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內(nèi)部審計制度
在充滿活力，日益開放的今天，接觸到制度的地方越來越多，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線要求。相信很多朋友都對擬定制度感到非常苦惱吧，以下是小編整理的內(nèi)部審計制度，希望能夠幫助到大家。
內(nèi)部審計制度1
第一條為獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，切實加強財務(wù)管理工作，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，根據(jù)國家《預算法》、《會計法》、《審計法》及《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的`規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合我局實際，制定本制度。
第二條在局黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導下，每年對全局財務(wù)狀況進行一次內(nèi)部審計。內(nèi)部審計由紀檢監(jiān)察室和辦公室負責，抽調(diào)本單位熟悉財會工作的人員組成內(nèi)審組進行審計。內(nèi)審采取自查和調(diào)賬檢查的方式進行。
第三條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。
第四條內(nèi)部財務(wù)審計的主要內(nèi)容是：
�。ㄒ唬┍締挝患八鶎偈聵I(yè)單位、基層分局的財務(wù)收支、管理、使用及其有關(guān)經(jīng)濟活動情況。
（二）財務(wù)賬薄設(shè)置是否健全合規(guī)，憑證手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否符合財會制度規(guī)定。
�。ㄈ┵Y金管理是否符合規(guī)定；應繳預算收入及其它費用、是否按規(guī)定及時足額上繳；應撥付資金是否有人為延誤現(xiàn)象，有無未經(jīng)批準擅自撥款或截留挪用行為。
�。ㄋ模┵~戶設(shè)置及資金管理以及報銷、審批使用是否執(zhí)行財務(wù)管理的有關(guān)法律法規(guī)以及《泰興市國土資源局財務(wù)管理制度》有關(guān)規(guī)定。
�。ㄎ澹┴攧�(wù)執(zhí)法管理是否到位,有無因玩忽職守導致資金流失現(xiàn)象發(fā)生。
第五條對審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，必須責令相關(guān)科室在限期內(nèi)進行整改。對審計中發(fā)現(xiàn)的違法違紀問題，將視情節(jié)依法依紀處理。
第六條內(nèi)審工作結(jié)束，內(nèi)審組應向局黨委提交內(nèi)部審計工作報告。
內(nèi)部審計制度2
為了充分發(fā)揮財務(wù)審計的監(jiān)督管理作用，加強內(nèi)部控制，通過財務(wù)審計監(jiān)督，嚴肅財經(jīng)紀律，提高財務(wù)管理水平，促進人防事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《人民防空財務(wù)管理規(guī)定》等法律、法規(guī)規(guī)定，特制定本制度。
一、本制度所稱的財務(wù)內(nèi)部審計，是指人防辦內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)制度和人防辦內(nèi)部管理規(guī)定，對本單位及所屬獨立核算事業(yè)單位、縣、區(qū)人防辦經(jīng)營活動、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的適當性、合法性和效益性進行監(jiān)督檢查和評價工作。
二、審計機構(gòu)與審計人員
人防辦審計機構(gòu)設(shè)在財務(wù)科，配備兼職內(nèi)部審計人員，在辦黨組的領(lǐng)導下，根據(jù)審計計劃成立審計工作組，負責人防辦內(nèi)部審計工作，依照國家法規(guī)、政策和人防各項規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對黨組負責并報告工作。
三、為了保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。遇有較大任務(wù)時，可臨時組織審計人員或邀請有關(guān)業(yè)務(wù)人員共同進行審計。
四、內(nèi)部審計人員應具備良好的政治素質(zhì)，職業(yè)道德和會計、審計管理等方面的`專業(yè)知識及工作經(jīng)驗，熟悉本行業(yè)經(jīng)濟活動內(nèi)容，并不斷通過后續(xù)教育保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)審人員要依法審計，忠于職守，廉潔奉公，保守秘密，不得亂用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。
五、審計內(nèi)容
�。�1）財務(wù)計劃的執(zhí)行和決算。
�。�2）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動及經(jīng)濟效益。
（3）是否執(zhí)行各項費用開支標準。
�。�4）現(xiàn)金、固定資產(chǎn)是否盤點核對，往來帳款是否真實，利潤是否準確。
（5）會計報表中的資產(chǎn)、負債及所相關(guān)內(nèi)容是否真實存在，增減變動是否記錄完整。
�。�6）有無嚴重違返財經(jīng)紀律，侵占國有資產(chǎn)，嚴重損失浪費和小金庫，帳外帳等情況。
六、審計時間
定期審計：一年不少于一次例行審計。
不定期審計：根據(jù)工作需要可做隨時抽查審計。
七、審計工作程序
（1）根據(jù)辦黨組擬訂審計年度計劃，經(jīng)財經(jīng)領(lǐng)導小組審批后實施。
�。�2）提前通知被審計部門，做好審前相關(guān)資料準備工作，提供必要的工作條件。
�。�3）審計過程中，必須填寫審計底稿，做好審計記錄，收集審計證據(jù)。
�。�4）審計工作完成后，將審計情況向被審單位負責人和財務(wù)人員交換意見，對審計出的問題，要提出整改意見。無異議，寫出審計工作報告，向辦黨組匯報。
內(nèi)部審計制度3
第一條：為了加強對省局直屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《行政單位會計制度》、《行政單位財務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》及其他有關(guān)要求，制定本制度。第二條：財政審計局負責對山水城直屬行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作。
第三條：財政審計局根據(jù)當年內(nèi)部審計計劃派出審計組，審計組可由機關(guān)專職審計人員和熟悉財務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機構(gòu)專業(yè)審計人員。
第四條：審計組的主要職責：
(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。
(二)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查并索取證明材料。
(三)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為，報經(jīng)領(lǐng)導批準作出臨時制止決定。
(四)提出改進財務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議。
(五)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員，向領(lǐng)導提出追究其責任的建議。
(六)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法事項移送監(jiān)察室進一步審理。
第五條：審計人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督。
第六條：內(nèi)部審計包括：內(nèi)部財務(wù)審計、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計和專題審計。
第八條：內(nèi)部財務(wù)審計每兩年進行一次。
第八條：內(nèi)部財務(wù)審計的`主要內(nèi)容
(一)財務(wù)收入是否真實、合法；
(二)財務(wù)支出是否遵循財務(wù)規(guī)定的開支范圍和標準，有無違規(guī)違紀行為，列支手續(xù)是否完備；
（三）銀行開戶是否符合有關(guān)規(guī)定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；
�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實，核算是否符合會計制度的規(guī)定，購建、調(diào)撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定；
�。ㄎ澹┯嘘P(guān)財務(wù)收支的其他問題。
第九條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要程序
(一)實施審計前10日向被審單位送達審計通知書；
(二）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)部門和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得證明材料；
�。ㄈ⿲徲嫿K了，提出審計報告。
第十條：山水城管委會直屬事業(yè)單位負責人離任前，必須進行任期經(jīng)濟責任審計。
第十一條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容
(一)財務(wù)、會計制度執(zhí)行情況；對本單位違反財經(jīng)紀律應負的責任；
(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應負的責任；
(三)重大經(jīng)濟事項進行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟損失或不良后果應負的責任；
(四)重大問題反映、報告情況；對本單位財務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟問題的報告失實、延誤應負的責任；
(五)個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度情況；
(六）其他需要審計的事項。
第十二條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要程序
(一)對山水城管委會直屬事業(yè)單位負責人的任期經(jīng)濟責任審計，由人事處提出建議，報局領(lǐng)導審批后實施；
(二)財政審計局在接到人事處建議15日內(nèi)，組成審計組，在實施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書，并抄送被審計領(lǐng)導干部本人；
(三)被審計領(lǐng)導干部所在單位接到審計通知后，應當向?qū)徲嫿M真實、完整的提供下列資料：
1、領(lǐng)導干部任職期間的工作總結(jié)；
2、內(nèi)部管理制度及人員的職責和分工情況；
3、會計憑證、賬簿、報表和財務(wù)分析報告；
4、資產(chǎn)情況；
5、需要說明的其他情況；
(四)審計組在審計結(jié)束后，提出審計報告。
第十三條：專題審計是財務(wù)處根據(jù)管委會領(lǐng)導批示或有關(guān)部門的要求，對某些問題進行的審計。專題審計的程序和方式按照內(nèi)部財務(wù)審計的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認真落實內(nèi)部審計結(jié)果。
第十五條：內(nèi)部審計結(jié)果是指內(nèi)部審計終結(jié)后，按規(guī)定出具的審計報告、審計意見書和審計決定等反映的內(nèi)容。主要包括：
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計報告；
�。ǘ╊I(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計報告；
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計意見；
�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計決定
（五）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀事項。
第十六條：內(nèi)部審計結(jié)果必須以事實為依據(jù)，符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循公正、合法、及時、有效的原則。
第十七條：內(nèi)部審計報告的內(nèi)容包括：審計的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和建議。
第十八條：審計報告應當在審計終了15日內(nèi)提出，并向被審單位征求意見，領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計報告應同時征求被審單位負責人本人的意見后，報局領(lǐng)導審閱。
