīng)稅利潤600萬元，銷售收入1600萬元，如果以應(yīng)稅利潤為征稅對(duì)象，采用超率累進(jìn)稅率形式（稅率表如下），則該企業(yè)本年應(yīng)納稅額為（ ）萬元。
級(jí)數(shù) 銷售利潤率 稅率
1 5%以下 0
2 5%-10%（含） 5%
3 10%-20%（含） 10%
4 20%-35%（含） 20%
5 35%以上 355
A.210 B.560 C.162 D.82
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第61頁
考核目的：超率累進(jìn)稅率的運(yùn)用
計(jì)算過程：銷售利潤率=600÷1600=37.5%
應(yīng)納稅額=1600×5%×0+1600×5%×5%+1600×10%×10%+1600×15%×20%+1600×（37.5%-35%）×35%=82（萬元）
9.假設(shè)某人取得勞務(wù)報(bào)酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20％，若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過20000－30000元的部分，加征2成，超過30000－40000元的部分，加征5成，超過40000元以上的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為（ ）元。
A.12600 B.12280 C.19200 D.18880
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第67頁
考核目的：免征額和加成征收的理解及計(jì)算。
計(jì)算過程：應(yīng)納稅額=20000×20%+10000×20%×（1+20%）+10000×20%×（1+50%）+（48000-800-40000）×20%×（1+100%）=12280（元）
10.我國全國人大常委會(huì)正式建立后首次通過的稅收法律是（ ）。
A.《關(guān)于統(tǒng)一全國稅收的決定》
B.《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》
C.《文化娛樂稅條例）
D.《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第71頁
考核目的：我國稅法體系的建立和發(fā)展。
11.國家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是（ ）。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性；
C.在組織財(cái)政收入方面具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第89頁
考核目的：增值稅的特點(diǎn)。
12.稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的（ ）。
A.社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)系
B.社會(huì)剩余產(chǎn)品分配活動(dòng)
C.社會(huì)產(chǎn)品分配關(guān)系
D.社會(huì)產(chǎn)品分配活動(dòng)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第2頁。
考核目的：稅收本質(zhì)。
13.下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅的是（ ）。
A.個(gè)人銷售自建自用的住房
B.保險(xiǎn)公司開展的1年期以上的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
C.下崗職工為社區(qū)提供用出租汽車接送學(xué)生的勞務(wù)
D.公園銷售門票取得的收入
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第281頁
考核目的：營業(yè)稅減免稅規(guī)定。
14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元（原值為9000元）；銷售自己使用過的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車2輛，分別取得收入l1000元（原值為40000元）和64000元（原值為56000元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫存末使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（ ）元。（以上收入均為含稅收入）
A.6916.24 B.5594.70 C.6493.16 D.6316.24
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第137、138頁
考核目的：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅的計(jì)算和銷售庫存貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算。
計(jì)算過程：9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）
64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元）
35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元）
應(yīng)納增值稅＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）
15.某軟件開發(fā)企業(yè)2003年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。
A.10200 B.2040 C.10193 D.2010
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第140、147頁。
考核目的：運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定，軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。
計(jì)算過程：應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
實(shí)際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%
實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退
實(shí)際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）
16.某運(yùn)輸企業(yè)2002年4月取得運(yùn)輸收入60萬元，聯(lián)運(yùn)收入200萬元，其中支付給其他單位的承運(yùn)費(fèi)150萬元，該運(yùn)輸企業(yè)2002年4月應(yīng)納的營業(yè)稅為（ ）萬元。
A.7.8 B.3.3 C.1.8 D.1.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第113、114頁
考核目的：交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定
計(jì)算過程：（60+200-150）×3%＝3.3（萬元）
17.某藥店（一般納稅人）2002年6月向患者銷售藥品（非避孕藥品）及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品（非避孕藥品），增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，向消費(fèi)者個(gè)人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請(qǐng)專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元（單獨(dú)核算）；本月購進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為（ ）元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
A.5239.75 B.6227.78 C.4397.01 D.5385.04
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第114、135、145頁。
考核目的：含銷銷售額的換算、混合銷售行為的稅務(wù)處理、增值稅免稅規(guī)定。
計(jì)算過程：［36800÷（1+17%）+50000］×17%-9450＝4397.01（元）
18.邊際稅率是指（ ）。
A.稅法直接規(guī)定的稅率
B.全部稅額與全部收入之比
C.實(shí)際繳納稅額占課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例
D.再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所繳納的稅額占增加的收入的比例
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第63頁。
考核目的：稅率的各種形式及特征。
19.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2002年8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17％，出口退稅率13％，匯率為1：8.3）
A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第170、171頁。
考核目的：增值稅出口退免稅政策中的免、抵、退稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）＝13416（元）
應(yīng)納稅額＝150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）＝-24050（元）
當(dāng)期免抵退稅額＝8.3×42000×13%-13200×13%＝43602（元）
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝24050（元）
當(dāng)期免抵稅額＝43602-24050＝19552（元）
20.下列關(guān)于增值稅納稅期限說法不正確的有（ ）。
A.增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月
B.納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅
C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額
D.納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起5日內(nèi)繳納稅款
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第182、183頁
考核目的：增值稅納稅期限。
21.照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)附帶銷售鏡框、相冊(cè)的，該項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A.征收增值稅
B.征收營業(yè)稅
C.鏡框、相冊(cè)應(yīng)估價(jià)征收增值稅
D.既要征收增值稅，又要征收營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第224頁
考核目的：混合銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
