2001年注冊會計師考試《稅法》考試試題及答案
一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
1. 稅收管理體制的核心內(nèi)容是（ ）。
A. 稅權(quán)的劃分
B. 事權(quán)的劃分
C. 財權(quán)的劃分
D. 收入的劃分
2. 按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是（ ）。
A. 年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
B. 年不含稅銷售額200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人
C. 年不含稅銷售額為150萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人
D. 年不含稅銷售額為90萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
3. 某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2000年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零銷，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為10%，該項業(yè)務應繳納的消費稅額為（ ）。
A. 5.13萬元
B. 6萬元
C. 6.60萬元
D. 7.72萬元
4. 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為（ ）。
A. 將不不動產(chǎn)交付對方使用的當天
B. 不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天
C. 簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天
D. 承受不動產(chǎn)人交納契稅的當天
5. 下列項目中，符合企業(yè)所得稅稅前扣除項目規(guī)定的是( )。
A. 投資風險準備基金
B. 殘疾人就業(yè)保障基金
C. 短期投資跌價準備金
D. 長期投資減值準備金
6. 某小型企業(yè)，2001年1月20日向其主管稅務機關(guān)申報2000年度取得收入總額150萬元，發(fā)生的直接成本120萬元、其他費用40萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)稅務機關(guān)檢查，其成本、費用無誤，但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得的辦法，該小型企業(yè)2000年度應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。
A. 7.92萬元
B. 9.90萬元
C. 10.56萬元
D. 13.20萬元
7. 某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟，成本費用為150萬元（不含傭金），代銷合同規(guī)定銷售價為200萬元，境外公司實際以240萬元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費等為40萬元（能提供有效憑證）。該外商投資企業(yè)的應納稅所得額為（ ）。
A. 10萬元
B. 30萬元
C. 50萬元
D. 66萬元
8. 中國公民王某的月工資600元，年末一次性取得獎金4200元，王某全年應繳個人所得稅為（ ）。
A. 90元
B. 475元
C. 505元
D. 840元
9. 按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品適用（ ）。
A. 礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標準
B. 本單位應稅產(chǎn)品的稅額標準
C. 礦產(chǎn)品購買地的稅額標準
D. 稅務機關(guān)核定的稅額標準
10. 下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務人規(guī)定的是（ ）。
A. 產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納
B. 房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納
C. 產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納
D. 產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納
11. 某小型運輸公司擁有并使用以下車輛：（1） 從事運輸用的凈噸位為2噸的拖拉機掛車5輛；（2） 5噸載貨卡車10輛；（3） 凈噸位為4噸的汽車掛車5輛。當?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，該公司當年應納車船使用稅為（ ）。
A. 3900元 B. 4020元 C. 4140元 D. 4260元
12. 按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值額時，應按照（ ）。
A. 稅務部門估定的價格扣除
B. 稅務部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除
C. 房地產(chǎn)評估價格扣除
D. 房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除
13. 符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，向土地、房屋所在地征收機關(guān)辦理減免稅手續(xù)的期限為簽訂轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)合同后的（ ）。
A. 5日內(nèi) B. 7日內(nèi) C. 10日內(nèi) D. 30日內(nèi)
14. 下列各項中，符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有（ ）。
A. 運往境外加工的貨物，應以加工后進境時的到岸價格為完稅價格
B. 準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格
C. 轉(zhuǎn)讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價為完稅價格
D. 留購的進口貨樣，以留購價格作為完稅價格
15.《稅收征管法》規(guī)定，扣繳義務人依法履行代扣、代繳義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當（ ）。