第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見書15日內(nèi)提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。
第二十條：財政審計局根據(jù)審計報告中存在問題的程度，分別作出審計意見或?qū)徲嫑Q定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，送達被審計單位執(zhí)行。
第二十一條：領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計決定或?qū)徲嬕庖�，報�?jīng)管委會領(lǐng)導批準后，送達被審計單位執(zhí)行，并抄送被審單位負責人本人和有關(guān)部門。
第二十二條：被審單位應當在接到審計意見或?qū)徲嫑Q定3個月內(nèi)，向財務(wù)處書面報告執(zhí)行情況（附被查出問題糾正的相關(guān)實證資料）。
內(nèi)部審計制度4
第一章總則
第一條為加強審計監(jiān)督，規(guī)避經(jīng)營風險，提高運營效率，增加企業(yè)價值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、財政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計基本準則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。
第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，旨在增加價值和改善企業(yè)的運營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。
第三條公司貫徹依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、求真務(wù)實的方針，堅持全面審計、突出重點、強化內(nèi)控、立足服務(wù)的原則，在公司范圍內(nèi)實現(xiàn)法制化、規(guī)范化、科學化審計。
第四條公司至少應當關(guān)注涉及內(nèi)部審計的下列風險：
(一)公司內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學、不合理，或職責分工不清，可能導致內(nèi)部審計缺乏獨立性和客觀性。
(二)內(nèi)部審計未經(jīng)適當授權(quán)，可能因得不到有效支持而導致內(nèi)部審計失敗。
(三)內(nèi)部審計人員不具備應有的知識、技能和經(jīng)驗，內(nèi)部審計方法滯后，或內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能會造成內(nèi)部審計質(zhì)量和效率低下。
(四)內(nèi)部審計人員不遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，影響審計的客觀公正性，可能導致道德風險。
第二章機構(gòu)設(shè)置
第五條公司設(shè)立審計部，負責開展整個公司的內(nèi)部審計工作。審計部
對公司董事會審計委員會負責并報告。公司應確保內(nèi)部審計在確定審計范圍、實施審計和報告審計結(jié)果時不受干擾。
第六條公司下屬各單位(指公司分公司、全資或控股子公司)可根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專、兼職內(nèi)部審計人員。原則上，營業(yè)收入達到公司總收入10%及以上的生產(chǎn)型企業(yè)應設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu);達不到公司總收入10%的生產(chǎn)型企業(yè)或從事貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)應配備專職或兼職的內(nèi)部審計人員。各單位的內(nèi)部審計機構(gòu)(人員)在行政上接受所在單位領(lǐng)導，在審計業(yè)務(wù)上接受公司審計部的指導和監(jiān)督，并向公司審計部報送年度內(nèi)審計劃、年度內(nèi)審總結(jié)及內(nèi)部審計報告。
第三章審計范圍和方式
第七條公司的審計范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據(jù)有關(guān)約定需要進行內(nèi)部審計的公司的聯(lián)營公司和有重大影響的參股公司。
第八條公司審計部對屬于內(nèi)部審計范圍的被審計單位，可根據(jù)需要分別采取直接審計、委托審計或聯(lián)合審計的方式。
(一)直接審計:即由公司審計部為主，組成審計小組對被審計單位進行審計;
(二)委托審計:即由公司審計部委托具有國家規(guī)定相關(guān)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行審計;
(三)聯(lián)合審計:即由公司審計部會同國家審計機關(guān)、中介機構(gòu)或有關(guān)單位組成聯(lián)合審計組進行審計。
第四章職責和權(quán)限
第九條公司審計部在董事會審計委員會的領(lǐng)導下，依照國家法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，獨立地行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。
第十條公司審計部的職責是：
(一)按照有關(guān)法規(guī)和公司要求，及時建立、健全公司內(nèi)部審計制度。
(二)制訂公司內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)劃和年度審計工作計劃，經(jīng)批準后組織實施。
(三)獨立進行公司內(nèi)部的各項審計業(yè)務(wù)，并及時報告審計結(jié)果。如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時，應立即報告公司董事會。
(四)負責對公司及下屬各單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風險管理進行評審，及時反饋公司內(nèi)部控制和風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，督察改進情況。
(五)負責對公司及下屬各單位預算的執(zhí)行情況進行審計。
(六)負責對公司及下屬各單位財務(wù)收支、經(jīng)營成果及其有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法、合規(guī)、真實性進行審計。
(七)負責對公司及下屬各單位各項資金、各類資產(chǎn)的使用和處置情況進行審計。
(八)負責對公司及下屬各單位主要經(jīng)營者的經(jīng)濟責任進行審計。
(九)負責組織對公司各項工程建設(shè)項目的中期及竣工審計。
(十)負責對公司及下屬各單位的各項專項審計和審計調(diào)查，或配合公司有關(guān)部門進行專項檢查。
(十一)負責委托、協(xié)調(diào)外部審計機構(gòu)，并監(jiān)督其審計過程，評價其工作質(zhì)量。
(十二)負責對公司下屬各單位內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，負責總結(jié)、宣傳、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰先進單位和個人。
(十三)其他有關(guān)審計工作。
第十一條公司審計部的主要權(quán)限是：
(一)根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送制度、流程、計劃、預算、決算、報表和其他有關(guān)文件、資料等。
(二)檢查經(jīng)營活動中有關(guān)的文件、合同、銀行賬戶、會計憑證、賬簿等內(nèi)容;核查資金和資產(chǎn);財務(wù)軟件登錄查詢和有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)等資料的查詢。
(三)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料，被調(diào)查者應保證所述內(nèi)容客觀、真實、完整。
(四)對被審計單位正在進行的違反國家法律法規(guī)和公司規(guī)定的財務(wù)和
經(jīng)濟行為，有權(quán)予以制止;制止無效的，可以直接向公司主管領(lǐng)導或董事長進行匯報。
(五)對拒不提供有關(guān)資料、拒不回答提問等阻撓、妨礙審計工作的，可以采取要求立即配合、限期報送、現(xiàn)場封存等必要的措施;對提供虛假資料或配合不力，造成內(nèi)部審計工作誤判或?qū)徲嫻ぷ鳠o法進行的，有權(quán)通報批評，有權(quán)建議調(diào)離原工作崗位，涉嫌犯罪的，有權(quán)要求移交司法機關(guān)。
(六)對嚴格遵守法規(guī)和公司制度、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的'集體和個人，可以提出表揚和獎勵;對違反法規(guī)和公司制度的行為視情節(jié)輕重提出限期整改、通報批評、移交有關(guān)部門處罰。
(七)對企業(yè)內(nèi)部控制、風險管理的重大缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出審計建議的權(quán)力。
(八)對執(zhí)行審計決定的情況進行督促、檢查和匯報的權(quán)力。
(九)根據(jù)審計需要，有申請調(diào)動公司相關(guān)部門專家及技術(shù)人員協(xié)助審計工作，或依據(jù)審計業(yè)務(wù)內(nèi)容指定和督促相關(guān)部門、相關(guān)人員配合審計工作的權(quán)力。
第五章審計工作程序
第十二條內(nèi)部審計工作程序包括:準備、實施、報告、督察檢查四個階段。
第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)年度、月度工作計劃或公司之臨時決定，結(jié)合實際需要確定審計項目。
第十四條審計項目確定以后組織成立審計小組，初步了解被審計單位情況，擬定審計方案，并在審計實施三日前向被審計單位送達《審計通知書》;遇有特殊情況，經(jīng)公司主管領(lǐng)導或董事長批準，審計人員可以直接持《審計通知書》實施審計。
第十五條被審計單位在接到《審計通知書》后,應當配合審計人員的工作，提供必要的工作條件，并在規(guī)定期限內(nèi)按通知要求準備齊全審計所需要的相關(guān)資料。
第十六條審計實施階段，審計小組根據(jù)審計范圍和重點，實施必要的
審計程序、收集充分的審計證據(jù)，形成審計意見出具審計報告初稿。
第十七條審計報告階段，審計報告初稿應當在征求被審計單位意見后，出具正式審計報告，提交公司審計委員會審批。
第十八條審計對象必須執(zhí)行審計報告;對審計報告存在異議的，應在審計報告送達之日起七日內(nèi)向公司審計委員會或董事長提出書面意見，逾期視為無異議。
第十九條督察檢查階段，對審計報告述及的重大審計事項和審計建議及決定，內(nèi)部審計機構(gòu)將對被審計單位進行跟蹤檢查，必要時實施后續(xù)審計。
第二十條審計完畢后，所有形成的與審計項目有關(guān)的資料經(jīng)整理后納入審計檔案管理。
第六章審計人員
第二十一條內(nèi)部審計人員的調(diào)動，應事先征求內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的意見;內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的任免應由主管領(lǐng)導提名并報審計委員會批準。
第二十二條內(nèi)部審計人員原則上應持有中國內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的《內(nèi)部審計人員崗位資格證書》方可上崗，內(nèi)部審計人員應參加內(nèi)部審計人員后續(xù)教育。
第二十三條內(nèi)部審計人員應當具備必要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉本公司的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并通過學習來保持和提高專業(yè)勝任能力。公司應安排內(nèi)部審計人員參加每年不少于兩周的脫產(chǎn)學習、培訓或進修。
第二十四條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，堅持原則，做到獨立、客觀、公正。
第二十五條內(nèi)部審計人員在履行內(nèi)部審計職責過程中所獲取的所有資料和信息應視為公司機密，不得泄漏。
第二十六條內(nèi)部審計人員依法獨立行使職權(quán)受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。
第二十七條內(nèi)部審計人員違反國家有關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定的，由公司根據(jù)情節(jié)輕重，依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。
第七章內(nèi)部管理
第二十八條公司審計部應確定年度審計工作目標，制訂年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預算，并交由公司審計委員會審批。
第二十九條公司審計部應根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計準則，結(jié)合公司的實際情況，制定審計工作手冊，以指導內(nèi)部審計人員的工作。