22.某日化廠（一般納稅人）2002年3月將自產(chǎn)的洗發(fā)水25000瓶和護(hù)發(fā)素9600瓶用于生產(chǎn)二合一洗發(fā)香波，3月份對(duì)外銷售洗發(fā)水45700瓶，不含稅單價(jià)15元，銷售護(hù)發(fā)素對(duì)37900瓶，不含稅單價(jià)18元，銷售二合一洗發(fā)香波取得不含稅收入896000元，月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存洗發(fā)水丟失280瓶。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。（護(hù)膚護(hù)發(fā)品消費(fèi)稅稅率為8％）
A.181432 B.181096 C.224920 D.225256
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第207、213頁。
考核目的：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理和生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：（15×45700+18×37900+896000）×8%=181096（元）
23.某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個(gè)市，總機(jī)構(gòu)已申請(qǐng)辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A.在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
B.不必申請(qǐng)，自動(dòng)被視為一般納稅人
C.在臨時(shí)銷售地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第107頁。
考核目的：一般納稅人認(rèn)定程序。
24.某商業(yè)企業(yè)2002年2月從國外進(jìn)口一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為82000元（關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅稅率為8％），已取得海關(guān)開具的完稅憑證，2月份該企業(yè)把其中的一部分護(hù)膚護(hù)發(fā)品在國內(nèi)市場(chǎng)銷售，取得不含稅銷售收入112000元。假定該企業(yè)沒發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)，銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額是（ ）。
A，應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元，應(yīng)納增值稅為 18182.61元
B.應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元，應(yīng)納增值稅為857.39元
C.應(yīng)納消費(fèi)稅為0元，應(yīng)納增值稅為18182.61元
D.應(yīng)納消費(fèi)稅為0元，應(yīng)納增值稅為857.39元
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第150、223頁。
考核目的：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅和消費(fèi)稅稅務(wù)處理和銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理。
計(jì)算過程：組成計(jì)稅價(jià)格＝（82000+82000×20%）÷（1-8%）＝106956.52（元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝106956.52×17%＝18182.61（元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝106856.52×8%＝8556.52（元）
銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納增值稅＝112000×17%-18182.61＝857.39（元）
25.從理論上說，作為增值稅課稅對(duì)象的增值額是指（ ）。
A.v＋m B.v C.m D.c＋v＋m
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第81頁
考核目的：對(duì)增值額的理解。
26.關(guān)于出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（ ）。
A.納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅
B.生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品（國家限制出口的除外），退還已納消費(fèi)稅
C.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)退還已納消費(fèi)稅
D.納稅人出口來料加工產(chǎn)品，免征消費(fèi)稅并退還已納消費(fèi)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第224、225頁
考核目的：出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅的規(guī)定。
27.某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2002年4月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。（金銀首飾消費(fèi)稅率為5％）
A.4048.29 B.5983.16 C.4081.62 D.0
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第227、229、230頁
考核目的：銷售金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
28.某保齡球館2001年3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：保齡球票價(jià)收入860000元，銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付場(chǎng)租費(fèi)200000元，工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該保齡球館本月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）元。（娛樂業(yè)稅率為20％，服務(wù)業(yè)稅率為5％）
A.172000 B.172300 C.128120 D.177040
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第275頁
考核目的：娛樂業(yè)的營業(yè)額是納稅人向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收入、煙酒和飲料銷售收入；納稅人出租辦公室收入，因與娛樂業(yè)分別核算，按租賃業(yè)計(jì)算營業(yè)稅。
計(jì)算過程：（860000+8500+12000+3200）×20%+6000×5%＝177040（元）
29.某工程設(shè)計(jì)單位只負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)任務(wù)，不參與工程施工，其取得的收入稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A.按"服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)"稅目征收營業(yè)稅
B.不征收營業(yè)稅
C.按"建筑業(yè)"稅目征收營業(yè)稅
D.先按"建筑業(yè)"稅目征收一道營業(yè)稅，再按"服務(wù)業(yè)"稅目征收一道營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第254頁
考核目的：營業(yè)稅稅目的應(yīng)用
30.某建筑公司見2002年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）萬元。
A.66 B.152.34 C.66.09 D.152.25
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第270、273頁
考核目的：建筑安裝業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定。根據(jù)營業(yè)稅制度規(guī)定：納稅人從事建筑安裝業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算，其計(jì)稅營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力款在內(nèi)，施工企業(yè)從建設(shè)單位取得的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額征收營業(yè)稅，計(jì)稅營業(yè)額中不準(zhǔn)扣除任何成本。
計(jì)算過程：（2200+2875+3）×3%＝152.34（萬元）
31.甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為54800元，增值稅為9316元；甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得銷售收入64116元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)3510元。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納（ ）。（貨物增值稅稅率為17％，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5％）
A.增值稅9826元 B.營業(yè)稅3381.3元 C.增值稅510元 D.營業(yè)稅175.5元
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第275頁
考核目的：納稅人代購業(yè)務(wù)的確認(rèn)和稅務(wù)處理。納稅人代購貨物，只有滿足條件時(shí)，才能按代購業(yè)務(wù)處理，繳納營業(yè)稅，否則按銷售貨物處理，繳納增值稅。
計(jì)算過程：應(yīng)納增值稅＝（64116+3510）÷（1+17%）×17%-9316＝510（元）
32.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的是（ ）。
A.土地租賃 B.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)
C.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第255頁
考核目的：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理，土地租賃屬于"服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)"征稅范圍，不按無形資產(chǎn)稅目征稅。
33.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（ ）。
A.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的出口信用保險(xiǎn)
B.組織游客跨省旅游
C.在境內(nèi)組織游客出境旅游
D.在境外轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第243頁