A. 及時報告稅務機關(guān)處理
B. 書面通知納稅人開戶銀行暫停支付相當于應納稅款的存款
C. 立即停止支付應付納稅人的有關(guān)款項
D. 書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
1. 稅收立法程序通常包括的階段有（ ）。
A. 提議階段
B. 審議階段
C. 通過和公布階段
D. 試行階段
2. 下列各項中，符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的有（ ）。
A. 采用預收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當天
B. 將貨物交付他人代銷的，為收到代銷清單的當天
C. 采用賒銷方式的，為合同約定的收款日期的當天
D. 將貨物作為投資提供給其他單位的，為投資協(xié)議簽訂的當天
3. 下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（ ）。
A. 委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關(guān)申報繳納
B. 進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納
C. 納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機構(gòu)應回總機構(gòu)申報繳納
D. 納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應回納稅人核算地或所在地申報繳納
4. 下列各項中，屬于營業(yè)稅扣繳義務人的有（ ）。
A. 向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè)
B. 境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而境內(nèi)未設機構(gòu)的，其代理人或購買者
C. 個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人
D. 分保險業(yè)務的初保人
5. 下列各項中，符合企業(yè)所得稅有關(guān)壞帳處理條件的有（ ）。
A. 逾期2年以上仍未收回的應收帳款
B. 逾期3年以上仍未收回的應收帳款
C. 債務人依法被宣告失蹤，其財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽諑た?
D. 債務人遭受意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)確實無法清償?shù)膽諑た?/p>
6. 內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在下列政策方面的規(guī)定相一致的有（ ）。
A. 境外所得已納稅款的扣除規(guī)定
B. 高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠
C. 借款利息費用在稅前的列支標準
D. 工資費用在稅前的列支標準
7. 下列各項所得中，應計算繳納個人所得稅的有（ ）。
A. 職工個人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
B. 職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
C. 職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時所獲得的收入
D. 職工個人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息
8. 下列各項中，符合城市維護建設稅規(guī)定的有（ ）。
A. 只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應繳納城市維護建設稅
B. 因減免稅而需進行“三稅”退庫的，可同時退還城市維護建設稅
C. 對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設稅
D. 海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅、不征收城市維護建設稅
9. 下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（ ）。
A. 將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起
B. 自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起
C. 委托施工企業(yè)建設的房產(chǎn)，從辦理驗收手續(xù)之月起
D. 委托施工企業(yè)建設的房產(chǎn)，在辦理驗收手續(xù)前已使用的，從使用當月起
10. 車船使用稅的納稅地點為納稅人所在地。對單位而言，納稅人所在地是指（ ）。
A. 機構(gòu)所在地
B. 領(lǐng)取車船牌照所在地
C. 經(jīng)營所在地
D. 稅務登記所在地
11. 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，可以不征或免征土地增值稅的有（ ）。
A. 以房地產(chǎn)進行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)
