淺談產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策
維普資訊 http://www.cqvip.com尤聰 雅 審計(jì)事業(yè)發(fā)展 ２ 年 多來的實(shí)踐證 明，當(dāng)前審 ２ 計(jì) 工作 已進(jìn)入 高風(fēng) 險(xiǎn)期 ，防 范審計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) 已成為是 審 計(jì) 工作 正 常進(jìn) 行 的 必要 保 證 。為 此 ，應(yīng)認(rèn) 真研 究 形 對(duì) 審計(jì) 的依 賴 程度 及其 影 響 范圍的 大 小與 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)成正比。隨著 《 中華人民共和國審計(jì)法》的 出 臺(tái)，黨風(fēng)廉 政 建設(shè) 和 干部 使 用監(jiān) 督 管理 需要 ，特 別 成 審計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn)的 成 因 ，積極 采取 有 效措施 ，規(guī) 避 審 計(jì) 是 審計(jì)結(jié) 果公 告 的推 行 ，關(guān)注 、運(yùn) 用審計(jì)報(bào) 告 的 人 風(fēng)險(xiǎn)。 一越 來越 多 ，審計(jì) 工作 的影響 逐 漸擴(kuò) 大�，F(xiàn) 代 審計(jì) 發(fā) 形 成 審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn) 的成 因 、展 到 今 天 ， 已經(jīng)成 為 市場 經(jīng)濟(jì) 、 民主 法制 建設(shè) 、依 法行 政等 不 可或缺 的有 機(jī)組 成部 分 ，它在 維護(hù) 財(cái) 經(jīng) 秩序 、落 實(shí)科 學(xué)發(fā) 展觀 、構(gòu)建 和諧社 會(huì)及 增 強(qiáng)黨 的 執(zhí)政 能 力等 方 面扮 演 著越 來越 重要 的 角 色。審計(jì) 風(fēng)�。� ）客觀 原 因 一 １ 、現(xiàn) 代 審計(jì) 對(duì) 象的 復(fù) 雜性 和 審 計(jì) 內(nèi)容 的廣 泛 性． 傳 統(tǒng) 審計(jì) 審 計(jì) 對(duì) 象 資金 量 少 ，經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 范 圍 險(xiǎn) 隨之 水漲船 高。 小 ，經(jīng)濟(jì) 活動(dòng) 方 式單一 ，反 映 財(cái)務(wù)信 息穩(wěn) 定 ，審計(jì) 內(nèi)容 較 窄 ，審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn) 小。 而 市場 經(jīng) 濟(jì)體制 下 的現(xiàn) 代�。� 、被 審計(jì)單位 對(duì) 審計(jì)機(jī) 關(guān)的反監(jiān) 督 審計(jì)人 員通 過被 審計(jì) 單位 財(cái)務(wù) 資料 的 審查 ，揭 露 財(cái) 審計(jì) ，審計(jì) 對(duì) 象資金量 大 ，經(jīng) 濟(jì)活 動(dòng) 范 圍廣 ，經(jīng) 濟(jì) 務(wù) 方 面的違 規(guī)違 紀(jì)行 為 ，揭 示財(cái)政 財(cái)務(wù) 收 支活動(dòng) 的 活 動(dòng) 方 式 多樣 化 ，反 映 財(cái)務(wù) 信 息 不 確 定 性 因素 增 多，審計(jì) 內(nèi)容 趨 于復(fù) 雜化 。 審計(jì) 人 員作 出正 確 的 審 計(jì) 結(jié)論難 度增 加 ，審計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn)隨之 增 加 。 真 實(shí) 、合 法 、效益性 。作 為被 審計(jì) 單位 ，他 們會(huì) 本 能地 維護(hù)本 單位 的行 為合 法性 ，對(duì)一 些違 反財(cái) 經(jīng) 法 規(guī) 的行 為盡 可 能通過 各種 手段 進(jìn)行 隱瞞 ，防止被 審�。