出口退稅賬務(wù)處理(存在出口與內(nèi)銷)該怎么做？

某自營(yíng)出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為15%。2010年2月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原料一批，取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上月末留抵稅額3萬(wàn)元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬(wàn)元，試計(jì)算該企業(yè)的“免、抵、退”稅額。

①不得免、抵稅額=200×（17%-15%）=4萬(wàn)元

②當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-（34-4）-3=-16

③“免第一文庫(kù)網(wǎng)、抵、退”稅額=200×15%=30萬(wàn)元

④應(yīng)退稅額=16萬(wàn)元

⑤當(dāng)期免抵稅額=30-16=14萬(wàn)元

會(huì)計(jì)處理：

1、根據(jù)“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本? ???4

袋：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 4

2、根據(jù)“當(dāng)期免抵稅額”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 14

貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（出口退稅）? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???14

3、根據(jù)“當(dāng)期應(yīng)退稅額” ：

借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收補(bǔ)貼款? ?? ?? ?? ?? ?? ???16

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）? ?16

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