財管第三章預算編制依據(jù)、內容

一．銷售預算——全面預算的起點

1.編制依據(jù)：預計銷售量、預計單價、收款條件

2.內容

1）預計銷售收入＝預測銷售量×銷售單價

2）預計現(xiàn)金收入：依據(jù)收款條件及預計銷售收入預測，作為現(xiàn)金預算的數(shù)據(jù)來源

3）預算期末應收賬款余額：依據(jù)收款條件及預計現(xiàn)金收入預測，納入預計資產負債表 預算期末應收賬款余額=預算期初應收賬款余額＋預算期銷售收入合計－預算期現(xiàn)金收入合計

二、生產預算

1.編制依據(jù)1）銷售預算——“以銷定產”；

2）預計期初、期末產品存貨。

2.內容：預計生產量＝預計銷售量＋預計期末結存量－預計期初結存量

1）預計銷售量：來自銷售預算；

2）預計產品期末結存量：期末存貨預算、預計資產負債表的依據(jù)；

3）預計生產量同時是材料采購預算、人工預算、制造費用預算的`依據(jù)。

3.特點：只有實物量指標，沒有價值量指標，不直接為現(xiàn)金預算提供資料。

三、材料采購預算

2.內容

1）某種材料耗用量＝產品預計生產量×單位產品定額耗用量

2）某種材料采購量＝該種材料耗用量＋該種材料期末結存量－該種材料期初結存量

3）某種材料預計購料金額＝該種材料采購量×材料計劃單價

4）預計現(xiàn)金支出：依據(jù)付款條件和預計購料金額預測，作為現(xiàn)金預算的數(shù)據(jù)來源

5）預算期末應付賬款余額：依據(jù)付款條件及預計現(xiàn)金支出預測，納入預計資產負債表 預算期末應付賬款余額=預算期初應付賬款余額＋預算期采購額合計－預算期采購現(xiàn)金支出合計

6）預算期末材料存貨余額＝預算期末材料存量×材料計劃單價，納入預計資產負債表

四、直接人工預算

1.編制依據(jù) 1）生產預算

2）單耗工時

3）單位工時工資率

2.內容

1）某種產品直接人工總工時＝單位產品定額工時×該產品預計生產量

直接人工總工時也是變動制造費用預算的編制依據(jù)

2）某種產品直接人工總成本＝單位工時工資率×該種產品直接人工總工時

直接人工總成本直接納入現(xiàn)金預算

五、制造費用預算

1.編制依據(jù)

1）變動制造費用與固定制造費用分別編制

2）變動制造費用編制依據(jù)① 業(yè)務量：直接人工工時、機器工時

② 某項目變動制造費用分配率

2.內容

1）變動制造費用預算＝變動制造費用分配率×業(yè)務量預算總數(shù)

2）固定制造費用預算按不同項目逐項確定

3）制造費用預計現(xiàn)金支出＝制造費用預算總額－折舊費用，納入現(xiàn)金預算

六、單位生產成本預算

1.編制依據(jù)：生產預算、材料采購預算、人工預算、制造費用預算

2.內容

1）單位產品預計生產成本＝單位產品預計直接材料成本＋單位產品預計直接人工成本＋單位產品預計制造費用

2）期末結存產品成本＝期初結存產品成本＋本期生產成本－本期銷售成本，納入預計資產負債表

3.特點：不涉及現(xiàn)金收支，不直接為現(xiàn)金預算提供資料。

七、銷售及管理費用預算

1.編制方法：與制造費用預算大致相同，變動費用與固定費用分別編制預算。

2.銷售及管理費用預計現(xiàn)金支出＝銷售及管理費用預算總額－折舊及攤銷費用，納入現(xiàn)金預算

八、專門決策預算

1.內容：長期投資預算或資本支出預算

2.編制依據(jù)：項目財務可行性分析資料、籌資決策資料

3.特點1）涉及長期建設項目的資金投放與籌集

2）跨越多個年度

九、現(xiàn)金預算

1.編制依據(jù) 1）業(yè)務預算，但不涉及：生產預算、單位生產成本預算；

2）專門決策預算。

2.內容1）期初現(xiàn)金余額：通過估計直接得出

2）現(xiàn)金收入：經營現(xiàn)金收入，即銷貨現(xiàn)金收入（來自于銷售預算）。

3）現(xiàn)金支出

①經營性現(xiàn)金支出：直接材料采購、直接人工支出、制造費用、銷售及管理費用、支付流轉稅、預交所得稅、分配股利；

②資本性現(xiàn)金支出：來自專門決策預算。

【注意】現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出均不包括與借款有關的現(xiàn)金流量（借款現(xiàn)金流入、還本付息支出，應反映在“資金籌措與運用”中！）

4）現(xiàn)金余缺＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出

5）資金籌措與運用

①現(xiàn)金余缺

方式：（期初）出售

財管第三章預算編制依據(jù)、內容 短期投資（交易性金融資產）或借入短期借款

②現(xiàn)金余缺>最低現(xiàn)金持有量，表明現(xiàn)金多余，需要投放現(xiàn)金

方式：（期末）償還短期借款或進行短期投資（交易性金融資產）

6）期末現(xiàn)金余額＝現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金投放

十、預計利潤表

1.預計財務報表編制順序：先編制預計利潤表，后編制預計資產負債表

2.預計利潤表編制依據(jù)：業(yè)務預算、專門決策預算、現(xiàn)金預算 十一、預計資產負債表——全面預算的終點

編制依據(jù)

1）預算期初資產負債表；

2）業(yè)務預算、專門決策預算、現(xiàn)金預算及預計利潤表。

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