� 、審計(jì)報(bào) 告 的影 響 范 圍擴(kuò) 大 主與法 制建設(shè) 、 護(hù)財(cái) 經(jīng)秩序 、樹 立 維良好社 會(huì)風(fēng)氣 等等方面 的影響 。從 當(dāng) 前情況 看 ，要 重點(diǎn)抓住 財(cái)政專 項(xiàng)資 金 和重要 的政府投 資項(xiàng) 目。這些 資金 和 項(xiàng) 目具 有財(cái)政投 入 大 ，政策性 強(qiáng) ，社 會(huì)關(guān)注 的特點(diǎn) ，有 的還 直接關(guān) 系到 人 民群眾 的切 身利益 和社會(huì)穩(wěn) 定 。而 且 從 以往 情況 看 ，由于管理和 機(jī)制等 方 面 的原因 ，這 些方 面存在 的問題也 不 計(jì) 部 門查 出。 同時(shí) ，也 會(huì)監(jiān)督 審 計(jì)行 為的 合 法性 、 效果性 的某 一方面有所 側(cè)重 。在績 效 審計(jì)走 向成熟之 后 ，再 考慮擴(kuò) 展到 全 部公共財(cái)政 支出范疇的績 效評(píng) 價(jià)。 （ ）靈活運(yùn) 用審計(jì) 方法 五 在 我國，在轉(zhuǎn)變 和優(yōu)化政 府職能 ，提高公 共 資 源使 用效益 ，服 務(wù)社 會(huì)大眾等 許 多方 面 ，發(fā) 揮更 加積極 的作用 。審 計(jì)機(jī) 關(guān) 要 更主動(dòng) 、密切 的聯(lián) 系人大及 有關(guān) 部 門 ，把 績效 審計(jì)作 為一個(gè)經(jīng)常 性 的匯 報(bào) 和討論 的題 目。新聞界會(huì) 關(guān)注績 效 審 計(jì)的 內(nèi)容 和結(jié)果 ，審計(jì)機(jī)關(guān) 將政 府 關(guān) 心 、百姓 關(guān)注 的.重大項(xiàng) 目、重 點(diǎn)資 要 做好 公共財(cái)政 支 出績 審 計(jì)和 、效 審計(jì)，應(yīng) 搞好 以下幾個(gè)結(jié) 合 ：財(cái)務(wù) 人工審 計(jì)與計(jì) 算機(jī) 、收 支審計(jì) 與績效審 計(jì)相結(jié) 合 審 計(jì)調(diào)查 相結(jié)合 輔 助審計(jì) 相結(jié)合、真實(shí)性 合法性 審計(jì) �！∩� 。由此入 手開展 效益審 計(jì) ，容 易取 與績效評(píng)價(jià)相結(jié)合 宙計(jì)蛙翼 利 Ｉ 千 Ｉ 金審計(jì)結(jié)果 向社 會(huì)公布 ，既能滿 足社 會(huì) 公眾 的知情權(quán)需 要 ，又能 促進(jìn) 被審 舌于遇 ｌ媒懷 旦傳 申ｌ廄朱 ，鑿 ＝ ［ Ｔ得’ 效 ４ 、選擇項(xiàng) 目時(shí) ，要量力而行 公 對(duì) 財(cái)支 效 公 政出 共 績差 囂 妻 共源途泛政 職各 ； 必得政和 績意， 廣的任支。 資用廣，府門能 甲 先須到府黨 效識(shí)爭 泛信和持 取 高低 關(guān)能 力 ｔ 異審 機(jī) 只量 而 ：曼 政 導(dǎo) 重 和持 才能 造 手計(jì) ， 刀 領(lǐng) 的 視 支 ，可 創(chuàng) 一 項(xiàng)金 在始 段可 孥 個(gè)好 政環(huán) 。計(jì)關(guān) 進(jìn) 資 或 開 階 選 烹 良 的 治 境 審 機(jī) 要 一 單公 投 程 塑 項(xiàng)苓， 。（者 位 廈 市 計(jì) 作 單 ： 門 審 局）口 ，也 完全可 以在經(jīng)濟(jì) 性 、效 率性 和 步 通 過 宣 傳 做 工 作 ，通 過 工作 做宣 傳 使 黨政領(lǐng) 導(dǎo)清楚 ，績效審 計(jì)能 夠 ，１ ３維普資訊 http://www.cqvip.com！ 塹２０ ０６年 第 ２期 客觀 性 、公 正性 。這種 反 監(jiān)督 的制 約 關(guān) 系 ，使得 審 由于 審計(jì)人 員的意 見或 結(jié)論 是建 立在 一種 職 業(yè) 計(jì)的事實(shí)依據(jù) 、法律依據(jù)都得 經(jīng)得起考驗(yàn) 。特 別 是 當(dāng)人 大機(jī) 關(guān)或 組織部 門把 經(jīng) 濟(jì)責(zé) 任 審計(jì) 結(jié)果 與 經(jīng) 濟(jì)責(zé) 任人 的仕 途 掛鉤 時(shí)監(jiān) 督與反 監(jiān) 督 關(guān) 系則進(jìn) 一 步 明朗化 。 