B. 個人以房地產(chǎn)進行交換的
C. 被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)
D. 以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
12. 下列行為中，應視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有（ ）。
A. 以土地權(quán)屬作價投資
B. 以土地權(quán)屬抵債
C. 以獲獎方式承受土地權(quán)屬
D. 以預購方式承受土地權(quán)屬
13. 按照關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，申請退還關(guān)稅。下列各項中，經(jīng)海關(guān)確定可申請退稅的有（ ）。
A. 因海關(guān)誤征，多繳納稅款的
B. 海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后發(fā)現(xiàn)有短缺的
C. 已征收出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口的
D. 已征收出口關(guān)稅的貨物，因故發(fā)生退貨的
14. 根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務機關(guān)有權(quán)（ ）。
A. 檢查納稅人的帳薄、記帳憑證、報表和有關(guān)資料
B. 到納稅人的生活場所檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
C. 到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、 貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料
D.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況
15. 稅務行政復議的受案范圍包括（ ）。
A. 稅務機關(guān)作出的征稅行為
B. 稅務機關(guān)作出的稅務行政處罰行為
C. 稅務機關(guān)不予依法辦理或答復的行為
D. 稅務機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為
三、判斷題（本題型共20題，每題1分，共20分。請判斷每題的表述是否正確，你認為表述正確的，在答題卡相應的位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤，請?zhí)钔看a“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分�？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）
1、已抵扣進項稅額的購進貨物，如果作為集體福利發(fā)放給職工個人的，發(fā)放時應視同銷售計算增值稅的銷項稅額。（ ）
2、出口企業(yè)辦理增值稅出口退稅時，必須提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)），如果企業(yè)在購進貨物時只取得了普通發(fā)票而未取得增值稅專用發(fā)票，當該購進貨物出口時，稅務機關(guān)不予辦理出口退稅。（ ）
3、外貿(mào)企業(yè)只有受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應稅消費品才可辦理消費稅的退稅。（ ）
4、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務，以其向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。（ ）
5、企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報廢等所相關(guān)的增值稅進項稅金，應視為企業(yè)的財產(chǎn)損失，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準許扣除。（ ）
6、企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的股票，按市價確定企業(yè)所得稅的應納稅所得額。（ ）
7、被認定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期限在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，從第三年開始減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 （ ）
8、外商投資的股份制企業(yè)向社會募集股份，依照有關(guān)規(guī)定對各項資產(chǎn)進行重估，其價值變動部分，在申報繳納企業(yè)所得稅時，不計入企業(yè)損益。 （ ）
9、羅伯特先生在中國境內(nèi)無住所，自2000年1月至10月在中國居住，取得由中國境內(nèi)企業(yè)支付的工薪20萬元人民幣；期間，回美國工作20日，取得美國公司支付的工薪折合人民幣10萬元。羅伯特先生應就其全部工薪（30萬元人民幣）在中國繳納個人所得稅。（ ）
