財管第三章預算編制依據(jù)、內容
一.銷售預算——全面預算的起點
1.編制依據(jù):預計銷售量、預計單價、收款條件
2.內容
1)預計銷售收入=預測銷售量×銷售單價
2)預計現(xiàn)金收入:依據(jù)收款條件及預計銷售收入預測,作為現(xiàn)金預算的數(shù)據(jù)來源
3)預算期末應收賬款余額:依據(jù)收款條件及預計現(xiàn)金收入預測,納入預計資產負債表 預算期末應收賬款余額=預算期初應收賬款余額+預算期銷售收入合計-預算期現(xiàn)金收入合計
二、生產預算
1.編制依據(jù)1)銷售預算——“以銷定產”;
2)預計期初、期末產品存貨。
2.內容:預計生產量=預計銷售量+預計期末結存量-預計期初結存量
1)預計銷售量:來自銷售預算;
2)預計產品期末結存量:期末存貨預算、預計資產負債表的依據(jù);
3)預計生產量同時是材料采購預算、人工預算、制造費用預算的`依據(jù)。
3.特點:只有實物量指標,沒有價值量指標,不直接為現(xiàn)金預算提供資料。
三、材料采購預算
2.內容
1)某種材料耗用量=產品預計生產量×單位產品定額耗用量
2)某種材料采購量=該種材料耗用量+該種材料期末結存量-該種材料期初結存量
3)某種材料預計購料金額=該種材料采購量×材料計劃單價
4)預計現(xiàn)金支出:依據(jù)付款條件和預計購料金額預測,作為現(xiàn)金預算的數(shù)據(jù)來源
5)預算期末應付賬款余額:依據(jù)付款條件及預計現(xiàn)金支出預測,納入預計資產負債表 預算期末應付賬款余額=預算期初應付賬款余額+預算期采購額合計-預算期采購現(xiàn)金支出合計
6)預算期末材料存貨余額=預算期末材料存量×材料計劃單價,納入預計資產負債表
四、直接人工預算
1.編制依據(jù) 1)生產預算
2)單耗工時
3)單位工時工資率
2.內容
1)某種產品直接人工總工時=單位產品定額工時×該產品預計生產量
直接人工總工時也是變動制造費用預算的編制依據(jù)
2)某種產品直接人工總成本=單位工時工資率×該種產品直接人工總工時
直接人工總成本直接納入現(xiàn)金預算
五、制造費用預算
1.編制依據(jù)
1)變動制造費用與固定制造費用分別編制
2)變動制造費用編制依據(jù)① 業(yè)務量:直接人工工時、機器工時
② 某項目變動制造費用分配率
2.內容
1)變動制造費用預算=變動制造費用分配率×業(yè)務量預算總數(shù)
2)固定制造費用預算按不同項目逐項確定
3)制造費用預計現(xiàn)金支出=制造費用預算總額-折舊費用,納入現(xiàn)金預算
六、單位生產成本預算
1.編制依據(jù):生產預算、材料采購預算、人工預算、制造費用預算
2.內容
1)單位產品預計生產成本=單位產品預計直接材料成本+單位產品預計直接人工成本+單位產品預計制造費用
2)期末結存產品成本=期初結存產品成本+本期生產成本-本期銷售成本,納入預計資產負債表
3.特點:不涉及現(xiàn)金收支,不直接為現(xiàn)金預算提供資料。
七、銷售及管理費用預算
1.編制方法:與制造費用預算大致相同,變動費用與固定費用分別編制預算。
2.銷售及管理費用預計現(xiàn)金支出=銷售及管理費用預算總額-折舊及攤銷費用,納入現(xiàn)金預算
八、專門決策預算
1.內容:長期投資預算或資本支出預算
2.編制依據(jù):項目財務可行性分析資料、籌資決策資料
3.特點1)涉及長期建設項目的資金投放與籌集
2)跨越多個年度
九、現(xiàn)金預算
1.編制依據(jù) 1)業(yè)務預算,但不涉及:生產預算、單位生產成本預算;
2)專門決策預算。
2.內容1)期初現(xiàn)金余額:通過估計直接得出
2)現(xiàn)金收入:經營現(xiàn)金收入,即銷貨現(xiàn)金收入(來自于銷售預算)。
3)現(xiàn)金支出
①經營性現(xiàn)金支出:直接材料采購、直接人工支出、制造費用、銷售及管理費用、支付流轉稅、預交所得稅、分配股利;
②資本性現(xiàn)金支出:來自專門決策預算。
【注意】現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出均不包括與借款有關的現(xiàn)金流量(借款現(xiàn)金流入、還本付息支出,應反映在“資金籌措與運用”中!)
4)現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出
5)資金籌措與運用
①現(xiàn)金余缺
方式:(期初)出售
財管第三章預算編制依據(jù)、內容 短期投資(交易性金融資產)或借入短期借款②現(xiàn)金余缺>最低現(xiàn)金持有量,表明現(xiàn)金多余,需要投放現(xiàn)金
方式:(期末)償還短期借款或進行短期投資(交易性金融資產)
6)期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金投放
十、預計利潤表
1.預計財務報表編制順序:先編制預計利潤表,后編制預計資產負債表
2.預計利潤表編制依據(jù):業(yè)務預算、專門決策預算、現(xiàn)金預算 十一、預計資產負債表——全面預算的終點
編制依據(jù)
1)預算期初資產負債表;
2)業(yè)務預算、專門決策預算、現(xiàn)金預算及預計利潤表。
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