考核目的：營業(yè)稅征收范圍的具體規(guī)定。
34.在資源稅中，關(guān)于伴選礦的稅收政策，下列說法正確的是（ ）。
A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目
B.伴選礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定單位稅額
C.伴選礦量小的，按照國家對(duì)收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額減半繳納資源稅
D.對(duì)從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第304、305頁
考核目的：資源稅伴選礦征收的具體規(guī)定。
35.某油田機(jī)構(gòu)所在地為甲省，其油井分布在甲、乙兩省。11月份位于甲省的油井開采原油35萬噸，本月銷售15萬噸，位于乙省的油井開采原油5萬噸，本月銷售3萬噸，該油田資源稅單位稅額為8元／噸。該油田當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額為（ ）萬元。
A.160 B.400 C.120 D.144
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第309、312頁。
考核目的：資源稅適用稅率的規(guī)定和計(jì)稅數(shù)量的具體規(guī)定。
計(jì)算過程：甲省油田應(yīng)納資源稅=15×8=120（萬元）
36.某鉛鋅礦山2001年5月開采并銷售鉛鋅礦原礦34000噸，在開采鉛鋅礦的過程中還開采了鋁土原礦6800噸，對(duì)外銷售4500噸，該礦山5月份應(yīng)納的資源稅為（ ）元。（該礦山資源稅單位稅額為：鉛鋅礦20元／噸，鋁土礦18元／噸）
A.761000 B.532700 C.802400 D.561680
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第305、307、309頁
考核目的：開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的同時(shí)開采伴生礦應(yīng)納資源稅的計(jì)算。開采有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按70%征收。
計(jì)算過程：（340000×20+4500×18）×（1-30%）=532700（元）
37.根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。
A.原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造原油
B.資源稅實(shí)行定額稅率
C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第303、306、309、310頁
考核目的：煤炭資源稅的征稅范圍界限的劃分和計(jì)稅依據(jù)的確定。
38.下列資源中，屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。
A.原煤 B.洗煤 C.選煤 D.焦煤
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第304頁
考核目的：資源稅中有關(guān)煤炭征稅范圍的確定
39.A公司2002年10月接受捐贈(zèng)小汽車10輛，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元／輛，小汽車的成本為80000元／輛，成本利潤率為8％。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為（ ）元。
A.86400 B.100000 C.93919.14 D.80000
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第322頁
考核目的：接受捐贈(zèng)小汽車車輛購置稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：100000×10×10%=100000（元）
40.我國車輛購置稅實(shí)行法定減免稅，下列不屬于車輛購置稅減免稅范圍的是（ ）。
A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛
B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車
C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
D.長期來華定居專家1輛自用小汽車
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第323、324頁
考核目的：車輛購置稅的減免稅規(guī)定
二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
41.下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的敘述，正確的有（ ）
A.所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的
B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)
C.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定
D.我國車船使用稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第54頁
考核目的：計(jì)稅依據(jù)和課稅對(duì)象的關(guān)系。
42.稅收法律主義的具體原則有（ ）。
A.實(shí)質(zhì)課稅原則
B.課稅要素明確原則
C.依法稽征原則
D.課稅要素法定原則
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D
依據(jù)：教材第7、8、10頁
考核目的：稅法基本原則中稅收法律主義包括課稅要素法定原則、課稅要素確定原則、依法稽征原則，經(jīng)不包括實(shí)質(zhì)課稅原則，實(shí)質(zhì)課稅是稅法基本原則的組成部分。
43.根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯(cuò)誤的有（ ）。
A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力
B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅法實(shí)體法適用。
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第11、12、13、14頁
考核目的：稅法的適用原則的理解，正確運(yùn)用稅法的適用原則中的法律優(yōu)位原則，法律不溯及既往原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實(shí)體法從舊，程序法從新原則和程序優(yōu)于實(shí)體原則。
44.我國稅法生效方式包括的情況有（ ）。
A.稅法公布后由省稅務(wù)機(jī)關(guān)決定生效日期
B，稅法通過一段時(shí)間后開始生效
C.稅法自通過發(fā)布之日起生效
D.稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D
依據(jù)：教材第15頁
考核目的：簡(jiǎn)潔的時(shí)間效力
45.納稅人在稅收法律關(guān)系中享有一定的權(quán)利，下列屬于納稅人享受的權(quán)利有（ ）。
A.依法請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多征稅款
B.依法請(qǐng)求有關(guān)部門仲裁
C.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保守商業(yè)保密
D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定陳述、申辯并暫不執(zhí)行
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第33頁
考核目的：納稅人享受的權(quán)利
46.根據(jù)稅款征收過程中的稅款優(yōu)先原則，下列說法正確的有（ ）。
A.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行
B.稅收優(yōu)先于罰款
C.稅收優(yōu)先于有擔(dān)保債權(quán)
D.稅收優(yōu)先于沒收非法所得
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第41頁。
考核目的：稅收征收的原則。
47.可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（ ）。
A.行政解釋
B.立法解釋
C.司法解釋
D.各級(jí)檢察院作出的檢察解釋
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C
依據(jù)：教材第16、17頁。
考核目的：簡(jiǎn)潔的解釋及效力。
48.納稅人發(fā)生下列稅務(wù)違法行為，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或少繳稅款的50％以上5倍以下的罰款的是（ ）。
A.騙取出口退稅
B.以威脅方法拒不繳納稅款
C.納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款
D.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款
標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第47、48頁。
考核目的：納稅人發(fā)生稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任
49.關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的有（ ）。
A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家征稅的依據(jù)；計(jì)稅依據(jù)是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)
C.納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，因此，稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率
D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第51、52、53、64頁。
考核目的：稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的理解。
50.下列情形中能引起稅收法律關(guān)系消滅的有（ ）。
A.納稅義務(wù)的免除
B.納稅人履行了納稅義務(wù)
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化
D.納稅人自身組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第35、36頁
考核目的：稅收法律關(guān)系的消滅。
51.根據(jù)扣除項(xiàng)目中對(duì)外購固定資產(chǎn)的處理方式不同，增值稅可劃分為（ ）。
A.生產(chǎn)型增值稅
B.收入型增值稅
C消費(fèi)型增值稅
D.調(diào)節(jié)型增值稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第84、85頁
考核目的：增值稅類型的劃分。
52.納稅人的下列行為，不征收增值稅的有（ ）。
A.個(gè)體經(jīng)營者銷售報(bào)刊
B.郵政部門銷售集郵商品
C.國家體育總局發(fā)行體育彩票
