財(cái)務(wù)目標(biāo)的滾動(dòng)控制和彈性控制

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重點(diǎn)體現(xiàn)是財(cái)務(wù)目標(biāo)，財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)在于財(cái)務(wù)控制，設(shè)計(jì)和組織實(shí)施適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)體系及其控制方式方法是保證財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段。我們?cè)谝粋�(gè)紡織企業(yè)里設(shè)計(jì)和組織實(shí)施財(cái)務(wù)目標(biāo)控制，使這個(gè)企業(yè)第一年實(shí)現(xiàn)利稅261.9萬(wàn)元、利潤(rùn)20.5萬(wàn)元，第二年分別達(dá)到488萬(wàn)元和108.9萬(wàn)元，第三年分別達(dá)到573萬(wàn)元和200.3萬(wàn)元。財(cái)務(wù)目標(biāo)控制是貫穿于企業(yè)全面的，全方位的，全員的，全過(guò)程的控制，本文只限于在以下兩方面做簡(jiǎn)要介紹： 　　 　　 

　　一、財(cái)務(wù)目標(biāo)的滾動(dòng)控制 　　 　　

　　企業(yè)在一個(gè)經(jīng)營(yíng)期間的財(cái)務(wù)目標(biāo)是年度目標(biāo)利潤(rùn)，目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)是由生產(chǎn)成本，原材料采購(gòu)成本，銷(xiāo)售收入，銷(xiāo)售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用等指標(biāo)來(lái)保證的。為便于實(shí)行財(cái)務(wù)控制的操作，我們歸納了以下公式： 　　 

　　1、目標(biāo)利潤(rùn)=目標(biāo)銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率×目標(biāo)銷(xiāo)售收入 　　 　　 

　　2、目標(biāo)銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率=當(dāng)年生產(chǎn)目標(biāo)利潤(rùn)十年初結(jié)存產(chǎn)品的利潤(rùn)／當(dāng)年生產(chǎn)的銷(xiāo)售價(jià)產(chǎn)值十結(jié)構(gòu)產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入 　　 

　　3、當(dāng)年生產(chǎn)的目標(biāo)利潤(rùn)=Σ（各產(chǎn)品目標(biāo)產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)品單價(jià)×目標(biāo)質(zhì)量）一目標(biāo)成本一各項(xiàng)目標(biāo)費(fèi)用 　　 

　　4、目標(biāo)成本=Σ（各產(chǎn)品目標(biāo)產(chǎn)量×目標(biāo)單耗×目標(biāo)單價(jià)）十目標(biāo)制造費(fèi)用 　

　　按照上述公式，把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理納入了實(shí)行目標(biāo)控制的軌道，對(duì)全部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行了定量的控制管理。在上述公式中，應(yīng)用的是目標(biāo)利潤(rùn)=目標(biāo)銷(xiāo)售收入一目標(biāo)成本費(fèi)用這一基礎(chǔ)原理，而主要的控制方式是實(shí)行滾動(dòng)控制，主要內(nèi)容是以年度利潤(rùn)為目標(biāo)，把生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的工作目標(biāo)分解為階段性執(zhí)行目標(biāo)，按時(shí)間進(jìn)度控制工作進(jìn)度，在分階段的執(zhí)行目標(biāo)上，個(gè)別指標(biāo)結(jié)果往往有超前或落后，就要通過(guò)實(shí)施控制使其進(jìn)度趨同。滾動(dòng)控制形成的是累進(jìn)目標(biāo)利潤(rùn)累進(jìn)銷(xiāo)售收入一累進(jìn)目標(biāo)成本一累進(jìn)目標(biāo)費(fèi)用。這樣，滾動(dòng)控制目標(biāo)從空間上縱貫全企業(yè)上下、分為大目標(biāo)、中目標(biāo)、小目標(biāo)；從時(shí)間上目標(biāo)指標(biāo)累進(jìn)日旬月季年，分為年目標(biāo)，季目標(biāo)，月目標(biāo)。整個(gè)滾動(dòng)控制過(guò)程是由四個(gè)層次，六個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)實(shí)施的。 

　　1、預(yù)算目標(biāo)。這是一個(gè)自下而上預(yù)報(bào)指標(biāo)，形成預(yù)算方案的過(guò)程。由控制中心在搜集大量成本、利潤(rùn)有關(guān)數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上，發(fā)動(dòng)企業(yè)由下而上預(yù)報(bào)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)工作目標(biāo)，控制中心在匯總時(shí)考慮各種影響因素，據(jù)以預(yù)測(cè)出經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的成本費(fèi)用和利潤(rùn)目標(biāo)，報(bào)決策層研究確定。 　　 

　　2、確定目標(biāo)。決策層根據(jù)預(yù)測(cè)的目標(biāo)，召集中層管理干部討論論證，進(jìn)行方案的優(yōu)化選定，經(jīng)確定后公布目標(biāo)，明確保證決議，明確目標(biāo)責(zé)任，明確激勵(lì)和獎(jiǎng)懲辦法。 　　 

　　3、分解控制。是根據(jù)確定的目標(biāo)對(duì)成本和利潤(rùn)的組成指標(biāo)層層分解．進(jìn)一步明確下達(dá)到執(zhí)行層和落實(shí)層，在執(zhí)行目標(biāo)的時(shí)間和進(jìn)度上加以控制。 　　 

　　4、落實(shí)控制。是分解指標(biāo)的進(jìn)一步細(xì)化落實(shí)，使分解指標(biāo)落實(shí)到工作終點(diǎn)，指標(biāo)分劈到各項(xiàng)數(shù)據(jù)終點(diǎn)。 

　　5、反饋。從目標(biāo)落實(shí)點(diǎn)的基層起，在目標(biāo)執(zhí)行過(guò)程中逐級(jí)及時(shí)地把目標(biāo)進(jìn)度反映上來(lái)，提供出各種工作信息，報(bào)告各階段上的目標(biāo)執(zhí)行結(jié)果。 　 

　　6、分析。按時(shí)對(duì)反饋的結(jié)果和信息做出分析，找出各項(xiàng)目標(biāo)完成或未完成的原因，找出有哪些潛力可以挖掘，找出哪些措施可以采用，據(jù)以擬定出下階段的滾動(dòng)目標(biāo)方案。 　　 

　　日常工作中，以上四個(gè)層次和六個(gè)環(huán)節(jié)形成了財(cái)務(wù)目標(biāo)控制工作的循環(huán)．這樣的循環(huán)伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展進(jìn)行，財(cái)務(wù)目標(biāo)得以在滾動(dòng)控制中滾動(dòng)前進(jìn)。 　　 

　　二、財(cái)務(wù)指標(biāo)的彈

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