第三十條公司審計部應建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。
第三十一條公司審計部應在公司審計委員會的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。
第三十二條內(nèi)部審計的工作結(jié)果和檔案資料，未經(jīng)審計委員會批準，不得向外披露。
第三十三條審計部應當每年編寫一份審計工作報告，并報送公司審計委員會。審計工作報告應當著重說明重大的審計發(fā)現(xiàn)和建議。
第三十四條審計委員會應當定期檢查公司審計部的工作，以確保內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。
第八章附則
第三十五條本制度由公司董事會負責制定、修改、解釋。
第三十六條本制度沒有規(guī)定或與法律、法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》、規(guī)定不一致的，以法律、法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準。
第三十七條本制度自公司董事會審議通過之日起執(zhí)行。
內(nèi)部審計制度5
第1章總則
第1條為了加強集團公司建設(shè)項目、改造、維修等工程的管理，規(guī)范內(nèi)部審計的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《集團公司內(nèi)部審計制度》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合集團內(nèi)部控制管理制度及實際情況，制定本辦法。
第2條本辦法所稱建設(shè)項目是指：集團各單位（包括集團公司總部及所屬全資、控股和具有實際控制權(quán)的子公司）新建、改擴建、技術(shù)改造等建設(shè)項目。
第3條建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對建設(shè)項目的投資立項、工程管理、工程造價、竣工驗收等審計。改造、維修及零星工程審計以開展工程造價審計為主。
第4條建設(shè)項目內(nèi)部審計在工作中應遵循以下原則及方法：
1、技術(shù)經(jīng)濟審查、項目過程管理審查與財務(wù)審計相結(jié)合；
2、事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合；
3、注意與項目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。
第2章建設(shè)項目開工審計
第5條建設(shè)項目開工審計是指對建設(shè)項目投資程序執(zhí)行情況、建設(shè)資金的籌措與保障情況等開工前的準備情況進行審查和評價。
第6條建設(shè)項目開工前審計的依據(jù)：審計署《固定資產(chǎn)投資項目開工前審計暫行辦法》及集團公司有關(guān)規(guī)定。
第7條審計內(nèi)容：
1、審查項目投資程序執(zhí)行情況
�。�1）檢查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；
（2）項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計等有關(guān)文件的編制、審批是否按照規(guī)定程序進行，是否符合集團公司關(guān)于建設(shè)項目的有關(guān)規(guī)定。
�。�3）可行性研究報告內(nèi)容是否真實、完整、科學。
�。�4）項目法人的組織機構(gòu)、人員配備、內(nèi)控制度等是否建立健全。
建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法
�。�5）設(shè)計、監(jiān)理、施工、物資（含設(shè)備）供應等承建單位的資質(zhì)等級、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項目的要求，財務(wù)狀況是否良好。
�。�6）土建項目的征地拆遷、施工現(xiàn)場“四通一平”等前期準備工作是否已準備就緒。
2、審查建設(shè)資金的籌措與保障情況
�。�1）資金籌措方式是否科學，資金來源是否安全，資金成本是否經(jīng)濟，前期資金是否到位。
�。�2）建設(shè)資金來源為自籌的部分，審查建設(shè)單位的財務(wù)報表和建設(shè)期間的財務(wù)預算，根據(jù)經(jīng)營和積累情況，測算建設(shè)期間可能籌集到的建設(shè)資金是否可以滿足投資需要。
�。�3）建設(shè)資金來源為貸款的部分，審查是否簽訂了貸款意向或協(xié)議書。
�。�4）建設(shè)資金來源為合資經(jīng)營項目的部分，審查合資企業(yè)合同中資金來源和各方出資比例、時間。中介機構(gòu)出具的驗資報告。
3、審查初步設(shè)計及概算的內(nèi)容是否齊全，編制依據(jù)是否適用，費用計算是否合規(guī)、準確。
4、嚴格實行公開招投標制度，規(guī)范招投標行為。
是否按規(guī)定進行了招標，招標方式、程序和評標辦法是否符合集團有關(guān)招投標管理辦法。
第3章建設(shè)工程管理審計
第8條工程管理審計是指對建設(shè)項目實施過程中的工作進度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進行的審查和評價。
工程管理審計的目標主要包括：審查和評價建設(shè)項目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項目工程進度、質(zhì)量和投資控制的真實性、合法性和有效性等。
第9條工程管理審計應依據(jù)以下主要資料：
1、施工圖紙；
2、與工程相關(guān)的專項合同；
3、網(wǎng)絡(luò)圖；
4、建設(shè)單位指令；
建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法
5、設(shè)計變更通知單；
6、相關(guān)會議紀要等。
第10條工程管理審計主要包括以下內(nèi)容：
1、工程進度控制的審計
�。�1）檢查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；
�。�2）檢查是否有對設(shè)計變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進度采取控制措施；
�。�3）檢查進度計劃（網(wǎng)絡(luò)計劃）的制定、批準和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準是否及時、適當，網(wǎng)絡(luò)計劃是否能保證工程總進度；
�。�4）檢查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當；
�。�5）檢查有無管理不當造成的返工、窩工情況；
2、工程質(zhì)量控制的審計
�。�1）檢查有無工程質(zhì)量保證體系；
�。�2）檢查是否組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實；
�。�3）檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當；
�。�4）檢查是否對進入現(xiàn)場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進行分析，其責任劃分是否明確、適當，是否進行返工或加固修補。
�。�5）檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；
�。�6）檢查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況；
�。�7）檢查中標人的往來賬目或通過核實現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判斷中標人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的`行為；
�。�8）檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進度費用等方面進行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進行工程監(jiān)理。
3、工程投資控制的審計
建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法
（1）檢查是否建立健全設(shè)計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；
（2）檢查支付預付備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)否齊全；
�。�3）檢查設(shè)計變更對投資的影響；
（4）檢查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。
第4章建設(shè)工程造價審計
第11條工程造價審計是指對建設(shè)項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。
工程造價審計的目標主要包括：檢查工程價格結(jié)算與實際完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。
第12條工程造價審計應依據(jù)以下主要資料：
1、經(jīng)工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預算；
2、有關(guān)設(shè)計圖紙和設(shè)備清單；
3、工程招投標文件；
4、合同文本；
5、工程價款支付文件；
6、工作變更文件；
7、工程索賠文件等。
第13條工程造價審計主要包括以下內(nèi)容：
1、施工圖預算的審計
施工圖預算審計主要檢查施工圖預算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理。施工圖預算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內(nèi)容。
2、合同價的審計。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調(diào)合同價的審計、成本加酬金合同的審計。檢查合同價的開口范圍是否合適，若實際發(fā)生開口部分，應檢查其真實性和計取的正確性。
建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法
3、工程量清單計價的審計
�。�1）檢查實行清單計價工程的合理性；
�。�2）檢查招標過程中，對招標人或其委托的中介機構(gòu)編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性；
�。�3）檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則；
（4）檢查由投標人編制的工程量清單報價目文件是否響應招標文件；
（5）檢查標底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范。
4、工程結(jié)算的審計
�。�1）檢查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費標準是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符；
�。�2）檢查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理；
�。�3）檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價。
第5章建設(shè)工程竣工驗收審計
第14條竣工驗收審計是指對已完工建設(shè)項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價活動。
竣工驗收審計應依據(jù)以下主要資料：
1、經(jīng)批準的可行性研究報告；
2、竣工圖；
3、施工圖設(shè)計及變更洽談記錄；
4、國家頒發(fā)的各種標準和現(xiàn)行的施工驗收規(guī)范；
5、有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件；
6、施工合同；
7、技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書；
8、竣工決算財務(wù)資料；
9、現(xiàn)場簽證；
10、隱蔽工程記錄；
11、設(shè)計變更通知單；
12、會議紀要；
建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法
13、工程檔案結(jié)算資料清單等。
第15條竣工驗收審計主要包括以下內(nèi)容：
1、驗收審計
�。�1）檢查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；
�。�2）檢查建設(shè)項目驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗收規(guī)范、防火驗收規(guī)范等；
�。�3）對于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項目，應檢查監(jiān)理機構(gòu)對工程質(zhì)量進行監(jiān)理的有關(guān)資料；
�。�4）檢查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；
�。�5）檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴格的檢驗；
�。�6）檢查建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效；