D.某運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C
依據(jù)：教材第115、117頁。
考核目的：增值稅征收范圍的特殊規(guī)定。
53.下列表述不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位或本單位的建筑工程的，均應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅
B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅
C.建筑安裝企業(yè)采用包工包料形式提供建筑勞務(wù)時(shí)，從建設(shè)單位收取的工程價(jià)款中的材料價(jià)款，屬于向建設(shè)單位銷售建筑材料，應(yīng)繳納增值稅
D.國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第115、116、117頁
考核目的：增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定。
54.下列貨物適用增值稅稅率13 ％的有（ ）。
A.農(nóng)用拖拉機(jī)
B.農(nóng)用汽車
C.人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動(dòng)植物的初級(jí)產(chǎn)品
D.各類水產(chǎn)品的罐頭
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第124、125、131頁
考核目的：增值稅適用稅率的確定
55.下列企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有（ ）。
A.會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷售額100萬元的商業(yè)零售企業(yè)
B.會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷售額120萬元的生產(chǎn)企業(yè)
C.會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷售額160萬元的批發(fā)企業(yè)
D.會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷售額200萬元的生產(chǎn)企業(yè)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第105、107頁
考核目的：增值稅納稅人的劃分。
56.增值稅一般納稅人本期外購下列貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，支付或負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。
A.生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，款項(xiàng)已經(jīng)支付，已收到銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫
B.生產(chǎn)企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，勞務(wù)費(fèi)用尚未支付
C.商業(yè)企業(yè)購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的普通發(fā)票上注明的金額按10％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
D.商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物，其貨款全部支付完畢，并收到增值稅專用發(fā)票
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第140、148、149頁
考核目的：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。
57.下列項(xiàng)目可以免征增值稅的有（ ）。
A.銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.殘疾人組成的福利工廠為社會(huì)提供的加工和修理、修配勞務(wù)
C.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資
D.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
E.黃金生產(chǎn)經(jīng)營單位銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金
標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第145、146頁
考核目的：增值稅的減稅、免稅規(guī)定
58.下列符合增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的有（ ）。
A.采用預(yù)收貨款銷售貨物的，為收到貨款的當(dāng)天
B.將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營合，為貨物移送的當(dāng)天
C.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交代銷清單的當(dāng)天
D.采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天
E.采用托收承付結(jié)算方式銷售貨物的，為收到貨款的當(dāng)天
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D
依據(jù)：教材第177頁
考核目的：增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限
59.下列稅種中采用了定額稅率形式的有（ ）。
A.車輛購置稅 B.消費(fèi)稅
C.營業(yè)稅 D.資源稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
依據(jù)：教材第201、206、306、320頁
考核目的：各稅種稅率形式
60.下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（ ）。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位
B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
D.金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第190、227頁
考核目的：消費(fèi)稅納稅人的規(guī)定
61.下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ ）。
A.汽車和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎
B.翻新輪胎
C.用小客車底盤改裝的救護(hù)車
D.特種車輛用輪胎（指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎）
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第198、199、206頁
考核目的：消費(fèi)稅征稅范圍的規(guī)定
62.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述不正確的有（ ）。
A.殘次品卷煙按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別低一檔稅率征稅
B.外購酒精生產(chǎn)的白酒，按酒精適用稅率征稅
C.用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅
D.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒的稅率征稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第204、205頁。
考核目的：消費(fèi)稅適用稅率的特殊規(guī)定。
63.下列業(yè)務(wù)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目計(jì)算營業(yè)稅的有（ ）
A.融資租賃
B.金融機(jī)構(gòu)的金融商品
C.非金融機(jī)構(gòu)的金融商品
D.郵政儲(chǔ)蓄
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第249、251頁
考核目的：金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅征稅范圍的界限
64.某金融機(jī)構(gòu)2002年第三季度業(yè)務(wù)情況如下：
（1）發(fā)放貸款取得利息收入3000萬元，其中包括用自有資金發(fā)急貸款取得的利息1200萬元，用儲(chǔ)蓄存款發(fā)放貸款取得利息收入1800萬元；
（2）銷售黃金取得收入10萬元；
（3）為電信部門代收電話費(fèi)200萬元，取得手續(xù)費(fèi)2萬元；
（4）轉(zhuǎn)讓某種債券取得收入100萬元，該債券的買人價(jià)格是80萬元。
2002年金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率6％。根據(jù)以上資料，下列項(xiàng)目正確的有（ ）。
A.利息收入應(yīng)納營業(yè)稅為108萬元
B.利息收入應(yīng)納營業(yè)稅為180萬元
C.當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)為181.32萬元
D.當(dāng)朋應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)為181. 3萬元
E.當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)為109.3萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C
依據(jù)：教材第249頁
考核目的：金融業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算。
計(jì)算過程：利息收入應(yīng)納營業(yè)稅＝3000×6%＝180（萬元）
應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)＝180+（2+100-80）×6%＝181.32（萬元）
65.根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。
A.將土地使用權(quán)（廣告內(nèi)容，已被刪除）給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅
B.個(gè)人購買并用住不足一年的普通住宅，銷售按銷售價(jià)格減去購入原價(jià)后的差額計(jì)征營業(yè)稅
C.對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期限以上的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅
D.文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的售票（第一道門票）收入免征營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第278、279、281頁
考核目的：營業(yè)稅免稅項(xiàng)目和范圍