因此 ，審計(jì) 人 員若 出現(xiàn)假 賬 真 審或沒 有依 法審計(jì) 則會(huì)被 提起 訴訟 ，審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 隨之 產(chǎn) 生。 審查和專業(yè)判斷上 ，因而不可避免地存在與客觀事 實(shí)有 所偏 離，甚至 完全 相反 的 可能性 。審計(jì)人 員能 力的局 限性 。使 審計(jì) 所 能 完成任 務(wù) 的能 力不足 以達(dá) 到社會(huì) 的 全部 期望 。 因此 審計(jì)能 滿足 社會(huì) 需求是相 對(duì)的 ，而不是 絕 對(duì)的 ，審計(jì) 能 力與社 會(huì)公 眾 的需 求 之 間 總存 在 一 個(gè) “ 望 差” 期 。審計(jì) 結(jié)論 的 權(quán)威 性 ， �。� 、現(xiàn)代審計(jì)方法的固有缺陷 現(xiàn)代 審計(jì)的一個(gè)顯著特征 ，就是采用抽樣 審計(jì) 要 求審計(jì) 人 員是 高層 次 的德 才兼?zhèn)?的人 才 ，他們 必 的方法 ，即通過對(duì)抽取總體 中的一部分樣本進(jìn)行審 須 具有 高 尚的 品德 ，正直 的人格 和 一 絲不 茍的 工作 計(jì) ，從 而推 斷 出總體 的大致 情況 ，而樣 本的特 性 與 總體的 特性 或 多或 少存在 著誤 差 ，這種誤 差 可 以控 制 ，但 難 以 消除 。 因此 ，不論是 統(tǒng) 計(jì)抽樣 還 是判 斷 精神 ，必須 具有扎 實(shí)的會(huì) 計(jì) 、審計(jì) 、法律 知識(shí)和 審 計(jì)基本技能 ，具有敏銳 的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能 力 。但是 ， 由于種種 因素 ，審計(jì)人 員并不 是人人 能 夠 達(dá) 到 上 述 要 求 ，這 也 不 可 避 免 地 會(huì) 產(chǎn) 生 審計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn)。 抽 樣 ，若根 據(jù)樣 本審 查結(jié) 果來推 斷 總體 ，總會(huì)產(chǎn) 生 一定程 度 的誤 差 。即 審計(jì)人 員要 承 擔(dān)一 定程 度 的作 出錯(cuò)誤 審計(jì) 結(jié)論 的風(fēng)險(xiǎn) 。 �。� 、個(gè) 別審計(jì) 人 員違 背職業(yè) 道德 現(xiàn)代審計(jì)的另一個(gè)顯著特征，就是采用計(jì)算機(jī) 輔 助 審計(jì) 。計(jì) 算機(jī) 在給 審計(jì) 帶來方 便 、快捷 、 高效 的 同時(shí) ，也 帶來 了新 的審 計(jì)風(fēng) 險(xiǎn) 。如 果審計(jì) 人 員在 軟 件 的操 作過 程 中，違反操 作規(guī) 程 ，或者過 分依 賴 倘若審計(jì)人 員因某種私利故意作 出與事實(shí)不符 的 審計(jì)結(jié)論 ，則 由此承擔(dān) 的責(zé)任 已形成真 正 意義 上 的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而這種行為本 身不但要 受到職業(yè)道德 的譴 責(zé)，而且應(yīng)承擔(dān) 法律責(zé)任 。審計(jì)人員的這種故 意舞 弊行 為 雖然是 個(gè) 別和偶 然的 ，但 是 ，其 一旦 發(fā) 計(jì)算機(jī) 所運(yùn) 行 的結(jié) 果 ，對(duì) 所發(fā) 現(xiàn) 的各 項(xiàng)疑 點(diǎn)沒 有進(jìn) 行 必要 的復(fù) 查 �；虮� 審計(jì) 單位 非 法修 改 財(cái)務(wù) 系統(tǒng) ， 系統(tǒng) 內(nèi)部 質(zhì) 量控 制 遭到破 壞 ，或 者在 財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù) 錄入 生，危害是相 當(dāng)大的， 日常風(fēng)險(xiǎn)控制仍不可忽視 。 