�。�7）檢查保修費用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；
（8）檢查驗收過程有無弄虛作假行為。
2、試運行情況的審計
�。�1）檢查建設(shè)項目完工后所進行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補救措施；
�。�2）檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。
3、合同履行結(jié)果的審計。即檢查建設(shè)單位、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。
第6章審計程序
第16條建設(shè)工程開工設(shè)計、管理審計、竣工驗收審計程序。
1、法審部根據(jù)工程建設(shè)的具體情況，編制工程審計計劃，報經(jīng)集團領(lǐng)導批準后，由法審部組織實施。
2、審計部門在接到審計任務(wù)后，組成審計組進行審計。由審計組負責人編制審計方案。審計組應對被審計單位發(fā)出審計通知書，并附上所需資料清單。
3、審計組進駐后被審計單位應當及時、全面、如實地向?qū)徲嫿M提供與審計相關(guān)的資料。
建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法
4、審計結(jié)束后，審計組應向法審部提交審計報告，審計組在將審計報告報送之前，應當征求被審計單位的意見。
5、出具審計報告。
第17條建設(shè)工程造價審計程序：由施工單位編報結(jié)算表送建設(shè)單位初審，初審后的結(jié)算表送集團有關(guān)部門審核，法審部有權(quán)對任何工程結(jié)算進行審計，通過審計后出具工程結(jié)算審計決定，作為撥付工程結(jié)算款的依據(jù)，未經(jīng)審計，財務(wù)部門不得結(jié)算付款。
第18條由集團控股或參股的股份制企業(yè)工程審計，由集團公司出具審計委托書后，按本辦法規(guī)定進行審計。
第7章審計工作結(jié)果
第19條審計組根據(jù)審計結(jié)果，對審計查出的問題依法提出處理意見和建議。
第20條工程價款結(jié)算按審計決定進行調(diào)整。
第21條因貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費的，建議有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導人和責任人的責任、構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理；
第22條工程建設(shè)單位應根據(jù)審計工作中反映出的有關(guān)管理問題，及時加強整改工作，堵塞管理漏洞，審計將對企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計。
第8章附則
第23條本辦法集團審計部負責解釋。
第24條本辦法自發(fā)布之日起施行。
內(nèi)部審計制度6
第一章總則
第一條為了規(guī)范本xx集團股份有限公司（以下簡稱公司）內(nèi)部審計工作，加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)《公司法》、《審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工的的規(guī)定》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。
第二條內(nèi)部審計是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴肅財經(jīng)紀律，促進廉政建設(shè)，維護單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益為目的。
第三條公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。
第二章任務(wù)、范圍與依據(jù)
第四條審計工作的任務(wù)是：
確保國家有關(guān)財經(jīng)政策、法規(guī)制度以及財經(jīng)紀律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟效益服務(wù)。
第五條內(nèi)部審計的范圍：
�。ㄒ唬┠甓蓉攧�(wù)計劃或單位預算的執(zhí)行和決算；
（二）財務(wù)收支、經(jīng)濟往來的真實性、合法性；
（三）對全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟效益審計（年度審計每年進行一次，半年進行監(jiān)督檢查；
（四）經(jīng)濟責任審計。包括中層干部（正職）或負責人進行離任審計；
�。ㄎ澹﹥�(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度）的嚴密程度和執(zhí)行情況審查；
（六）與對境內(nèi)外經(jīng)濟組織進行合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目的合同執(zhí)行情況；長短期投資、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益性進行審查；
�。ㄆ撸z查國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；
�。ò耍⿲局睂倬哂胸攧�(wù)、金融、經(jīng)濟活動的職能部門進行年度預算指標或承包指標執(zhí)行情況進行審計（以審計結(jié)果為最終考核依據(jù)）；
�。ň牛⿲窘�(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調(diào)查；
�。ㄊ⿲叶惪畹睦U納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進行審計；
�。ㄊ唬⿲ζ髽I(yè)財務(wù)風險預警制度的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查；
�。ㄊ┕绢I(lǐng)導和上級審計機構(gòu)交辦的審計事宜。
第六條內(nèi)部審計依據(jù)：
�。ㄒ唬﹪曳�、法規(guī)、政策。
�。ǘ┕疽�(guī)章制度，董事會決議。
�。ㄈ┕窘�(jīng)營方計、計劃、目標。
�。ㄋ模┙�(jīng)營責任單位的經(jīng)營責任制度、責任狀及合同。
�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理根據(jù)實際情況制定的各種管理措施。
第七條審計機構(gòu)的主要權(quán)限：
�。ㄒ唬┱匍_本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會議；
�。ǘ﹨⑴c重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；
（三）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預算、決算、月度報表和有關(guān)文件、資料等；
�。ㄋ模⿲徍藨{證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件資料；
�。ㄎ澹﹨⒓佑嘘P(guān)會議；
�。⿲徲嬌婕暗降挠嘘P(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；
�。ㄆ撸⿲φ谶M行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)及嚴重損失浪費的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，做出臨時制止決定；
（八）對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，可采取必要的`臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；
�。ň牛┨岢龈倪M管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；
�。ㄊ⿲乐剡`反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級審計機關(guān)反映；
�。ㄊ唬⿲鞠聦偃Y、控股子公司年度經(jīng)濟效益承包指標提出鑒證，承包狀按審計結(jié)果兌現(xiàn)。
�。ㄊ﹨⑴c與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。
第三章內(nèi)部審計工作程序
第八條根據(jù)公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領(lǐng)導批準后實施。實施審計前，應提前三天書面通知被審計單位（領(lǐng)導臨時決定的突擊性審計任務(wù)除外）。
第九條審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進的建議。審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審單位的意見，報公司分管領(lǐng)導審批。經(jīng)批準的審計意見書和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執(zhí)行審計決定，進行相應的財務(wù)調(diào)整工作。
第十條對主要項目進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。對拒不執(zhí)行審計意見、審計決定的單位及其負責人，審計機構(gòu)應向公司分管領(lǐng)導提出處置意見。
第十一條被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內(nèi)向公司分管領(lǐng)導提出。分管領(lǐng)導應當及時處理，在領(lǐng)導未做出處理意見前，必須執(zhí)行審計意見的審計決定。
第四章審計種類和方式
第十一條內(nèi)部審計種類
�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查。
（二）專案審計。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀律問題進行審計查處。
�。ㄈ⿲ｍ棇徲�。包括：
1、管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計；
2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟活動的效益性、合理性進行審計。
3、任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計。
4、審計調(diào)查。對公司普遍存在的問題進行專題調(diào)查。
第五章審計機構(gòu)和人員
第十二條公司設(shè)立獨立審計機構(gòu)，配備專職審計人員，在總會計師的直接領(lǐng)導下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對董事會負責并報告工作。同時，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督。
第十三條審計人員應當具備必要的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會計師或按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的確認和公開聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十四條內(nèi)部審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用權(quán)利、貪腐、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。
第十五條公司內(nèi)部實行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被按時計單位實際經(jīng)濟活動的，必須回避對該單位所進行的內(nèi)審工作。
第十六條公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補充內(nèi)部審計力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計機構(gòu)領(lǐng)導下開展工作。
第十七條公司在內(nèi)審人員不足時，由總會計師提出建議，報經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長批準方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。
第六章審計檔案管理
第十八條審計部門應當建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計人員負責。
第十九條審計檔案管理范圍：
�。ㄒ唬⿲徲嬐ㄖ獣蛯徲嫹桨�；
（二）審計報告及其附件；
�。ㄈ⿲徲嬘涗洝徲嫻ぷ鞯赘搴蛯徲嬜C據(jù)；
（四）反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；
（五）總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘�、批復和意見�?/p>
（六）審計處理決定及執(zhí)行情況報告；
�。ㄆ撸┥暝V、申請復審報告；
�。ò耍⿵蛯徍秃罄m(xù)審計的資料；
