一次性獎金個人所得稅計算方法

導(dǎo)語：什么是一次性獎金？一次性獎金個人所得稅的計算公式是什么？全年一次性獎金計算明細是怎么樣的？以下是品才網(wǎng).com小編整理的一次性獎金個人所得稅計算方法，歡迎閱讀參考，

一次性獎金個人所得稅計算方法

全年一次性獎金的定義

全年一次性獎金，是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的.一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。從2005年1月1日起，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。

一次性獎金個人所得稅計算方法

根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號文件基本規(guī)定，全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。

02將當月取得的.全年一次性獎金，除以12個月，以其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。(詳見下表)

全年一次性獎金計算明細表

序 全年一次性獎金 年平均后月收入額 計算過程 實繳個稅 備注

1 0-18000(以18000為例) 18000/12=1500 18000*3% 540 第一級稅率

2 18001-54000(以54000為例) 54000/12=4500 54000*10%-105 5295 第二級稅率

3 54001-108000(以108000為例) 108000/12=9000 108000*20%-555 21045 第三級稅率

4 108001-420000(以420000為例) 420000/12=35000 420000*25%-1005 103995 第四級稅率

5 420001-660000(以660000為例) 660000/12=55000 660000*30%-2755 195245 第五級稅率

6 660001-960000(以960000為例) 960000/12=80000 960000*35%-5505 330495 第六級稅率

7 960001以上(以1000000為例) 1000000/12=83333.33 1000000*45%-13505 436495 第七級稅率

注：①上表未考慮當月工資是否達到3500元起征點;②在每一級稅率檔，均可按實發(fā)獎金數(shù)套用計算公式計算應(yīng)代扣代繳個人所得稅。

03在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

04對取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資薪金收入合并。

個人所得稅臨界點(適用于全年一次性獎金)，按照目前個稅超額累進的方法，有可能造成雖然多發(fā)了一元錢，但會因此多交幾千塊稅金的情況出現(xiàn)，詳情如下。

發(fā)18001元比18000元多納個稅1155.1元;

發(fā)54001元比54000元多納個稅4950.2元;

發(fā)108001元比108000元多納個稅4950.25元;

發(fā)420001元比420000元多納個稅19250.3元;

發(fā)660001元比660000元多納個稅30250.35元;

發(fā)960001元比960000元多納個稅88000.45元。

舉例說明一次性個人所得稅怎么算

由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。

一、員工當月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。

趙某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元

趙某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：

先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

趙某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：

24000*10%-105=2295元，

資料共享平臺

趙某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2340元。

二、員工當月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標準的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。

例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。

錢某當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得稅。

錢某2013年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

錢某年終獎24000元，先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。

22500除以12個月，即：22500/12=1875元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

錢某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：

(24000-1500)*10%-105=2145元。

錢某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2145元。

三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。

該條款的要點是：

1，一個員工2013年1月發(fā)放的`年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了。

2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。

3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。

例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，

如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個月，但其應(yīng)繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當月工資部分應(yīng)繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個稅2295元。

房地產(chǎn)企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一。

四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。

國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。

例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。

李某本企業(yè)年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

李某本企業(yè)年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎應(yīng)合并到李某當月工資薪金中計算繳納。如果兼職單位按發(fā)放年終獎計算個人所得稅，代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。

李某在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得稅。

年終匯算清繳，李某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000 6000-3500)*20%-555=945元。

【一次性獎金個人所得稅計算方法】相關(guān)文章：

個人所得稅計算方法08-16

年終獎金個人所得稅07-29

全年一次性獎金個稅計算和申報方法詳解09-17

公司獎金制度05-14

工資扣稅標準及計算方法08-08

養(yǎng)老金計算方法08-24

最新安利獎金制度05-30

上海工資扣稅標準計算方法05-31

勻加速獎金制度最新版11-01

2017年社會養(yǎng)老金計算方法08-07