10、企業(yè)和個人按照省級人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金，不計 入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。但個人領(lǐng)取時，則應征收個人所得稅。（ ）
11、對開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其它應稅礦產(chǎn)品，一律按主礦產(chǎn)品的稅額征收資源稅。（ ）
12、由受托方代收代繳消費稅的，應代收代繳的城市維護建設稅按委托方所在地的適用稅率計算。（ ）
13、納稅單位無償使用免稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的 土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ）
14、對個人按市場價格出租的居民住房，可暫按其租金收入征收4%的房產(chǎn)稅。（ ）
15、對租賃雙方未商定納稅事宜的，由車船擁有人繳納車船使用稅。 （ ）
16、企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后，凡毋須重新進行法人登記的企業(yè)原有資金帳簿，已貼印花稅票繼續(xù)有效。（ ）
17、土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（ ）
18、境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。 （ ）
19、犯非法出售增值稅專用發(fā)票罪的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。（ ）
20、納稅人對稅務機關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起訴訟。（ ）
四、計算題（本題型共4題，每小題4分。本題型共16分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位，在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關(guān)稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費18萬元；進口機器設備一套，支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機器設備均驗收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。 （化妝品的進口關(guān)稅稅率40%、消費稅稅率30%；機器設備的進口關(guān)稅稅率20%）
要求：
�。�1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。
（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。
2、某經(jīng)國家社團主管部門批準成立的非營利性的協(xié)會，2000年8月份取得以下收入：
（1）依照社團章程的規(guī)定，收取團體會員會費40000元，個人會員會費10000元。
�。�2）代售大型演唱會門票21000元，其中包括代售手續(xù)費1000元。
（3）代銷中國福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費500元。
�。�4）協(xié)會開設的照相館營業(yè)收入28000元，其中包括像冊、鏡框等銷售收入2000元。
�。�5）委派兩人到國外提供咨詢服務，收取咨詢費折合人民幣60000元。
�。�6）舉辦一期培訓班，收取培訓費120000元，資料費8000元。
要求：
（1）計算上述業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。
�。�2）計算該協(xié)會應代扣代繳的營業(yè)稅。
3、某企業(yè)2000年度共計擁有土地65000平方米，其中子弟學校占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。2000年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月10日對委托施工單位建設的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。 （城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%）
要求：
（1）計算該企業(yè)2000年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
�。�2）計算該企業(yè)2000年應繳納的房產(chǎn)稅。
4、某企業(yè)2000年度有關(guān)資料如下：
�。�1）實收資本比1999年增加100萬元。
（2）與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額300萬元，年利率5%。
�。�3）與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值350萬元，甲公司的貨物價值450萬元。
（4）與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價值80萬元的原材料，本企業(yè)提供價值15萬元的輔助材料并收加工費20萬元。