66.外國中企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8％的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤。銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為 5％，對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列營業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A.甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅
B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為l60萬元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為l60萬元，由乙企業(yè)代扣代繳
D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第243、244、258、265頁
考核目的：營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定，銷售境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅；以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，不征收營業(yè)稅。
計(jì)算過程：甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝3200×5%＝160（萬元）
67.關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列敘述正確的有（ ）。
A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)以手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額
B.金融商品買賣以收入全額為營業(yè)額
C.一般貸款以利息收入全額為營業(yè)額
D.保險(xiǎn)公司的無賠款獎(jiǎng)勵(lì)，可以沖減應(yīng)稅營業(yè)額
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第273頁
考核目的：金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定。
68.納稅人在計(jì)算資源稅時(shí)，對(duì)適用稅額的確定方法正確的有
A.納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按各個(gè)應(yīng)稅產(chǎn)品適用的稅率計(jì)稅
B.納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者是不能準(zhǔn)確提供不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，從高適用稅率計(jì)稅
C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，分別按液體鹽和固體鹽適用稅額計(jì)稅
D.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按本稅產(chǎn)品生產(chǎn)開采地適用稅額計(jì)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第310、313頁
考核目的：資源稅適用稅額的確定。
69.根據(jù)車輛購置稅暫行條例規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（ ）
A.應(yīng)稅車輛的購買使用行為
B.應(yīng)稅車輛的銷售行為
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為
D.以獲獎(jiǎng)方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D
依據(jù)：教材第317頁。
考核目的：車輛購置稅的應(yīng)稅行為。
70.某汽車制造廠（一般納稅人）2002年9月經(jīng)營情況如下：
購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元；購進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為"十一"的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7890元，貨物均已驗(yàn)收入庫。
銷售業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)轎車58輛，銷售自產(chǎn)載重汽車56輛；
其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元／輛；將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn)；將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專家。
該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價(jià)為180000／輛，國家稅務(wù)總局對(duì)同類型轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為180000元；載重汽車不含稅售價(jià)為58000元／輛，轎車消費(fèi)稅稅率為8％，成本利潤率為8％。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A.應(yīng)納增值稅141360元，應(yīng)納消費(fèi)稅1512000元
B.應(yīng)納增值稅181200元，應(yīng)納消費(fèi)稅1771840元
C.應(yīng)納車輛購置稅18000元
D.應(yīng)納車輛購置稅126000元
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第112、208、210、322頁
考核目的：增值稅計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算；消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算；車輛購置稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：應(yīng)納增值稅＝［（58+40+3+4）×180000+56×58000］×17%-3623800＝141360（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58+40+4+3）×180000×8%＝1512000（元）
應(yīng)納車輛購置稅＝7×180000×10%＝126000（元）
三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的各選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）
（一）
某百貨商場(chǎng)（一般納稅人）下設(shè)批發(fā)部、零售部和賓館，該商場(chǎng)能正確核算各自的收入。2002年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（l）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)日用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款35800元；
（2）商場(chǎng)本月從某食品廠（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)食品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為8000元，貸款已經(jīng)支付；
（3）從某汽車制造廠購進(jìn)一輛自用的載貨汽車及配套的備用件，分別取得普通發(fā)票載明的汽車價(jià)款245700元，備用件價(jià)款3627元，貨款已經(jīng)支付，汽車已辦理登記注冊(cè)，并交付使用；
（4）從國外進(jìn)口化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為840000元，關(guān)稅稅率為25％，款項(xiàng)已經(jīng)支付（已取得海關(guān)開具的完稅憑證），化妝品已驗(yàn)收入庫；
（5）商場(chǎng)本月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320元，支付運(yùn)費(fèi)9600元（運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣規(guī)定），購進(jìn)商品貨款均已支付并已驗(yàn)收入庫；
（6）該商場(chǎng)批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入800000元，其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元，按合同約定銷售商品應(yīng)由商場(chǎng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)支出10490元，其中800元為定額運(yùn)輸發(fā)票，其余為國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)支付；
（7）該商場(chǎng)向消費(fèi)者銷售商品取得收入1053000元（其中銷售化妝品取得收入67860元，銷售金銀首飾取得收入65520元）；
（8）上月售出的空調(diào)出現(xiàn)質(zhì)量問題，消費(fèi)者退回1臺(tái)，收回原來開具的普通發(fā)票上注明的銷售額為6669元，該商場(chǎng)把空調(diào)返給廠家，并取得了廠家開具的增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)票上注明的價(jià)款為4800）；
（9）該商場(chǎng)所屬的賓館取得客房收入72020元，餐飲收入32000元，歌廳收入13250元；本月賓館領(lǐng)用商場(chǎng)上月購進(jìn)的床上用品價(jià)值30000元，賓館餐飲部領(lǐng)用餐具價(jià)值12000元（不考慮所負(fù)擔(dān)運(yùn)輸成本）。
（增值稅稅率均為17％，化妝品消費(fèi)稅稅率為30％，金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5％，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5％，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20％，車輛購置稅稅率為10％）
根據(jù)上述資料回答下列問題；
71.該商場(chǎng)應(yīng)納營業(yè)稅（ ）元。
A.7851 B.7500 C.5512.5 D.22050
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第114、245、266頁
考核目的：納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，又包括營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，如果分別核算，分別申報(bào)納稅，納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額，按各稅目適用稅率計(jì)算營業(yè)稅。
計(jì)算過程：（72020＋32000）×5％＋13250×20％＝7851（元）
72.該商場(chǎng)進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。
A.48400 B.2800 C.452800 D.450000