�。ň牛┢渌麘４娴馁Y料。第二十條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準。審計檔案的保管期限為十年。
第七章附則
第二十一條本制度自股東大會通過后即生效。
第二十二條本制度的解釋權(quán)屬公司董事會。
內(nèi)部審計制度7
第一章總則
第一條為提高xx有限公司（下稱“公司”）內(nèi)部審計工作質(zhì)量，增強信息披露的可靠性，保護投資者合法權(quán)益，規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，根據(jù)《審計法》、《內(nèi)部審計準則》等相關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，并結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。
第二條本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡稱“公司單位”）的內(nèi)部審計工作。
第三條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和公司各項制度規(guī)定，對本公司及公司單位經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，以及內(nèi)部控制的適當性、有效性進行的監(jiān)督和評價活動。
第四條公司及公司單位的負責人對本單位向內(nèi)部審計機構(gòu)提供的財務(wù)會計等資料的真實性、完整性、準確性負責。
第二章審計機構(gòu)及人員
第五條公司設(shè)立獨立的審計部（以下簡稱：審計部），在公司董事會（審計委員會）的領(lǐng)導下，依照國家和地方法律、法規(guī)和公司的規(guī)章制度，獨立開展工作，行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)；原則上不參與各組織的日常經(jīng)營管理活動，不受其他部門、單位和個人的干預，保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、公正性和權(quán)威性。第六條審計部通過規(guī)范化的審計監(jiān)督，幫助公司加強內(nèi)部控制，指導公司單位加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，會同公司單位總結(jié)企業(yè)管理的經(jīng)驗，提出改善經(jīng)營管理的意見和建議，為實現(xiàn)管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益服務(wù)。
第七條內(nèi)審人員依法履行職責，受法律和企業(yè)規(guī)章制度保護,任何部門及個人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)和實行打擊報復。第八條內(nèi)審人員應遵守《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；忠于職守，客觀公正，廉潔奉公，謙遜謹慎，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內(nèi)審人員應保持相對獨立的地位，與被審單位和對象不應有直接的經(jīng)濟利益關(guān)系。與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的內(nèi)審人員，應當回避。
第十條內(nèi)審人員不得參與、從事任何妨礙客觀履行其任務(wù)和職責、損害審計工作及公司名譽、違反國家法律及公司制度的活動。第十一條審計人員應具備的職業(yè)能力：
�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的法律、法規(guī)和政策及現(xiàn)代企業(yè)管理制度；
�。ǘ┚邆鋵徲嬎璧闹R和技能，能熟練應用內(nèi)部審計標準、程序和技能；
�。ㄈ┚哂休^高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識，有一定的審計、財會或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗；
（四）具有較強的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達及電腦操作能力；
（五）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識，能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；
�。⿲徲嫴繎匾晝�(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓，不斷更新知識，開展研討活動及經(jīng)驗交流，提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。
第三章部門職責與權(quán)限
第十二條部門職責：
（一）負責制訂內(nèi)部審計工作制度、管理辦法和工作流程等，編制內(nèi)部審計工作計劃。
�。ǘ┴撠煂締挝粌�(nèi)部控制制度的完整性、合理性、實施的有效性以及風險管理進行檢查、評價，包括但不限于對企業(yè)日常內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況的常規(guī)評價；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查等；查找內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點和薄弱環(huán)節(jié)，提出建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議和措施。
（三）負責對公司單位會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)狀況、財務(wù)收支活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，對其經(jīng)營效果進行評價，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務(wù)信息以及銷售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。
�。ㄋ模┴撠煂煞莨炯跋聦俜帧⒆庸緝�(nèi)部控制審計及自我評價報告編制工作。
�。ㄎ澹┟考径葘δ技Y金的存放與使用情況進行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。
（六）每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；并在每個會計結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交內(nèi)部審計工作報告。
�。ㄆ撸┴撠煂煞莨炯跋聦俜�、子公司主要負責人和主要業(yè)務(wù)部門負責人任期經(jīng)濟責任和離任經(jīng)濟責任進行審計，審查其經(jīng)營業(yè)績的真實性和經(jīng)營目標的完成情況。
�。ò耍┙⒔∪次璞讬C制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。
�。ň牛┴撠燀椖拷Y(jié)算審計審核、成本監(jiān)控及項目實施監(jiān)控和糾偏。
（十）負責組織開展和落實審計后續(xù)管理工作，提升審計結(jié)果的運用水平。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤，督促整改；涉及責任追究的，應及時報告董事會進行處理。
�。ㄊ唬┙M織審計人員學習內(nèi)部審計、財務(wù)、稅務(wù)等方面的法律法規(guī)和專業(yè)知識，積極參加行業(yè)協(xié)會組織的審計業(yè)務(wù)培訓，提高審計人員素質(zhì)。
（十二）完成董事會或公司主要負責人布置的其他事項。第十三條部門權(quán)限：
�。ㄒ唬﹥�(nèi)審機構(gòu)在公司內(nèi)部控制流程、風險管控中享有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)。
（二）參加有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)管理決策、對外投資、重大合同等重要業(yè)務(wù)工作會議，并對決策工作提供意見或建議；參與研究制定公司相關(guān)的規(guī)章制度并督促落實。
�。ㄈ└鶕�(jù)內(nèi)審工作的需要，有權(quán)要求各部門、各單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營計劃、會計報表、各類賬冊、預算及執(zhí)行分析、結(jié)算書、評審報告、變更聯(lián)系單和其他有關(guān)文件、資料及與財務(wù)收支、經(jīng)營活動有關(guān)的規(guī)章制度、合同等文件，各部門、單位不得拒絕、拖延、謊報。
（四）審核被審計單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料、會計憑證、賬表等；檢查資金和現(xiàn)場勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理；查閱有關(guān)合同、協(xié)議、董事會決議等有關(guān)經(jīng)營活動方面的文件和會議記錄等資料；查閱經(jīng)注冊會計師審核的會計年報以及計算機軟件、電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。
�。ㄎ澹⿲徲嬌婕暗挠嘘P(guān)事項，向有關(guān)部門和人員進行詢查并索取證明材料；有關(guān)單位和個人應當支持、協(xié)助審計工作，如實向?qū)徲嫹从城闆r，提供有關(guān)證明材料。
（六）有權(quán)代表被審計單位向供應商、客戶以及相關(guān)的銀行、審計機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等取證。
�。ㄆ撸⿲徲嫻ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)的風險或重大控制薄弱環(huán)節(jié)有權(quán)及時向董事會和總裁報告，并進行持續(xù)監(jiān)測。
（八）對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會和總裁報告。
（九）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、賬簿、報表及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)董事會或總裁授權(quán)后可暫時封存。
�。ㄊ⿲ψ钃稀⒎恋K審計工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)授權(quán)單位領(lǐng)導人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。
�。ㄊ唬┯袡�(quán)提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；對違紀違規(guī)的單位和個人，可以建議所在公司給予必要的處分；對嚴重失職造成重大損失的有關(guān)責任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對違法行為的，可建議移送司法機關(guān)依法追究法律責任。
�。ㄊ┒聲涂偛每稍诠芾頇�(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)審機構(gòu)必要的處理或處罰權(quán)。
（十三）審計部簽發(fā)經(jīng)審批的審計報告、審計意見和建議、審計決定等，被審計單位必須按要求認真執(zhí)行；審計部有權(quán)督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當?shù)慕?jīng)營活動與財務(wù)收支，限期改進工作。
�。ㄊ模┯袡�(quán)組織或參與對外部中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)管理。
�。ㄊ澹┙�(jīng)企業(yè)分管領(lǐng)導同意，審計部可以在項目實施過程中按照企業(yè)的程序聘請外部中介機構(gòu)或人員，并對其工作質(zhì)量進行監(jiān)督。（十六）有權(quán)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的帶有共性的重大問題，在一定范圍內(nèi)進行通報。
第四章審計范圍和審計內(nèi)容
第十四條審計范圍：公司、公司單位和合作項目。第十五條審計內(nèi)容（根據(jù)不同需要選擇不同內(nèi)容）
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制審計：各項內(nèi)控制度的建立健全、執(zhí)行情況，經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理活動的合理有效包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等
（二）財務(wù)審計：財務(wù)收支及經(jīng)營情況，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益變動情況包括但不限于貨幣資金審計、債權(quán)債務(wù)審計、成本費用審計、個人借款專項審計、固定資產(chǎn)審計、存貨審計、會計報表審計等
（三）募集基金存放及使用情況
�。ㄋ模┬畔⑴豆芾�
�。ㄎ澹╆P(guān)聯(lián)交易
�。⿲ν馔顿Y及收益分配情況
�。ㄆ撸┵徺I和出售資產(chǎn)
�。ò耍⿲ν鈸�
（九）合同管理
�。ㄊ┲饕�(jīng)營管理負責人員的任期經(jīng)濟責任（離任）
（十一）工程聯(lián)系單、設(shè)計變更單審核
�。ㄊ┙Y(jié)算書及結(jié)算審定稿審核
（十三）圖紙評審報告及項目完工評審報告審核
�。ㄊ模┕蓶|大會、董事會決議的執(zhí)行情況
�。ㄊ澹⿲εc公司經(jīng)濟活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門或個人進行專項審計調(diào)查
第五章審計工作程序
第一節(jié)計劃階段第十六條審計計劃
根據(jù)董事會（審計委員會）的要求，結(jié)合公司經(jīng)營工作計劃、公司及公司單位管理需要、組織風險和審計資源，確定審計重點，擬訂審計工作計劃報公司董事長或董事會（審計委員會）審批后執(zhí)行。第十七條確定審計對象和制訂項目審計方案
根據(jù)批準的審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。
項目負責人在對被審計單位的`生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項目審計方案，確定具體的審計時間、范圍、重點和審計方式等，經(jīng)批準后實施。第十八條發(fā)出審計通知書
除突擊審計和即時審計外，提前三個工作日書面通知被審單位，將審計的時間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位，并提出需要配合審計的工作條件和提供有關(guān)資料。第二節(jié)審計實施階段第十九條進行符合性測試和實質(zhì)性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿；重大、復雜的審計項目，審計組進駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。
第二十條通過審核會計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件和材料，并采用調(diào)查等方式進行審計，取得必要的證明材料，必要的材料需經(jīng)被審計單位負責人或負責人員簽字確認。
第二十一條對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出意見和建議。如發(fā)現(xiàn)重大問題，還應及時向分管領(lǐng)導和授權(quán)人口頭報告或出具審計過程中的期中審計報告。
第二十二條審計工作結(jié)束后,對已發(fā)現(xiàn)的重大事項,可知會被審單位管理層和有關(guān)部門主管,將管理層有關(guān)意見形成工作底稿并簽字確認。第三節(jié)審計完成階段
第二十三條在審計實施結(jié)束后，對審計工作底稿歸集整理，以審計證據(jù)為依據(jù)，對被審事項形成客觀公正審計結(jié)論與建議，項目組應在現(xiàn)場工作完成后十日內(nèi)出具審計報告征求意見稿，審計報告應經(jīng)項目組成員集體討論，要做到主要事實清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價客觀，結(jié)論恰當，處理意見正確，并經(jīng)審計部分管領(lǐng)導審核同意后，向被審單位、個人和公司相關(guān)部門征求意見。
第二十四條被審計單位或部門對審計報告征求意見稿有異議的，應在收到征求意見稿之日起，五個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴刻岢鰰嬉庖�，逾期沒有提出書面意見的，視同無異議，并由項目經(jīng)理予以注明。第二十五條被審計單位對審計報告有異議的，項目組應當進一步核實、研究和確認，如確實不符的，則進行修改或補充。對審計報告的處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結(jié)論。第二十六條審計部征求被審計單位意見后，形成正式的審計報告，提出正式審計意見書或?qū)徲嫑Q定。連同被審計單位或部門意見一并報送董事會（審計委員會），經(jīng)審批后簽發(fā),并負責對報告內(nèi)容做出解釋。第二十七條審計項目中發(fā)現(xiàn)重大問題的，審計報告可直接由審計部報送公司董事長或總裁。
第二十八條經(jīng)簽發(fā)的審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關(guān)部門。
第二十九條被審計單位或部門應根據(jù)審計建議和經(jīng)過批準的處理意見落實和整改，需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應予以配合。并應自審計意見書和審計決定送達之日起一個月內(nèi)或按照審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定規(guī)定的期限，將執(zhí)行和采納審計建議的情況書面報告審計部。
審計部應當自審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定送達后，檢查審計報告處理意見執(zhí)行情況，并對整改措施落實情況進行日常跟蹤監(jiān)督。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行處理意見或?qū)徲嫑Q定的，審計部應責令其執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請公司作出處分。
第三十條被審計單位或部門若對經(jīng)審批的審計決定有異議，可在十日內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。第三十一條對被審計單位提出的申訴，審計委員會應在接到申訴后十日內(nèi)作出處理，對不適當?shù)臎Q定予以糾正。第四節(jié)后續(xù)事項
第三十二條審計部應根據(jù)公司董事長、總裁、分管領(lǐng)導、各公司負責人的要求和實際工作需要，定期組織后續(xù)審計和審計回訪，檢查被審單位的整改情況并總結(jié)審計效果。如發(fā)現(xiàn)被審計單位或部門不采取糾正措施，應向董事會（審計委員會）報告。
第六章審計管理
第三十三條審計部應根據(jù)審計工作的具體情況，建立審計質(zhì)量控制機制，加強對審計質(zhì)量的管理。
第三十四條審計部應編制審計業(yè)務(wù)的規(guī)范程序，并按照規(guī)范操作。當審計環(huán)境發(fā)生變化時，相應調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)范。
第三十五條審計部在執(zhí)行審計計劃過程中，要建立工作臺賬，記錄審計工作情況。
第三十六條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應當將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第三十七條內(nèi)部審計人員在審計工作中應當按照有關(guān)規(guī)定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。
第三十八條審計部應當在每個審計項目結(jié)束后一個月內(nèi)建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計資料進行整理、立卷和歸檔。審計檔案定期或長期保管，未經(jīng)分管領(lǐng)導批準審計檔案不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。
第三十九條審計部應注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓，不斷提高內(nèi)審效率和質(zhì)量，應充分利用公司信息化系統(tǒng)，實施計算機輔助審計工作。同時重視經(jīng)濟信息和審計信息，加強宣傳工作。
第四十條公司應對忠于職守、有突出貢獻的內(nèi)部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護公司財產(chǎn)的貢獻人員給予表彰或獎勵。
第七章罰則
第四十一條審計人員具有下列行為之一的，經(jīng)公司批準后，視其情節(jié)輕重，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究法律責任。
�。ㄒ唬├寐殭�(quán)謀取私利的
�。ǘ┡撟骷�，徇私舞弊的
（三）泄露審計機密、公司機密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經(jīng)濟損失的
�。ㄋ模┞殑�(wù)過失或怠于行使崗位職責，給公司造成較大損失的第四十二條對有下列行為之一的單位、部門、單位或部門負責人、直接責任人以及其他相關(guān)人員，審計部可依據(jù)情節(jié)輕重報經(jīng)董事會批準，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究法律責任。
�。ㄒ唬┚芙^、拖延提供或銷毀與審計事項有關(guān)文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的
�。ǘ┮愿鞣N手段阻撓審計人員行使職權(quán)，干擾影響審計工作正常進行，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的
�。ㄈ┡撟骷�、隱瞞事實真相、提供虛假信息或提供偽證的
�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計決定的
�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嬋藛T或舉報人及如實反映真實情況的
（六）因被審計單位、部門因自身原因違反國家相關(guān)法規(guī)、公司規(guī)章制度造成較大損失的，應依法追究被審計單位和有關(guān)責任人的責任，并應承擔損失賠償責任。
第八章附則
第四十三條本制度由公司審計部會同公司有關(guān)職能部門共同制定，報經(jīng)公司董事會（審計委員會）批準后施行。
第四十四條本制度由審計部負責解釋。審計部根據(jù)公司經(jīng)營管理的實際情況及時修訂完善，并報董事會（審計委員會）批準。
內(nèi)部審計制度8
內(nèi)部審計形成于上世紀初，其產(chǎn)生的真正動因是企業(yè)管理的需要�？梢哉f，任何一個企業(yè)的發(fā)展，都離不開或得益于內(nèi)部審計工作的強勢滲入，但隨著時代的發(fā)展變化，當前企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的不足也日益凸現(xiàn)，內(nèi)部審計的實效和職能作用發(fā)揮不夠明顯，內(nèi)部審計制度亟待完善。
一、內(nèi)部審計的應有職能
1.監(jiān)督職能內(nèi)部審計首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。隨著內(nèi)部審計活動的深入，內(nèi)部審計能確定企業(yè)單位其會計資料是否正確、真實，反映財務(wù)收支和經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀律，改進經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益。
2.評價職能
評價職能是由經(jīng)濟監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計的一項基本職能。通過內(nèi)部審計可以全面了解部門、單位的真實經(jīng)營管理狀況，并以此來評價經(jīng)營決策、計劃方案的合理性和可行性，評價其規(guī)章制度設(shè)置是否健全完善，是否正常運行，評價其經(jīng)營管理水平及效益的優(yōu)劣。
3.控制職能
現(xiàn)代企業(yè)已越來越多元化、層級化，跨國公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營管理中的風險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無巨細地對每一項業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，必須委托一個獨立于被審計部門的單位進行控制，以保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導，對公司的決策層負責，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對企業(yè)經(jīng)營活動的控制活動可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。
4.咨詢職能
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會計電算化的普及，財務(wù)資料的錯誤會越來越少，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)為內(nèi)部的管理、決策服務(wù)，內(nèi)部審計的職能作用也已從監(jiān)督評價向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復雜且多變，經(jīng)營風險增加，市場競爭激烈，這些導致包括各管理層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份對其制定的目標、決策、計劃以及在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的錯誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。