�。�5）與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2001年-2005年實現(xiàn)利潤的30%支付。
�。�6）與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元（其中含裝卸費0.5萬元）。
�。�7）與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計20萬元。
要求：
逐項計算該企業(yè)2000年應繳納的印花稅。
五、綜合題（本題型共4題，第1、4題每題8分，第2、3題每題9分。本題型共34分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年5月發(fā)生以下業(yè)務：
�。�1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。
�。�2）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨運輸費用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。
�。�3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，金額50000元（其中含分攤的運輸費用4650元。）
�。�4）銷售使用過的摩托車4輛，取得含稅銷售額25440元。另外，發(fā)生逾期押金收入12870元。
�。ㄋ幘频南M稅稅率為10%）
要求：
�。�1）計算業(yè)務（1）中酒廠應代收代繳的消費稅。
�。�2）計算業(yè)務（1）中應繳納的增值稅。
�。�3）計算業(yè)務（2）中應繳納的增值稅。
�。�4）計算業(yè)務（3）中應繳納的增值稅。
�。�5）計算業(yè)務（4）中應繳納的增值稅。
2. 某企業(yè)財務人員將2000年度企業(yè)所得稅的計算列表如下：
項 目
行次
金額�。ㄔ�
一、主營業(yè)務收入
1
25 000 000
減：主營業(yè)務成本
2
19 000 000
主營業(yè)務稅金及附加
3
935 000
二、主營業(yè)務利潤
4
5 065 000
加：其他業(yè)務利潤
5
0
減：營業(yè)費用
6
1550 000
其中：廣告費用
7
600 000
經(jīng)營性租賃費用
8
50 000
銷售費用
9
900 000
管理費用
10
2 681 000
其中：業(yè)務招待費
11
145 000
壞帳準備金
12
12 000
短期投資跌價準備金
13
24 000
上交總機構(gòu)的管理費
14
550 000
其他管理費用
15
1 950 000
財務費用
16
580 000
三、營業(yè)利潤
17
254 000
加：投資收僧
18
180 000
其中：國庫券利息收入
19
120 000
股利（甲股份公司）
20
-195 000
股利（乙股份公司）
21
255 000
補貼收入
22
0
營業(yè)外收入
23
15 000
減：營業(yè)外支出
24
200 000
其中：財產(chǎn)損失
25
140 000
通過非營利團體向紅十字事業(yè)捐增
26
60 000
四、利潤總額
27
249 000
減：所得稅
28
82 170
五、凈利潤
29
166 380
補充材料：
（1）2000年8月1日發(fā)生經(jīng)營性租入固資產(chǎn)業(yè)務，租賃期10個月，租賃費50 000元。
（2）2000年應收帳款、應收票據(jù)帳戶期末余額分別為1 200 000元、400 000元。壞帳準備金帳戶期初無余額，當年未發(fā)生壞帳損失。
（3）甲、乙股份公司的投資收益為投資所得，企業(yè)所得稅稅率均為15%。對甲、乙股份公司的投資均采用權(quán)益法核算。
要求：
（1）根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，指出上表在計算企業(yè)所得稅方面存在的問題，簡要說明依據(jù)，并逐項對應納稅所得額進行調(diào)整。
�。�2）計算該企業(yè)2000年度應補或退的企業(yè)所稅。
3、設在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的某中外合資經(jīng)營企業(yè)（簡稱甲企業(yè)），經(jīng)審核被認定為高新技術(shù)企業(yè)，到1997年底享受定期減免稅政策已經(jīng)期滿。1999年年初外方將分得的1998年的稅后利潤2000萬元在西部地區(qū)投資開辦經(jīng)營期為8年的生產(chǎn)性企業(yè)（簡稱乙方），并被認定為先進技術(shù)企業(yè)，甲企業(yè)的外方已按規(guī)定辦理了再投資退稅。2000年經(jīng)考核，乙企業(yè)不符合先進技術(shù)企業(yè)的標準，被撤銷先進技術(shù)企業(yè)的稱號。
2000年度甲企業(yè)自行計算的應納稅所得額為4000萬元。經(jīng)某會計師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下情況：
�。�1）11月份隱瞞產(chǎn)品銷售收入30萬元，被處少繳增值稅額2倍的罰款已在稅前扣除。
�。�2）轉(zhuǎn)讓記帳式國庫券收益20萬元，與國債利息收入一并已在稅前扣除。
�。�3）技術(shù)開發(fā)費40萬元(比上年增長12%)，已按實際發(fā)生數(shù)在稅前扣除。
�。�4）6月份購進生產(chǎn)設備價值60萬元，當月投入使用，該設備按直線法折舊，期限為10年，殘值率為10%。企業(yè)已將購買設備支出金額在稅前一次性扣除。