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第223、230頁
考核目的：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算和商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：65520÷（l十17％）×5％＋840000×（l＋25％）÷（1－30％）×30％＝452800（元）
73.該商場(chǎng)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.-176163.3 B.-182823.3 C.-183303.3 D.78836.7
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第112、132、135、138、139、150頁
考核目的：納稅人購銷貨物支付運(yùn)費(fèi)，根據(jù)支付的運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，但定額運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示的運(yùn)費(fèi)不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；購進(jìn)貨物憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物取得的普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算，納稅人進(jìn)貨退出要減少發(fā)生退貨當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅；零售銷售額為含稅銷售額，在計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)，需要換算為不含銳銷售額，銷貨退回要減少退貨當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。
計(jì)算過程：計(jì)稅銷售額=800000+（1053000-6669）÷（1+17%）=1694300（元）
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝1694300×17％＝288031（元）
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝8000 ×6％＋840000×（1＋25％）÷（1－30％）×17％＋215320＋9600×7％＋（10490－800）×7％－4800×17％＝471334. 3（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝（30000＋12000）×17％＝7140（元）
應(yīng)納增值稅＝288031－（471334.3－7140）＝-176163.3（元）
74.應(yīng)納的車輛購置稅（ ）元。
A.0 B.21310 C.21000 D.24932.7
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第320、321頁
考核目的：購置并自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅的計(jì)算
計(jì)算過程：（245700＋3627）÷（1＋17％）×10％＝21310（元）
（二）
某煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人）200年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）開采原煤40000噸；
（2）采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到；
（3）銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價(jià)為303元，款項(xiàng)已收到；把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8；
（4）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元；
（5）采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價(jià)155元，價(jià)款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元；
（6）支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25％用于職工浴池；
（7）購進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺(tái)，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元；
（8）把精選煤14噸（選礦比為1：0.35）贈(zèng)送給關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價(jià)格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10％；
（9）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7208元；
（10）從某企業(yè)（一般納稅人）購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元；
（該煤礦原煤資源稅額為2.5元／噸，附近石油管理局天然氣資源稅額為3元／千立方米）。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
75.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為（ ）元。
A.39840.84 B.39758.94 C.36270.84 D.33614.10
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第110、112、132頁
考核目的：增值稅低稅率的適用范圍，增值稅征收范圍的一般規(guī)定，納稅人把自產(chǎn)的貨物用于職工福利、無償贈(zèng)送他人，屬于視同銷售，在計(jì)算增值稅時(shí)，按同類貨物的平均價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)；增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定；增值稅的計(jì)算繳納。
計(jì)算過程：銷售額=150×480＋303×（60＋56）＋（67490＋1017）÷（l＋13％）＋372000÷3＋450×（l＋10％）×14＝39840.84（元）
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=306468×13％＝39840.84（元）
76.當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。
A.22070 B.35726 C.18270 D.18326
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第139、142頁
考核目的：用于職工福利購進(jìn)的貨物負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，購進(jìn)固定資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)所形成的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物未取得增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
計(jì)算過程：15200×（l－25％）＋6870＝18270（元）
77.本月應(yīng)納增值稅為（ ）元。
A.14200.84 B.17720.84 C.21488.94 D.21570.84
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第149頁
考核目的：一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算
計(jì)算過程：應(yīng)納增值稅額＝39840.84－18270＝21570.84（元）
78.本月應(yīng)納資源稅為（ ）元。
A.3797.5 B.3662.5 C.3697.5 D.3522.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第303、309、310頁
考核目的：資源稅稅目的具體規(guī)定，資源稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定和資源稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：計(jì)稅數(shù)量＝480＋（60＋56）÷0.8＋2400÷3＋14÷0.35＝1465（噸）
應(yīng)納資源稅＝1465×2.5=3662.5（元）
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
〔一〕
甲、乙兩企業(yè)均為生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），丙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），丁企業(yè)為建筑安裝公司，2002年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）乙企業(yè)銷售給甲企業(yè)原材料一批，銷售額為46700元（不含稅），采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，乙企業(yè)尚未收到貨款，原材料在途；
（2）3月6日丙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購入家用電器，雙方簽訂的合同中規(guī)定：購銷金額120萬元（不含稅），貨款分三次等額支付，每月16日為付款期。但本月內(nèi)企業(yè)實(shí)際支付貨款20萬元，尚未收到增值稅專用發(fā)票；
（3）丁企業(yè)自建樓房一棟，工程成本l000萬元，建成后將該樓房對(duì)外出售，取得銷售收入2000萬元；將現(xiàn)房一棟投資入股甲企業(yè)，后將其股權(quán)的40％出讓，取得收入500萬元；將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息50萬元；
（4）本月初丙企業(yè)從甲企業(yè)購進(jìn)小家電600件，不含稅單價(jià)50元，貨物已驗(yàn)收入庫，貨款已付清，收到增值稅專用發(fā)票；
（5）丙企業(yè)本月取得零售收入760500元，在銷售家用電器時(shí)，采用買一贈(zèng)一方式促銷，贈(zèng)送月初從甲企業(yè)購進(jìn)的小家電300件，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不含稅金額合計(jì)為16500元，同時(shí)，在"三八"婦女節(jié)時(shí)，把100件小家電分給女職工作為節(jié)日禮物；
（6）丙企業(yè)為甲企業(yè)代購原材料一批，代購資金由甲企業(yè)提供，原材料銷售方為甲企業(yè)開具增值稅分用發(fā)票，注明價(jià)款56萬元，甲企業(yè)已收到丙企業(yè)轉(zhuǎn)交的專用發(fā)票，原材料已驗(yàn)收入庫。甲企業(yè)支付給丙企業(yè)代購的手續(xù)費(fèi)3.4萬元；
（7）甲企業(yè)當(dāng)月報(bào)關(guān)進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為l00萬元，關(guān)稅稅率為15%.