二、當前內(nèi)部審計存在的不足
1.對審計在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用認識不夠許多企業(yè)模仿國外實行了管理審計，但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計的主要功能還是履行監(jiān)督職責，主要任務(wù)還是審查財務(wù)收支的真實性、合法性，審計重點仍在財務(wù)收支。而管理審計作為一種獨立、客觀、公正的約束和評價機制，其在公司治理結(jié)構(gòu)中的管理職能尚未得到充分認識和重視，使得審計領(lǐng)域、范圍受到限制，管理審計發(fā)展受到影響。
2.內(nèi)部管理審計法規(guī)體系缺失
政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》作為法律依據(jù)，而關(guān)于內(nèi)部管理審計的法規(guī)卻是一片空白。內(nèi)部審計人員在進行管理審計時，只能依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷。
3.內(nèi)部審計對象的特性對內(nèi)部管理審計形成挑戰(zhàn)隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，企業(yè)集團、股份公司等大型企業(yè)的出現(xiàn)、企業(yè)內(nèi)部管理層次的增加使得內(nèi)部管理審計對象復雜化。同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問題，為審計對象開拓了新領(lǐng)域。
凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計的重要內(nèi)容。
內(nèi)部管理審計事項的復雜性和隱蔽性往往會增加內(nèi)部審計的難度，使內(nèi)部審計人員難以做出正確判斷。
4.審計程序和方法的不確定性影響管理審計結(jié)果的正確性傳統(tǒng)的詳細審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現(xiàn)代審計強調(diào)成本效益原則，審計人員可能會舍棄一些對審計結(jié)論影響不大但耗時費力的審計程序，這可能導致管理審計結(jié)論出錯。
5.審計人員的素質(zhì)不能滿足管理審計需要(1)審計人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現(xiàn)有審計人員多是從財會崗位轉(zhuǎn)過來的，對財務(wù)、會計等專業(yè)知識比較熟悉，而對現(xiàn)代管理等知識相對欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計發(fā)展的需要。
(2)審計人員的獨立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業(yè)管理活動、開展審計業(yè)務(wù)時，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來的后果。
(3)審計人員在數(shù)量上還不能滿足企業(yè)進行管理審計的需要。有些企業(yè)審計人員本來就不多，有的離職學習，又得不到及時補充，因此，在數(shù)量上就明顯不足。
6.審計信息的不足導致內(nèi)部管理審計的廣度和深度不夠當今的企業(yè)日益集團化、管理層次化，其參與企業(yè)管理活動的范圍必將受到限制，從而難以實現(xiàn)對管理信息的占用，更無從提出改善管理的建議和措施。
7.企業(yè)的內(nèi)部管理審計風險意識較為薄弱內(nèi)部管理審計風險是指企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營管理活動進行審計后發(fā)表不恰當審計結(jié)論的`可能性。內(nèi)部管理審計風險的形成因素主要由三方面構(gòu)成：客觀因素、主觀因素和審計方法的選擇。在企業(yè)內(nèi)部管理不斷市場化的今天，隨著內(nèi)部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內(nèi)容、審計目標、審計方法的轉(zhuǎn)變，重新評價內(nèi)部管理審計風險十分必要。
三、對完善內(nèi)部審計管理制度
的幾點建議1.盡快建立健全內(nèi)部管理審計法規(guī)體系，開發(fā)管理審計標準管理審計標準是審計人員對被審計事項進行評價的依據(jù)。國家可以制定一個指導所有行業(yè)的內(nèi)部管理審計框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內(nèi)，由內(nèi)部管理審計機構(gòu)自行開發(fā)適合本企業(yè)的管理審計標準。內(nèi)部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價體系之后，才可對被審計事項進行評價時，使內(nèi)部管理審計工作有法可依、有章可循。
2.對內(nèi)部審計人員在人員、經(jīng)費方面予以支持有條件的企業(yè)可以設(shè)立審計委員會，配備總審計師，并且在經(jīng)費上予以傾斜。在人員的配備上，各種專業(yè)特長的人員都應齊全，以便全面監(jiān)督企業(yè)的管理活動，服務(wù)于企業(yè)，確立內(nèi)部管理審計的周期。目前，我國的內(nèi)部管理審計工作可以每兩年進行一次，而且應當將審計工作分散在平時，分期、分批地進行，以便避免審計工作過分集中。
3.不斷充實和提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，建立管理審計師考核或考試制度，形成高素質(zhì)的管理審計師隊伍首先，加強對審計人員的培訓包括對其進行后續(xù)教育。其次，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性�？蓮纳鐣掀刚埻鈱徣藛T參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨立性。或者可以建立一個內(nèi)部管理審計事務(wù)所等中介機構(gòu)，為那些沒有實力的企業(yè)提供服務(wù)。
4.靈活運用審計方法，提高審計效果在審計過程中，要選準審計的重點內(nèi)容和事項，找到切入點，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進企業(yè)各項經(jīng)營管理的信息，推進企業(yè)發(fā)展。運用計算機輔助審計方法積極進行探索，改變傳統(tǒng)的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計的效率和效果。
5.強化內(nèi)部審計人員的風險意識內(nèi)部審計人員是內(nèi)部管理審計工作的具體執(zhí)行者和操作者。強化他們的風險意識，對控制和防范內(nèi)部管理審計風險有至關(guān)重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制風險;在審計的實施階段，要依法收集和認定審計證據(jù)，并且盡最大努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性;在審計的服務(wù)階段，對審計意見的表達應當留有余地，避免使用絕對化的語言等。
內(nèi)部審計制度9
一、引言
企業(yè)集團和普通企業(yè)差別很大，他要求內(nèi)部審計水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復雜的結(jié)構(gòu)和運營要求決定的。通常來說，企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間存在著大多數(shù)的信息不對稱，這種信息不對稱可能會引起企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間的沖突，也會影響著下屬企業(yè)間的關(guān)系，嚴重的還可能導致整個集團的經(jīng)營活動受阻。如今，我國的企業(yè)集團的內(nèi)部審計制度還存在一些詬病，對企業(yè)集團的財產(chǎn)安全和經(jīng)營都有著不利影響。針對企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的現(xiàn)狀，我們有必要對其存在的問題進行分析，找出根本癥結(jié)所在，為企業(yè)集團提供可操作性的對策。
二、企業(yè)集團內(nèi)部審計制度存在的問題分析
（一）企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的內(nèi)部因素
企業(yè)集團需要高水平的內(nèi)部審計制度，這是由企業(yè)集團自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團的內(nèi)部審計制度的要求要高得多。舉個例子說明，假設(shè)普通企業(yè)的管理層級只有n 個，而企業(yè)集團下屬企業(yè)有 m 個，其中下屬企業(yè)的管理層級與普通企業(yè)一致同為 n 個。這樣的企業(yè)集團所建立內(nèi)部審計制度就要考慮 m*n 個管理層級，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個管理層級，因此，企業(yè)集團所建立內(nèi)部審計制度必須復雜得多。在這種高要求下，我們?nèi)ヌ綄て髽I(yè)集團內(nèi)部審計制度就相對嚴格了。
一方面，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團內(nèi)部審計制度就存在很多不合理性。現(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都將財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)明確分開的，企業(yè)自負盈虧，管理自身的經(jīng)營活動，其內(nèi)部審計應該更多以企業(yè)自身為主導，可是事實上，有相當部分企業(yè)集團，特別是國企，對政府審計的依賴性很大。主導者由企業(yè)自身轉(zhuǎn)移到了政府身上，這樣的審計工作主導者的變化，不利于企業(yè)集團直面自身問題并優(yōu)化經(jīng)營。同時，大部分企業(yè)集團的審計機構(gòu)缺乏獨立性，這表現(xiàn)在企業(yè)集團內(nèi)部審計只是一個部門的工作，這個部門的所有人、物、財資源都由企業(yè)集團調(diào)配，企業(yè)集團抓住了審計部門的“命脈”,審計部門受企業(yè)集團的控制，因此，缺乏相當?shù)莫毩⑿�，這直接影響了審計結(jié)果的公正性。
另一方面，高水平的內(nèi)部審計制度能客觀監(jiān)督集團出臺政策的落實，能提供準據(jù)的審計數(shù)據(jù)和報告，進而提升企業(yè)經(jīng)營的效率，增大效益，但這需要高效科學的方式來支持高水平的內(nèi)部審計制度。通常在企業(yè)集團內(nèi)部，專門從事審計工作的員工數(shù)量不多，員工與審計工作的相關(guān)技能和素質(zhì)都有待提高。同時，審計工作又是一個耗時耗人力的一個工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團審計意識的不強，在信息科技發(fā)達的今天，仍有相當一部分企業(yè)集團并未在審計工作中運用足夠的信息技術(shù)，使得審計工作的效率一直提不上來。
�。ǘ┢髽I(yè)集團的內(nèi)部審計制度的外部環(huán)境
近幾年，企業(yè)集團內(nèi)部審計制度外部化的呼聲越發(fā)強烈，許多企業(yè)集團內(nèi)部審計的要求，從單一的財務(wù)審計慢慢走向財務(wù)審計和管理審計并舉，與此同時，內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏自身的獨立性，在進行審計的過程中極難保證客觀公正，加之內(nèi)部審計發(fā)展受阻，相當數(shù)量的企業(yè)尋求內(nèi)部審計外部化。要推進企業(yè)集團內(nèi)部審計的外部化，就不能繞開外包商這個話題。外包商，是企業(yè)集團尋找的外部審計單位，簡單說，就是在合同約定的范圍內(nèi)在企業(yè)集團開展審計工作。在我國，企業(yè)集團在選擇外包商時通常會考慮會計師事務(wù)所，但是由于會計師事務(wù)所的質(zhì)量參差不齊，給企業(yè)集團審計帶來了不小的風險，另外，由于缺乏第三方的監(jiān)督，企業(yè)集團和外包商之間可能有利益勾結(jié)，審計數(shù)據(jù)和結(jié)果的真實性就令人懷疑，因此，在我國現(xiàn)在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團的內(nèi)部審計制度受到了一定程度上的約束。
三、構(gòu)建企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的建議
（一）將內(nèi)部審計工作以標準原則的方式確定下來，加強審計機構(gòu)的獨立性
企業(yè)集團內(nèi)部審計制度主要是指通過一定的監(jiān)督來對自身的財務(wù)狀況以及經(jīng)濟活動進行相應的評測，來促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。企業(yè)集團的下屬企業(yè)都有著自身的特點，且他們之間關(guān)系十分復雜，利益相關(guān)的聯(lián)系非常緊密，要在審計工作中處理好這些下屬企業(yè)的關(guān)系是不易的。因此，企業(yè)集團需要一個針對每一個下屬公司都適用的審計工作標準，并將這些標準原則的方式確定下來，以統(tǒng)一的標準開展審計工作。如此，才能良好的開展集團內(nèi)部審計工作，合理利用資源，實現(xiàn)審計工作的目的。