二 、防范 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 的對(duì) 策 （ ）控 制 審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn) 的主動(dòng) 性 對(duì)策 一１ 、領(lǐng)導(dǎo) 重視 過 程 中 ，采 用虛 假 、修 改 、省略 、延 遲 錄入 等手 段 造 成虛假 財(cái) 務(wù)數(shù) 據(jù) �；蛟� 實(shí)施 遠(yuǎn)程 審計(jì) 時(shí) ，沒有 對(duì) 審計(jì) 范 圍 內(nèi)的 紙質(zhì) 憑證進(jìn) 行 核對(duì) 。 那 么 ，審計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) 隨之產(chǎn) 生 。 各級(jí) 審計(jì)機(jī) 關(guān)領(lǐng) 導(dǎo) 干部要 重視 控 制 審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn) ， 帶頭制定本地區(qū)審計(jì)事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展 目 ，形 標(biāo)成 統(tǒng)一 的 思想認(rèn) 識(shí) ，用 良好 的職 業(yè)道 德和 文化 氛 圍 �。� 審計(jì) 活動(dòng) 受法律 環(huán)境 的制 約 、一是 審 計(jì) 與被 審計(jì) 各 自的 工作 都 在 不 停 地 運(yùn) 來約 束和激 勵(lì) 審計(jì) 干部 ，努 力建設(shè) 一 支高素 質(zhì)的 審 行 ，矛盾運(yùn)動(dòng)所表現(xiàn) 出新情況、新 問題，與事后審 計(jì) 隊(duì)伍 ，這是 防 范和控 制 審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn) 的根 本 出發(fā)點(diǎn) 。 計(jì)形 成 時(shí) 空差距 ，導(dǎo)致 審計(jì) 的差錯(cuò) 概 率 。二是 審 計(jì) 與被 審計(jì) 都 是社 會(huì) 經(jīng)濟(jì) 生活 中的一 分子 ，都要 受 法 這 支隊(duì)伍 必 須有較 高的政 治思 想素 質(zhì) ，辯證 的 思 維 方 法 ，敏 銳 的政 治眼 光 ，責(zé)任 心強(qiáng) ，堅(jiān)持原 則 ，剛 正 不阿 ，遵 守審計(jì)職 業(yè)道德 ；這 支隊(duì)伍 必 須有較 高 律的調(diào)整 ，而法律 通常是滯后 于現(xiàn) 實(shí)經(jīng)濟(jì)生活的 ， 因而也 帶 來一 定的 風(fēng) 險(xiǎn)。三 是 審計(jì) 與被 審計(jì) 同時(shí) 處 在 不 斷發(fā)展 的市場 經(jīng) 濟(jì)環(huán)境 中 ，矛 盾運(yùn) 動(dòng)發(fā)展 是 客 的業(yè)務(wù)素質(zhì) ，精于財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī) ，掌握 管理基 本原 理 ，了解社會(huì) 科 學(xué)和 自然科 學(xué)常識(shí) ；這 觀的 。當(dāng)審計(jì) 出現(xiàn)事后取證 困難，審計(jì)結(jié)果存在風(fēng) 支隊(duì)伍 還應(yīng) 具 有 勇敢 善 戰(zhàn)的 工作作 風(fēng) ，細(xì)致 而不 刻 板 ．謹(jǐn)慎 而不畏縮 ，深入而 不沉 緬 ，工作精 益求 險(xiǎn)是 顯 而 易見 的 。 �。� ）主 觀 原 因 二 精 ．鍥 而 不舍 ，吃 苦耐 勞。這樣 的 隊(duì)伍 ，審計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) 意識(shí)植 根 于 審計(jì)人 員思想 中 ，就 能 有效調(diào) 動(dòng)起 防范�。� 、審計(jì)人 員經(jīng)驗(yàn) 和 能力 的局 限性 維普資訊 http://www.cqvip.comＣｈｎ ｄ ｔ ｉａＡｕ ｉ �。ǎ� ｃａ �。� ｓ ｉ ｔＥ ｉｏ Ｊ Ｓ ｅ ｉｌ ｉ ｒ ｄ ｔ ｎ ｔｃ ｉ審計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn)的 主觀 能動(dòng) 性和 群體 積極 因素 。這樣 的 隊(duì) 質(zhì)量 的 審計(jì) 結(jié)果 ，把 審計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn)降低 到 最小 限度 。 ２ 堅(jiān)持 實(shí)事 求是 、項(xiàng) 目組應(yīng) 與 管理 層保持 高效 、快捷 的信 息 溝通 ， 以�。� 、重視 審計(jì) 項(xiàng) 目反饋 伍 ，才 能縮 小 審計(jì)對(duì) 審計(jì) 對(duì) 象認(rèn)識(shí) 的差距 ，作 出 高 便 領(lǐng) 導(dǎo)層 及 時(shí)采取 相應(yīng) 對(duì) 策。 審計(jì)報(bào) 告 是 項(xiàng) 目管理 的 重點(diǎn) ，經(jīng)過 反饋 處理 的 依法審計(jì)是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策。實(shí)事求 是 是正 確認(rèn) 識(shí)客 觀世 界 的 方法論 ，是指 導(dǎo) 審計(jì) 工作 審計(jì) 報(bào)告 才 具有 法律 效 力 ，才能作 為 審計(jì) 決定 的依 據(jù) 。 審計(jì)報(bào) 告征 求 意見 ，不是 形 式 ，而是 審計(jì) 與被 觀公 正 的途徑 。 書面反饋 是規(guī) 范的做 法 ，在 此基 礎(chǔ) 上 ，還 可 以根 據(jù) 需要 采 取 和 被 審計(jì) 單 位 對(duì)話 的 方 的思想武器。審計(jì)堅(jiān)持實(shí)事求是 ，要準(zhǔn)確把握法律 審計(jì) 由對(duì)立 的爭 論達(dá) 到相 對(duì)一致 的認(rèn) 同 ，是 達(dá)到 客 法 規(guī) 、 準(zhǔn)確把 握 我 國社 會(huì) 主 義初 級(jí) 階段 的 基 本 國 情 ，二 者有 機(jī)地 結(jié) 合在 具體 對(duì) 象的 審計(jì) 過程 ，從 較 高層 面去觀 察 、 審視 事 物 。對(duì) 大量被 審資料 ，棄偽 存 真 ，棄粗 取精 ，綜合 分析 求得表 現(xiàn)事 物本 質(zhì) 的 資 料 ，排 除 資料 編制 差錯(cuò) 和舞 弊存在 的 固有風(fēng) 險(xiǎn) ，防 范審計(jì) 人 員失誤 或 方法 不 當(dāng)?shù)臋z 查風(fēng) 險(xiǎn) 。 堅(jiān)持 審計(jì) 定位 合 法 ，既 要 充分發(fā) 揮 審計(jì) 維護(hù) 經(jīng) 濟(jì)秩序 職 能 ，又要 理性認(rèn) 識(shí) 審計(jì) 權(quán) 威性 和相 對(duì)局 限 法 ，進(jìn)一步 了解事件背景、動(dòng)機(jī)、環(huán)境因素，進(jìn)一 步 闡明審計(jì) 觀 點(diǎn) ，更深入 、更充 分地 交換 意見 。 審 計(jì) 與被 審計(jì) 這 對(duì) 矛盾 既表 現(xiàn) 對(duì)立 的 一 面 ，也存 在相 對(duì) 統(tǒng) 一的 一 面。遵循 這 一規(guī)律 ，通 過充 分溝 通努 力 使 審計(jì) 與被 審 計(jì)達(dá) 成一致 認(rèn)識(shí) ，審計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn)是 可 以防 范的 。特 別在推 行 審計(jì) 結(jié)果公 告 的今 天 ，重視 審計(jì) 項(xiàng) 目反 饋 尤其 重要 。 性 ，審計(jì) 手段 不 萬能 。做 到盡 責(zé) ，不 失職 ；盡職 不 越 位 。率 先垂 范 ，依 法行政 。堅(jiān)持 審 計(jì)程序 合 法 ， 堅(jiān)持 審計(jì)評(píng) 價(jià) 、處理 處罰依 據(jù) 法規(guī) 的 時(shí)效性 、針 對(duì) ４ 、規(guī) 范 審計(jì)文 書 審計(jì)報(bào) 告 、 審計(jì) 決定 集 中體 現(xiàn) 審計(jì) 結(jié)果 。 中國 人 常說 “ 口說 無 憑 、有 字 為據(jù) ” 審計(jì) 文 書是 一種 �！� ” 據(jù) ，文 字 必須 認(rèn) 真推 敲 ，措 辭 達(dá) 意 ，力 求無 懈 性 、適 用性 。對(duì) 違法 違規(guī) 事 實(shí)確 鑿 、法律 法規(guī) 明 確 的要 不折 不 扣地依 法處理 ；對(duì)經(jīng) 濟(jì)轉(zhuǎn) 型 中，改革探 索或 不 可能 一步 到位 的階段 性 問題 ，要 肯 定積極 的 一可擊 。