（5）從境外分支機構(gòu)取得稅后利潤150萬元(在境外已納稅款80萬元)，未計入應納稅所得額。
（6）2000年購買國產(chǎn)設備投資200萬元。
（甲、乙企業(yè)所在地的省政府規(guī)定免征3%的地方所得稅；甲企業(yè)1999年繳納企業(yè)所得稅557.9萬元）。
要求：
�。�1）計算甲企業(yè)外方應繳回的再投資退稅額。
（2）計算甲企業(yè)2000年實際應納企業(yè)所得稅。
4、中國公民張某2000年共取得八項收入（見附表“收入情況”欄目）。年底，張某要求其財務顧問逐項計算應納個人所得稅稅額，該財務顧問即予辦理并將計算結(jié)果告知（見附表“財務顧問計算的在我國繳納的稅額”欄目）。
要求 ：
根據(jù)個人所得稅法及有關(guān)規(guī)定，逐項判斷該財務顧問計算的應納稅額是否正確，簡要說明依據(jù)，并正確計算應在我國繳納的個人所得稅稅額。
附表：
收入情況
財務顧問計算的在我國繳納的稅額
(1)1-5月份，每月參加文藝演出一次，每次收入20 000元。
(20 000-800)×20%×5=19 200元
(2) 在A國出版圖書取得稿酬250 000元，在B國參加演出取得收入10 000元，已分別按收入來源國稅法繳納個人所得稅30 000元和1 500元。
(3) 取得中彩收入50 000元，當場通過社會團體向教育機構(gòu)捐贈30 000元。
(50 000-30 000)×20%=4 000元
(4) 取得國債利息收入3 000元。
3 000元×20%=600元
(5) 取得保險賠款25 000元。
(6) 取得1999年12月存入銀行的一年期定期存款利息6 000元。
6 000×(1-20%)×20%=960元
(7) 轉(zhuǎn)讓居住4年的私有住房，取得收入300 000元，該房的購入原值150 000元，發(fā)生合理費用為21 000元。
(8) 1月1日投資興辦個人獨資企業(yè)，當年取得收入110 000元，營業(yè)成本51 000元，管理費用等允許扣除的費用 30 000元
{[(110 000-51 000- 30 000)/12-800]×10%-25}×12=1 640元
答案如下：
一、單項選擇題
1、A 2、C 3、C 4、B 5、B 6、D 7、D 8、B 9、B 10、C 11、C 12、C
13、C 14、D 15、A
二、多項選擇題
1、 ABC 2、 BC 3、 BD 4、 BCD 5、 BCD 6、 AC 7、 CD 8、 BCD 9、AD 10、AC 11、AC 12、ABCD 13、ABC 14、ACD 15、ABCD
三、判斷題
1、× 2、× 3、√ 4、√ 5、√ 6、√ 7、× 8、√ 9、× 10、× 11、×
12、× 13、× 14、√ 15、× 16、√ 17、× 18、× 19、× 20、×
四、計算題
1、答案：
�。�1）進口散裝化妝品應繳納關(guān)稅：（120+10+2+18）×40%=60（萬元）
進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格：
�。�120+10+2+18+60）/（1-30%）=300（萬元）
進口散裝化妝品應繳納消費稅：300×30%=90（萬元）
進口散裝化妝品應繳增值稅：（120+10+20+18+60+90）×17%=51（萬元）
進口機器設備應繳納關(guān)稅：（35+5）×20%=8（萬元）
進口機器設備應繳納增值稅：（35+5+8）×17%=8.16（萬元）
（2）生產(chǎn)銷售化妝品應繳納增值稅額：[290+51.48/（1+17%）] ×17%-51=5.78（萬元）
當月抵扣的消費稅額：300×80%×30%=72（萬元）或：90×80%=72（萬元）
生產(chǎn)銷售化妝品應繳納的消費稅額：
[290+51.48/（1+17%）]×30%-72=28.2（萬元）
2、答案：
�。�1）收取的團體會員費40000元、個人會員費10000元免征營業(yè)稅
代售門票手續(xù)費應納營業(yè)稅=1000×5%=50（元）
福利彩票手續(xù)費應納營業(yè)稅=500×5%=25（元）
照相館收入應納營業(yè)稅=28000×5%=1400（元）
國外咨詢收入60000元免征營業(yè)稅
培訓班收入應納營業(yè)稅=（120000+8000）×3%=3840（元）
上述業(yè)務應繳納營業(yè)稅=50+25+1400+3840=5315（元）
�。�2）代扣代繳營業(yè)稅額=21000×3%=630（元）
3、答案：
�。�1）2000年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：（65000-3000-1200）×4=243200（元）
（2）2000年應繳納的房產(chǎn)稅：（4000-200）×（1-20%）×1.2%=36.48（萬元）
200×（1-20%）×1.2%/12×6=0.96（萬元）
或：4000×（1-20%）×1.2%-200（1-20%）×1.2%×50%=37.44（萬元）
出租房產(chǎn)1.5×6×12%=1.08（萬元）
在建工程：500×（1-20%）×1.2%/12×4=1.6（萬元）
2000年應繳納房產(chǎn)稅=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12（萬元）
4、答案：
（1）實收資本增加應納印花稅=100萬元×5‰=500（元）
（2）借款合同應納印花稅=300萬元×0.5‰=150（元）