（8）丙企業(yè)出租一樓的門市房，本月取得租金收入5.3萬元；
（9）乙企業(yè)本月購進(jìn)并已驗(yàn)收入庫原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元，并用其中的30％對(duì)某企業(yè)進(jìn)行投資，雙方核定不含稅的投資價(jià)格3960元；
（10）丙企業(yè)本月從小規(guī)模納稅人購進(jìn)日用小百貨，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為36000元，從其他一般納稅人企業(yè)購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為87340元，購進(jìn)商品支付的運(yùn)費(fèi)14500元（運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅規(guī)定）；
（11）甲企業(yè)下設(shè)獨(dú)立核算的賓館和歌舞廳，當(dāng)月取得客房收入20萬元，餐飲收入30萬元；歌舞廳門票收入3萬元，出售飲料、煙、油收入10萬元，收取點(diǎn)歌費(fèi)3萬元，臺(tái)位費(fèi)2萬元。
（增值稅稅率均為17%，購銷貨物成本利潤率均為10%，建筑業(yè)利潤率為20％，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
79.甲企業(yè)本月在進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)合計(jì)應(yīng)納增值稅（ ）
A.173400 B.234600 C.268600 D.73100
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第109、133、139、148、150、182頁
考核目的：生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物在途時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，進(jìn)口貨物，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，外購固定資產(chǎn)，其負(fù)擔(dān)的增值稅不得抵扣，分期收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按合同規(guī)定的收款日期確定。委托他人他購貨物，符合條件的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
計(jì)算過程：銷項(xiàng)稅額＝（1200000÷3＋50×600）×17％＝73100（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 560000×17％＝95200（元）
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝100萬元×（l＋15％）×17％＝195500（元）
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝73100－95200＋195500＝173400元）
80.乙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.5899 B.6511 C.6572.2 D.7187.2
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第132、133、135、139頁。
考核目的：納稅人把購進(jìn)的貨物對(duì)外投資，屬于視同銷售行為，在計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算；采用托收承付結(jié)算方式銷售貨物，納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天；購進(jìn)貨物入庫后憑借從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
計(jì)算過程：銷項(xiàng)稅額＝46700×17％＋12000×30％×（1＋10％）×17％＝8612.2（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝12000×17％＝2040（元）
乙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝8612.2-2040=6572.2（元）
81.丙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.20785 B.20445 C.-74500 D.20700
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第112、132、135、139、142頁
考核目的：含稅銷售額的換算。納稅人在銷售貨物時(shí)，采用買一贈(zèng)一方式促銷的，屬于視同銷售行為。把購進(jìn)的貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。商業(yè)企業(yè)采用分期付款方式購進(jìn)貨物時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)限是貨款全部支付完畢。
計(jì)算過程；銷項(xiàng)稅額＝[760500÷（l＋17％）＋16500]×17％＝113305（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝50×600×17％＋87340＋14500×7％ ＝93455（元）
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝50×100×17％＝850（元）
丙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝113305－（93455－850）＝20700（元）
82.丁企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅（ ）元。
A.1371134.02 B.1396134.02 C.621134.02 D.1646134.02
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第248、277頁
考核目的：納稅人自建房屋對(duì)外出售，分別按建筑業(yè)的銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅，納稅人以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，不征收營業(yè)稅，但將其轉(zhuǎn)讓時(shí)，要按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅；將不動(dòng)產(chǎn)抵押抵減利息，屬于出租行為，按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅。
計(jì)算過程：建筑勞務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅：
1000萬元×（1十20％）÷（1一3％）× 3％＝371134.02（元）
銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅：
2000萬元× 5％=1000000（元）
500萬元 × 5％=250000（元）
以房產(chǎn)抵押抵減利息應(yīng)納營業(yè)稅：500000×5％＝25000（元）
丁企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=371134.02＋1000000＋250000＋25000＝1646134.02（元）
83.甲企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)（ ）元。
A.29000 B.34000 C.41000 D.61000
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第245、266頁
考核目的：甲企業(yè)作為生產(chǎn)企業(yè)，兼營銷售貨物和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，并獨(dú)立核算，應(yīng)分別申報(bào)納稅；兼營營業(yè)稅不同稅率的勞務(wù)，分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算營業(yè)稅。
計(jì)算過程：甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝（200000＋300000）×5％＋（30000＋100000＋30000＋ 20000）×20％＝61000（元）
84.丙企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅（ ）元。
A.2650 B.4350 C.0 D.3670
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第275頁
考核目的：納稅人經(jīng)營項(xiàng)目包括貨物銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，分別核算時(shí)，分別按相應(yīng)的稅收制度的規(guī)定，計(jì)算增值稅和營業(yè)稅；代購代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：（34000＋53000）×5 ％＝ 4350（元）
（二）
某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)民購買煙葉一批，買價(jià)102180元，其中繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅24180元，開具專用收購憑證，已驗(yàn)收入庫；
