財政部關(guān)于下發(fā)《財政部門辦理國債券還本付息帳務(wù)處理及實際兌付辦法》的通知

各省、自治區(qū)（西藏不發(fā)）、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　現(xiàn)發(fā)去《財政部門辦理國債券還本付息帳務(wù)處理及實際兌付辦法》試行稿，請邊執(zhí)行，邊提出改進意見。

　　辦法中第四部分《單位購買國債券到期的兌付》是指財政部門直接辦理的特種國債，今年均沒有到期兌付的事項。

　　附件：財政部門辦理國債券還本付息帳務(wù)處理及實際兌付辦法（試行）

　　為了加強國債券還本付息工作的管理，完善帳務(wù)處理手續(xù)，根據(jù)中華人民共和國國庫券及特種國債條例的規(guī)定制定本辦法。

　　一、會計科目與帳戶的設(shè)置

　�。ㄒ唬┵Y金來源類

　　設(shè)置“兌付資金預撥款”科目，用于核算上級財政部門預撥的還本付息資金。撥入記收方，兌付期終了，將“已兌付個人國債券本息款”、“已兌付單位國債券本息款”科目付方余額，沖銷轉(zhuǎn)入本科目的付方。收方余額為應(yīng)歸還上級財政部門結(jié)存兌付資金數(shù)，付方余額為上級財政部門應(yīng)補撥兌付資金數(shù)。

　　（二）資金占用類

　　1.設(shè)置“已兌付個人國債券本息款”科目，兌付個人購買國債券本息款用本科目核算。下設(shè)本金、利息兩個分類帳戶。

　　2.設(shè)置“已兌付單位國債券本息款”科目，兌付單位購買國債券本息款用本科目核算。下設(shè)本金、利息兩個分類帳戶。

　　3.設(shè)置“撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款”科目，撥付給下級財政部門或經(jīng)辦單位的兌付款用本科目核算。并按所屬地區(qū)或經(jīng)辦單位名稱設(shè)分類帳戶。撥出記付方，下級財政部門或經(jīng)辦單位已兌付國債券本息合計數(shù)沖減計入本科目的收方。付方余額為下級財政部門或經(jīng)辦單位應(yīng)歸還或待兌付結(jié)存兌付資金數(shù)。收方余額為應(yīng)補撥兌付資金數(shù)。兌付期終了，兌付資金結(jié)清后本科目應(yīng)無余額。

　�。ㄈ�）資金結(jié)存類

　　1.設(shè)置“銀行存款－兌付資金專項存款”科目。撥入兌付資金時記收方，付出或結(jié)余上繳時記付方。

　　2.設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。國債券還本付息現(xiàn)金用本科目核算。從銀行取回現(xiàn)金記收方，兌付或轉(zhuǎn)帳上繳記付方。

　　（四）表外科目的設(shè)置

　　1.設(shè)置“已兌付個人國債券”表外科目，并按債券的不同種類、發(fā)行年度、券別設(shè)分類帳戶。經(jīng)收記收入，上繳或銷毀記付出。

　　2.設(shè)置“已兌付單位國債券（收款單）”表外科目，按經(jīng)收的已兌付國債券收款單收據(jù)聯(lián)金額、份數(shù)、號碼記帳。經(jīng)收記收入，上繳或銷毀記付出。

　　二、各級財政部門的帳務(wù)處理

　�。ㄒ唬└骷壺斦�部門收到上級財政部門預撥的還本付息資金時，應(yīng)按照撥入數(shù)記帳，會計分錄為：

　　收：兌付資金預撥款

　　收：銀行存款－兌付資金專項存款

　　（二）各級財政部門撥付下級或經(jīng)辦單位還本付息資金時，會計分錄為：

　　付：撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款

　　付：銀行存款－兌付資金專項存款

　�。ㄈ�）每月終了，應(yīng)按照下級財政部門或經(jīng)辦單位報來的已兌付國債券本金和利息數(shù)分別記帳，會計分錄為：

　　收：撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款

　　付：已兌付國債本息款（本金、利息）

　�。ㄋ模﹥陡镀诮K了，應(yīng)及時收回下級或經(jīng)辦單位結(jié)存兌付款，結(jié)平“撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款”科目。會計分錄為：

　　收：撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款

　　收：銀行存款－兌付資金專項存款

　�。ㄎ澹﹥陡镀诮K了應(yīng)辦理轉(zhuǎn)帳，將已兌付個人、單位國債券本息款沖銷上級財政部門預撥款。結(jié)平“已兌付個人國債券本息款”、“已兌付單位國債券本息款”兩個科目。會計分錄為：

　　收：已兌付個人國債券本息款（本金、利息）

　　已兌付單位國債券本息款（本金、利息）

　　付：兌付資金預撥款

　�。�六）將結(jié)存的兌付資金退還上級財政部門。會計分錄為：

　　付：兌付資金預撥款

　　付：銀行存款－兌付資金專項存款

　　三、個人購買國債券到期的兌付

　�。ㄒ唬┏秩�人到經(jīng)辦單位辦理兌付時，經(jīng)辦專柜初收入員應(yīng)清點債券金額，并審查下列各點

　　1.核對債券號碼是否中簽（分期償還的），是否已到兌付期（按日計息的）。

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