�。�3）以貸換貸合同應納印花稅=（350萬元+450萬元）×3‰=2400（元）
�。�4）加工合同應納印花稅=（15萬元+20萬元）×5‰=175（元）
�。�5）技術(shù)合同應納印花稅，先按5元計稅
�。�6）貸運合同應納印花稅=（8萬元-0.5萬元）×5‰=37.5（元）
�。�7）鐵路運輸合同應納印花稅=20萬元×1‰=200（元）
該企業(yè)2000年應繳納的印花稅為3467.5元。
五、綜合題
1、答案：
�。�1）計算業(yè)務（1）中酒廠應代收代繳的消費稅
代收代繳消費稅的組成計稅價格
=[120000×（1-10%）+15000+30000]/（1-10%）=170000（元）
應收代繳的消費稅=170000×10%=17000（元）
（2）計算業(yè)務（1）中應繳納的增值稅
銷項稅額=260000×17%=44200（元）
應抵扣的進項稅額=120000×10%+5100+12000×7%=17940（元）
應繳納增值稅=44200-17940=26260（元）
�。�3）計算業(yè)務（2）中應繳納的增值稅
銷項稅額=585000/（1+17%）×17%=85000（元）
應抵扣的進項稅額=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）
應繳納增值稅=85000-62460=22540（元）
（4）計算業(yè)務（3）中應繳納的增值稅
銷項稅額=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）
進項稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）×17%+4650/（1-7%）×7%=8059.5（元）
應抵扣的進項稅額=27200-8059.5=19140.5（元）
應繳納增值稅=31977-19140.5=12836.5（元）
�。�5）計算業(yè)務（4）中應繳納的增值稅
銷售摩托車應納增值稅=25440/（1+6%）×6%=1440（元）
押金收入應納增值稅=12870/（1+17%）×17%=1870（元）
2、答案：
�。�1）廣告費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，當年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售收入的2%。
調(diào)增應納稅所得額=600000-25000000×2%=100000（元）
�。�2）租賃費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費用應按受益時間均勻扣除。
調(diào)增應納稅所得額=50000-50000/10×5=25000（元）
�。�3）業(yè)務招待費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，經(jīng)營收入不超過1500萬元的部分，扣除額不得超過收入的5‰，經(jīng)營收入超過1500萬元的部分，扣除額不得超過收入部分的3‰。
調(diào)增應納稅所得額=145000-15000000×5‰-10000000×3‰=40000（元）
�。�4）壞賬準備金提取錯誤。按稅法規(guī)定，除另有規(guī)定外，提取比例不得超過年末應收賬款余額的5‰。
調(diào)增應納稅所得額=12000-（1200000+400000）×5‰=4000（元）
�。�5）短期投資跌價準備金不能在所得稅前扣除。
調(diào)增應納稅所得額=24000（元）
�。�6）上交總機構(gòu)的管理費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，提取比例不得超過總收的2%。
調(diào)增應納稅所得額=550000-（25000000+180000+15000）×2%=46100（元）
�。�7）國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅。應調(diào)減應納稅所得額=120000（元）
�。�8）股份公司的投資收益計算錯誤。按稅法規(guī)定，被投資方發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方不得確認投資損失。從被投資方取得的股利，只有投資方所得稅稅率高于被投資方除定期減免稅優(yōu)惠以外的部分，才計算補繳企業(yè)所得稅。
財務人員已計算的金額=255000-195000=60000（萬元）
調(diào)增應納稅所得額=255000/（1-15%）-60000=240000（元）
（9）應補繳企業(yè)所得稅：
調(diào)整應納稅所得額后的應被稅額
=（100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000）×33%=118503（元）
應抵免乙股份公司的稅額=255000/（1-15%）×15%=45000（元）
2000年度該企業(yè)應補繳企業(yè)所得稅=118503-45000=73503（元）
3、答案：
�。�1）應繳回的再投資退稅額：
原退稅額=再投資額/（1-原實際適用的稅率與地方稅率之和）×原實際適用的稅率×退稅率=2000/1（1-15%）×15%×100%=352.94（萬元）
繳回退各款=352.94-60%=211.76（萬元）
（2）罰款不能在稅前扣除，應調(diào)增的應納稅所得額：
不含稅銷售額=30/（1+17%）=25.64（萬元）
增值稅額=25.64×17%=4.36（萬元）
應調(diào)增應納稅所得額=4.36×2=8.72（萬元）