（2）購進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款l10000元，稅額18700元：供價(jià)方轉(zhuǎn)來代墊運(yùn)費(fèi)發(fā)票（由國有運(yùn)輸部門開具）注明運(yùn)費(fèi)7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)700元，款項(xiàng)已付，貨物已入庫；
（3）B種煙絲一直委托白云煙廠加工，煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅由白云煙廠每次都按每千克100元的售價(jià)代扣代繳。本月發(fā)出煙葉成本20000元，支付加工費(fèi)2470元，增值稅419.9元，白云煙廠開具了增值稅專用發(fā)票，煙絲加工完畢全部收回，共計(jì)321千克，白云煙廠代收消費(fèi)稅9630元，當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工的B種煙絲，用于連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙，月末結(jié)算時(shí)，委托加工的B種煙絲賬面顯示：月初庫存120千克，月末庫存141千克；
（4）將上月購進(jìn)的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進(jìn)項(xiàng)稅額已無法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲實(shí)際采購成本為18000元，同種等量煙絲的市場(chǎng)售價(jià)為17000元；
（5）從國外購進(jìn)檢測(cè)焦油含量的設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)到岸價(jià)格為28000元（已折合成人民幣），共計(jì)56000元，繳納關(guān)稅11200元，繳納增值稅11424元，海關(guān)開具了完稅證明；
（6）銷售A牌卷煙20箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支，下同），每箱不含稅銷售價(jià)格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨(dú)記賬；
（7）銷售B牌卷煙15箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為9500元；
（8）上年5月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金5440.5元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；
（9）將A牌卷煙7箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部，出廠銷售價(jià)每箱12500元，零售價(jià)（含稅）每箱14917.5元，門市部本月已售出2箱。
已知消費(fèi)稅運(yùn)用稅率為：卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元；比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以上（含50元）的，稅率45％，50元以下的，稅率30％，煙絲稅率30％。
根據(jù)以上資料，計(jì)算回答下列問題：
85.委托加工B種煙絲用于連續(xù)生產(chǎn) B牌卷煙，當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅額為（ ）元。
A.9000 B.9200 C.9630 D.13230
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第220頁。
考核目的：用委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納稅款。
計(jì)算過程：準(zhǔn)予抵扣的已納消費(fèi)稅＝（120＋321－141）×100×30％＝9000（元）
86.當(dāng)月作為福利發(fā)給職工的A種煙絲，不正確的稅務(wù)處理有（ ）。
A.視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額
B.按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C.按實(shí)際采購成本計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
D.按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第112、142、144頁。
考核目的：將外購的貨物用于職工福利，不屬于增值稅的視同銷售，不用計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)，購進(jìn)貨物時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該按購進(jìn)價(jià)格即實(shí)際采購成本轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
87.通過非獨(dú)立核算門市部銷售的A牌卷煙當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。
A.11550 B.11775 C.13725.75 D.40425
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第212頁
考核目的：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。
計(jì)算過程：應(yīng)納消費(fèi)稅＝14917.5＋（l＋17％）×2×45％＋2×150＝11775（元）
88.當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。
A.29903.3 B.25858 C.26837.9 D.29897.9
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第139、140、141、144頁
考核目的：納稅人從農(nóng)民手中購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，按買價(jià)和繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；購進(jìn)貨物根據(jù)從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票發(fā)票確定抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；接受加工勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上列示的增值稅準(zhǔn)予抵扣；將外購的貨物作為福利職工，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出；購進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)按運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)口設(shè)備，屬于購進(jìn)固定資產(chǎn)，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。
計(jì)算過程：準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=102180×13％＋18700＋（7500＋500）×7％＋419.9－18000×17％＝29903.3（元）
89.當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。
A.71850.5 B.71984.89 C.73227.5 D.86725.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第132、135頁
考核目的：銷售A牌和B牌卷煙按不含稅銷售額計(jì)算增值稅，逾期不退還的押金并入銷售額計(jì)稅，非獨(dú)立核算門市部銷售卷煙，要將其含稅的零售額換算為不含稅銷售額計(jì)稅。
計(jì)算過程：計(jì)稅銷售額=12500×20＋9500×15＋（5440.5＋14917.5×2）÷（l＋17％）＝422650（元）
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝422650×17％＝71850.5（元）
90.除白云煙廠代收的消費(fèi)稅外，當(dāng)月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅額為（ ）元。
A.174142.5 B.165367.5 C.176318.25 D.174367.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第201、211頁
考核目的：納稅人銷售A牌卷煙，銷售價(jià)格為50元/條，消費(fèi)稅比例稅率為45%；銷售B牌卷煙，銷售價(jià)格為38元/條，消費(fèi)稅比例稅率為30%，用委托加工收回已稅B種煙絲連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。
計(jì)算過程：從量稅：150×（20＋15＋2）＝ 5550（元）
從價(jià)稅：［12500×20＋（5440.5＋14917.5×2）÷（1＋17％）］×45％＋9500×15×30％＝ 168817.5（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝5550＋168817.5－9000=165367.5（元）
會(huì)計(jì)
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