此 外 ，審前 調(diào) 查 、項(xiàng) 目方案 、審計(jì) 日記 、工 作 底 稿 、調(diào) 查 取 證 等 共 同 構(gòu) 成 審 計(jì) 質(zhì) 量 的技 術(shù) 要 素 ，是 審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn) 管理 不可 忽視 的重要 內(nèi)容 。 �。� ）正視 審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn) 的補(bǔ)救 性 對(duì) 策 三面 ，審計(jì) 處理 意見 以建議 形 式提 出比較 穩(wěn) 妥 。 �。� ） 避 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 的技 術(shù)性 對(duì) 策 二 規(guī)１ 、重視 項(xiàng) 目計(jì) 劃管理 首 先要 建 立被 審計(jì) 單位 資料 庫 ，收 集被 審計(jì) 單 位 的 自然情 況 、歷 次接 受 審計(jì)情 況及 發(fā) 現(xiàn) 的 問題 、 如 果 審計(jì) 監(jiān) 督 已轉(zhuǎn)化 為 傷 害性 事 實(shí)，就 應(yīng)該 正 視現(xiàn) 實(shí) ，積 極 采取補(bǔ) 救措 施 。一是 舉 一反 三 ，總 結(jié) 重大 經(jīng)濟(jì) 活動(dòng) 等 資料 。其 次 ，密切 關(guān) 注 當(dāng)?shù)?黨委 政 府 的 中心 工作 。再 次 ，及 時(shí)掌握 當(dāng)前 民眾 關(guān)心 的熱 點(diǎn)難點(diǎn) 問題 。這將 為貫徹 “ 面 審計(jì) 、 突 出重 點(diǎn) 、 全 經(jīng)驗(yàn) 教 訓(xùn) 。我們 不但 要表 彰優(yōu) 秀審 計(jì)項(xiàng) 目，也 要 學(xué) 習(xí)古今 中外審計(jì)失敗案例 ，做到警鐘長嗚 ，將壞事 變成好 事 。二是 調(diào) 動(dòng)有 關(guān)方 面的 力 量進(jìn)行 協(xié)調(diào) ，避 觀 原 因 引起 的審計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) ，要借 助 宣傳 工具 ，避免 以 圍繞 中心 、服 務(wù) 大局” 方針 ，科 學(xué) 合理 地制 定年 度 免 矛盾 激化 或人 為擴(kuò) 大。特 別是 由于 審計(jì) 人 員的 主 審計(jì) 項(xiàng) 目計(jì)劃 ，避 免 審計(jì) 失效打 下基 礎(chǔ) 。 ２ 、學(xué)好 用好 ６號(hào)令 履行 嚴(yán)格 的 審計(jì) 程序 是 防 范和控 制 審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn) 的 偏概全 ，正面宣傳審計(jì)工作 中的好人好事，將 不良 影響 降到 最低 限度 。三是如 屬 于客 觀原 因引起 的難 以避 免 的 審計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) ，要 耐 心解釋 ， 消除不 良影 響 ， 減 少誤 會(huì) ，維護(hù) 審計(jì)機(jī) 關(guān)形 象。 關(guān)鍵 。對(duì)可能引起 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng) 目、財(cái)務(wù)控制的薄 弱 環(huán) 節(jié) 要 加 大 審計(jì) 力度 ，如 適 當(dāng)增 加 抽 取 的 樣 本 量 、擴(kuò) 大 函證 的 范 圍 、 實(shí)施 相 應(yīng) 的替 代 審計(jì) 程 序 等 。通過 內(nèi)部控 制制 度 測試 和 實(shí)質(zhì)性 測 試 ，從 總 體�。� 者 單位 ：廈 門市 思明 區(qū)審計(jì) 局 ） 作 上把握審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如遇重大事項(xiàng) ， �。� ６ ５ ０．１ ０２
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