�。�3）轉(zhuǎn)讓國庫券收益20萬元應計入應納稅所得額。
�。�4）按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%，調(diào)減應納稅所得額：
調(diào)減應納稅所得額=技術(shù)開發(fā)費×50%=40×50%=20（萬元）
（5）購買固定資產(chǎn)的支出不能計入費用一次扣除，應調(diào)增應納稅所得額：
固定資產(chǎn)殘值=固定資產(chǎn)原值×10%=60×10%=6（萬元）
當年折舊=固定資產(chǎn)扣除殘值后余額/10/12×6=2.7（萬元）
調(diào)增應納稅所得額=60-2.7=57.3（萬元）
方法一：
�。�6）境內(nèi)、外應納稅所得額=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（萬元）
（7）境外所得已納稅款的扣除或補稅：
扣除限額=境內(nèi)、外按稅法計算的應納稅總額×來源外國的所得/境內(nèi)外所得總額=4296.02×33%×（150+80）/4296.02=75.9（萬元）
境外已納稅款80萬元大于扣除限額75.9萬元，2000年境外所得不補繳所得稅。
�。�8）抵免境外已納稅款后應納所得稅額：
境內(nèi)、外所得應納所得稅額=（4296.02-230）×15%+230×33%=685.80（萬元）
抵免境外已納稅款后應納所得稅額=685.80-75.9=609.9（萬元）
�。�9）購買國產(chǎn)設備應抵扣的金額：
比上年新增所得稅額=609.9-557.9=52（萬元）
購買國產(chǎn)設備應扣除金額=200×40%=80（萬元）
當年購買國產(chǎn)設備實際抵扣金額為52萬元。
（10）甲企業(yè)2000年實際應納企業(yè)所得稅=609.9-52=557.9（萬元）
方法二：
�。�6）境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應納所得稅=（4000+8.72+20-20+57.3）×15%=609.90（萬元）
�。�7）比上年新增企業(yè)所得稅=609.90-557.9=52（萬元）
（8）購買國產(chǎn)設備應扣除金額=200×40%=80（萬元）
新增所得稅額小于購買國產(chǎn)設備應扣除金額，故當年購買國產(chǎn)設備實際抵扣金額為52萬元。
（9）境內(nèi)、外所得應納所得稅額=609.9+230×33%=685.80（萬元）
（10）境外所得已納稅額的扣除或補稅：
扣除限額=境內(nèi)、外按稅法計算的應納稅總額×來源外國的所得/境內(nèi)外所得總額=4296.02×33%×（150+80）/4296.02=75.9（萬元）
境外所得已納稅額80萬元，大于扣除限額，故2000年境外所得只能按限額扣除75.9萬元。
4、答案：
收入情況
財務顧問計算的
在我國繳納稅額
是否
正確
依據(jù)
應在我國繳納稅額
（1）1-5月份，每月參加文藝演出一次，每次收入20000元。
（20000-800）×20%×5=19200元
錯誤
對勞務報酬所得，每次收入在4000元以上的，在計算應納稅所得額時可減除20%的費用
20000×（1-20%）×20%×5=16000元
（2）在A國出版圖書取得稿酬250000元，在B國參加演出取得收入10000元，已分別按收入來源國稅法繳納個人所得稅30000元和1500元。
0
錯誤
納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅額。但扣除額不得超過境外所得依照我國稅法規(guī)定計算應納稅額
①稿酬扣除額=25000×（1+20%）×20%×（1-30%）=2800元，已在境外繳納30000元，超過限額部分不得在本年度內(nèi)的應納稅額中扣除。②演出扣除額=10000×（1-20%）×20%=1600元，境外繳納1500元，低于1600元的扣除額，其差額100元應當補納。
（3）取得中彩收入50000元，當場通過社會團體向教育機構(gòu)捐贈30000元。
（50000-30000）×20%=40000元
錯誤
捐贈額可以從其應納稅所得額中扣除的，只能是未超過應納稅所得額30%的部分
（50000-50000×30%）×20%=7000元
（4）取得國債利息收入3000元。
3000元×20%=600元
錯誤
國債利息免稅（0.5分）
0
（5）取得保險賠款25000元。
0
正確
保險賠款免稅（0.5分）
0
（6）取得1999年12月存入銀行的一年期定期存款利息6000元。
6000×（1-20%）×20%=960元
錯誤
利息所得，以每次收入額為應納稅所得額，不得扣除任何費用
600%20%=1200元
（7）轉(zhuǎn)讓居住4年的私有住房取得收入300000元，該房的購入原值150000元，發(fā)生合理費用21000元。
0
錯誤
個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是唯一家庭居住用房取得的所得，才能免稅。
（300000-150000-21000）×20%=25800元
（8）1月1日投資興辦個人獨資企業(yè)，當年取得收入110000元，營業(yè)成本51000元，管理費用等允許扣除的費用30000元。
{[（110000-51000-30000）/12-800]×10%-25}×12=1640元
錯誤
個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，征收個人所得稅
（110000-51000-30000）×20%-1250=4550元
會計