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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文
巴塞爾委員會在《新資本協(xié)議》中將操作風險納入風險資本的計算和監(jiān)管框架，足見對商業(yè)銀行操作風險的重視程度日益提高。會計運營作為銀行經(jīng)營業(yè)務的第一線，是銀行穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展的重要保證。操作風險主要產(chǎn)生于商業(yè)銀行對操作環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，而會計運營是操作環(huán)節(jié)的樞紐，研究會計運營環(huán)節(jié)的操作風險問題對商業(yè)銀行操作風險的管理十分關鍵。
一、操作風險的定義
巴塞爾委員會對操作風險的定義取得了國際銀行業(yè)的廣泛共識，將操作風險定義為由于不完善或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導致的直接或間接損失的風險。
包括：
�。�1）內(nèi)部欺詐；
�。�2）外部欺詐；
�。�3）就業(yè)政策和工作場所安全性；
（4）客戶、產(chǎn)品及業(yè)務操作；
�。�5）實體資產(chǎn)損壞；
�。�6）業(yè)務中斷和系統(tǒng)失敗；
�。�7）執(zhí)行、交割及流程管理。
二、會計運營定義
商業(yè)銀行會計運營部門，面向客戶提供結算服務和業(yè)務核算，具有會計核算與業(yè)務處理相融合的特點，主要是指商業(yè)銀行會計柜面業(yè)務和后臺的會計綜合管理。幾乎所有銀行業(yè)務都必須經(jīng)過會計運營部門的操作處理。因此會計運營管理部門在商業(yè)銀行內(nèi)部管理中具有特殊地位，商業(yè)銀行的操作風險一般都會在會計運營環(huán)節(jié)暴露。
三、會計運營的操作風險問題
1.制度及流程設計與業(yè)務操作不相適應
制定規(guī)章流程的人員往往缺乏操作經(jīng)驗，在制定制度時，比較注重控制風險，但沒有考慮制度實施的可行性，操作規(guī)程的制定設計與實際操作情況存在出入。導致制度執(zhí)行成本較高或制度的可操作性差，在一定程度上也影響了制度的執(zhí)行效果。
2.人員配備難以適應業(yè)務發(fā)展的需要
主要表現(xiàn)在會計運營人員數(shù)量的增長落后于規(guī)模的增長和業(yè)務量的增長，同時現(xiàn)有人員業(yè)務知識掌握不夠，對業(yè)務的風險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強化，會計人員技術應用能力較低，培訓不足使得熟悉新業(yè)務、熟悉全面業(yè)務的人員少。
3.風險控制和業(yè)務發(fā)展的矛盾
商業(yè)銀行間的競爭日趨激烈，業(yè)績考核導向過分強調(diào)存代款規(guī)模擴張，普遍實行存款任務指標或市場份額與業(yè)績或收入掛鉤的做法，客觀上誘發(fā)了違規(guī)操作風險。員工在巨大的業(yè)績壓力和利益的驅(qū)動下放棄了對規(guī)章制度的嚴格執(zhí)行，甚至不得已進行違規(guī)操作，內(nèi)部控制和風險管理工作也往往流于形式，這就給商業(yè)銀行的運營帶來了極大的風險。
四、完善會計運營操作風險管理的對策
1.完善現(xiàn)有會計運營管理制度體系，規(guī)范作業(yè)流程
結合自身實際和系統(tǒng)特點制定規(guī)章制度，對現(xiàn)有的各項規(guī)章制度進行認真梳理、清理歸類，并根據(jù)業(yè)務或職能的變化及時修訂完善相應制度。新業(yè)務、新產(chǎn)品的推出與會計核算制度規(guī)定和操作流程同步進行，盡快形成一套全面、完整、環(huán)環(huán)相扣的會計運營操作規(guī)章制度和相應的實施細則，保證其系統(tǒng)性、連續(xù)性和較強的操作性。統(tǒng)一作業(yè)標準，強化流程控制，實現(xiàn)后臺業(yè)務的標準化，突出流程制約的控制作用。在分行后臺作業(yè)中心引入平行作業(yè)方式，最大限度分解作業(yè)動作和操作權限，盡可能將交易性業(yè)務由單人發(fā)起變?yōu)槎嗳�、多崗位協(xié)同發(fā)起，以系統(tǒng)控制實現(xiàn)不相容崗位的剛性約束，從而降低風險。建立高效的會計檢查監(jiān)督隊伍，培養(yǎng)一支以會計主管、會計檢查輔導員、結算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會計檢查團隊。建立集中統(tǒng)一的稽核監(jiān)督系統(tǒng)，實現(xiàn)分別控制向集中控制的轉(zhuǎn)變，逐步統(tǒng)一風險監(jiān)控的作業(yè)流程和標準，提高監(jiān)控效果。
2.增加人員儲備，提高人員綜合素質(zhì)
增加會計運營的人員儲備，加強對會計運營員工的培訓，以提高他們防范操作風險的意識和規(guī)范操作的能力。建立創(chuàng)新的激勵約束機制，增強會計人員風險防范和控制的積極主動性。同時，還要注意加強會計運營人員的職業(yè)道德教育，提高他們的政治思想素質(zhì)，培養(yǎng)責任感。人作為社會工作中最積極的因素，只有其工作能力和思想素質(zhì)過關，才能從本質(zhì)上防范或降低操作風險。
3.建設會計運營操作風險內(nèi)控文化
首先，各層次領導要強化會計運營風險防范意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念。同時要加強員工再教育，如安全形勢教育、典型案例教育、規(guī)章制度教育等，通過多種形式來做好風險管理工作，提高全體會計運營人員對風險管理理念，理解內(nèi)控要點和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，營造全員風險管理的文化氛圍。其次，各崗位會計人員要清晰了解本行的風險管理操作規(guī)范，對本崗位的風險敏感程度、承受水平、控制手段有足夠的理解和掌握，并明白每一個操作、每一個環(huán)節(jié)的操作失誤、管理缺位將可能出現(xiàn)損失。操作人員對違反規(guī)章制度的命令要堅決拒絕，并有權越級上報�？傊�，操作風險內(nèi)部控制的文化建設需要長期的努力，而良好的內(nèi)控文化會使得銀行的內(nèi)部控制更加有效，更有助于銀行的風險管理工作順利開展。
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