此外，必須加強審計機構(gòu)的獨立性。主要是從審計工作的職能部門上下手，一個是要使審計機構(gòu)和審計人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營活動，另一個就是審計工作的職能部門自身的經(jīng)濟利益與最終的審計結(jié)果脫離聯(lián)系，以保證審計機構(gòu)的'獨立性。同時可適當利用外部審計的力量，利用內(nèi)部審計機構(gòu)和外部審計機構(gòu)相配合的方式，控制審計結(jié)果的準確性。我國有相當一部分集團公司使用這種方式，例如中國東方航空集團公司的內(nèi)審部門就會參考外部審計機構(gòu)的審計結(jié)果，在認真查清情況的前提下，上報并督促部門落實工作，這不僅提高了審計工作的質(zhì)量，同時增強了審計工作的準確性。
（二）做好信息化審計的課題，有效利用高科技、信息資源
為了提高企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的效率，信息化審計是企業(yè)集團應做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達到了一種高度，不斷推進審計工作的信息化，是新時期審計工作發(fā)展的趨勢。傳統(tǒng)的審計工作是在現(xiàn)場進行的，有相當長的時間花在了數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計、分析上了，這種審計方式有很強的滯后性，已經(jīng)不能適應企業(yè)集團的審計工作了，而將審計工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團在不斷推進信息化審計工作。例如，中國光大銀行在 20xx 年利用軟件系統(tǒng)的方式，將現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計結(jié)合起來，有效避免了可疑數(shù)據(jù)，為企業(yè)集團的財產(chǎn)安全提供了數(shù)據(jù)支持。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計信息系統(tǒng)建設(shè)項目組，對其審計信息化產(chǎn)品進行認真分析，并著重對審計信息化產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、預警分析等 18 項功能進行詳細的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計作業(yè)。
�。ㄈ┌押闷髽I(yè)集團內(nèi)部審計人員的人才關(guān)，優(yōu)化素質(zhì)結(jié)構(gòu)
內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)集團組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團的內(nèi)部審計人員，一定程度上對企業(yè)集團內(nèi)部審計工作有影響，直接制約了企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的水平。一方面，現(xiàn)代企業(yè)由于多元化經(jīng)營方式的改變，所要求的審計人員脫離了單純的財務(wù)人員，慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰邆鋸V泛的學科知識，涉及多方領(lǐng)域的審計人員。另一方面，審計人員應有合理的聘用、培訓、升職的制度。除了利用社會招聘方式，聘用專業(yè)的審計人員外，同時也要加強對已有審計人員的培養(yǎng)。除了開展方式多樣、內(nèi)容廣泛、針對性強的培訓課程，也要強化企業(yè)集團內(nèi)部審計人員的學習意識。通過職位調(diào)整等激勵方式，鼓勵審計人員主動參與企業(yè)內(nèi)部培訓，積極開展自我學習。企業(yè)集團公司也應在自身條件允許的情況下給審計人員提供進修、交流的機會，打開其眼界，擴寬對企業(yè)審計工作的認識。如此，來把好企業(yè)集團內(nèi)部審計人員的人才關(guān)，優(yōu)化企業(yè)集團審計人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)。
參考文獻：
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內(nèi)部審計制度10
第一章、總則
第一條、為加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，建立健全內(nèi)部審計規(guī)章，提高管理水平和經(jīng)濟效益，促進廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合、XX、街道實際，制定本制度。
第二條、本制度所稱的內(nèi)部審計是XX街道實施內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關(guān)資產(chǎn)和村居及部門運行狀況，監(jiān)督財務(wù)收支真實性、合法性、效益性的活動。辦事處依法實行內(nèi)部審計制度，以加強內(nèi)部控制管理和監(jiān)督，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，維護合法權(quán)益，促進改善社會穩(wěn)步發(fā)展。
第三條、本制度對、XX、街道審計機構(gòu)的審計人員、審計對象和職責權(quán)限、審計工作基本程序、附則等方面的內(nèi)容進行了規(guī)范，是辦事處開展審計管理工作的依據(jù)和標準。
第四條、本制度適用于、XX、街道各居委會（集體經(jīng)濟、合作社）、辦事處下屬各部門、各單位的審計工作。
第二章、內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員
第五條、成立、XX、街道內(nèi)部審計工作領(lǐng)導小組及辦公室（下稱“辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導小組”），辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導小組作為審計工作的領(lǐng)導機構(gòu)，負責組織實施辦事處范圍內(nèi)的審計工作，指導、監(jiān)督審計工作，依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，對各居委會及辦事處下屬各部門、各單位的財政、財務(wù)收支、資產(chǎn)負債和有關(guān)經(jīng)濟活動以及財務(wù)的真實性、合法性進行檢查和評價。辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導小組辦公室負責審計執(zhí)行和具體業(yè)務(wù)操作。涉及到具體審計項目，領(lǐng)導小組辦公室抽調(diào)專人組成審計項目組。
第六條、審計工作在辦事處領(lǐng)導下獨立開展，行使審計職權(quán)，并對其負責。
審計人員依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，與其他職能部門保持相對獨立性，不受其他部門、社會團體和個人的干涉。
根據(jù)工作所需，可以在授權(quán)下委托社會審計機構(gòu)或者與社會審計機構(gòu)合作開展審計工作。
第七條、審計人員應相對穩(wěn)定，為符合審計工作要求的專職或者兼職人員。
第八條、審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，專職人員要具有審計上崗證書，并積極參加相關(guān)審計機構(gòu)組織的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓及其他教育培訓活動，其中每年至少參加一次審計教育培訓。
第九條、審計人員應當依照法律法規(guī)及辦事處有關(guān)制度審計，忠于職守、堅持原則，做到獨立客觀、廉潔奉公、保守秘密。
審計人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責的經(jīng)營管理或者財務(wù)工作；與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應當遵守有關(guān)回避規(guī)定；對其在執(zhí)行職務(wù)過程中知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。
第十條、審計人員依法行使職權(quán)，受法律保護，任何人不得打擊報復。
第三章、內(nèi)審職責
第十一條、辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導小組對下列單位的財政、財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督：
�。ㄒ唬┍窘值老聦俑鞑块T、各單位；
�。ǘ┺k事處所屬各居委會及下屬集體經(jīng)濟組織；
�。ㄈ┥霞墝徲嫏C關(guān)授權(quán)審計的有關(guān)單位。
第十二條、鎮(zhèn)內(nèi)審工作領(lǐng)導小組對下列事項進行審計監(jiān)督：
�。ㄒ唬⿲k事處下屬獨立核算的各類企事業(yè)單位財務(wù)收支情況及其相關(guān)的經(jīng)濟活動進行財務(wù)審計或配合中介機構(gòu)進行審計；
�。ǘ⿲k事處財政下?lián)艿膶ｍ椯Y金或上級通過辦事處下?lián)艿膶ｍ椯Y金管理使用情況審計；
（三）對辦事處組織實施的財政專項資金建設(shè)項目的財務(wù)決算審計；
（四）對下屬部門的經(jīng)濟活動及個人報酬情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
�。ㄎ澹⿲k事處及所屬單位的內(nèi)部控制、風險管理進行審計和對重大經(jīng)濟合同簽訂的規(guī)范性進行審核；
�。┡浜现薪闄C構(gòu)對辦事處及下屬單位實施的、50、萬元以下的小額投資項目的工程竣工決算進行審計；
�。ㄆ撸⿲k事處組織實施的`、200、萬元以下的小額公共資源交易項目的預算進行審核；
�。ò耍⿲k事處組織實施的、50、萬元以上辦事處投資項目的工程竣工決算資料初審和報送；
�。ň牛⿲k事處組織實施的重大辦事處投資項目的跟蹤審計事項進行組織管理：
�。ㄊ┺k事處或者縣審計局交辦的其他審計事項。
第四章、內(nèi)審的權(quán)限
第十三條、內(nèi)審工作領(lǐng)導小組和內(nèi)部審計人員有權(quán)依法檢查被審計單位審計期間內(nèi)所有有關(guān)經(jīng)營管理的財務(wù)、資料，包括：
�。ㄒ唬┮蟊粚徲媽ο蟀磿r提供有關(guān)財政，財務(wù)收支計劃，預算執(zhí)行情況，決算，會計賬簿、憑證、報表及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料和電子數(shù)據(jù)；
�。ǘz查有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動的全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約和計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場清查、盤點與審計事項有關(guān)的全部實物資產(chǎn)和有價證券等；
（三）就審計事項的有關(guān)問題向被審計單位和個人調(diào)查取證；
�。ㄋ模⿲π枰嚓P(guān)業(yè)務(wù)部門的專業(yè)技術(shù)人員配合進行的內(nèi)控流程記錄和測試工作，有權(quán)要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責人指派專人協(xié)助內(nèi)部審計工作。被審單位應對評價過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進行完整記錄和報告，及時與內(nèi)審工作領(lǐng)導小組溝通，并提出解決方案和實施改善措施；
�。ㄎ澹┮蟊粚弳挝挥嘘P(guān)責任人在審計工作底稿上簽署意見，對有關(guān)審計事項寫出書面說明材料。
（六）對阻撓、妨礙審計工作，以及拒絕提供有關(guān)資料的部門或個人，經(jīng)主管審計負責人批準，可采取封存有關(guān)賬冊、凍結(jié)資產(chǎn)等必要的臨時應急措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；
（七）對正在進行的嚴重違反國家財經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)主管審計負責人批準后，有權(quán)做出臨時制止決定，并提出糾正處理的意見及改進建議；
�。ò耍⿲徲嬋藛T發(fā)現(xiàn)被審計單位規(guī)章制度和管理存在缺陷，應向被審計單位提出改進管理、提高效益的合理化建議；
�。ň牛┫蜣k事處反映日常工作中發(fā)現(xiàn)的其他情況。
第十四條、XX、街道辦事處在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授權(quán)內(nèi)審工作領(lǐng)導小組作出下列處理：
�。ㄒ唬┴熈钔诉�非法所得；
�。ǘ┴熈钕奁诶U納應當上繳的收入，因拒不繳納，依法給予處理；
（三）責令被審計單位限期調(diào)整賬務(wù)；追繳被審計單位或個人違法違規(guī)所得和被侵占的資產(chǎn)；
�。ㄋ模⿲`反財經(jīng)法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制止，提出處理建議，對造成重大經(jīng)濟損失的居委會(集體經(jīng)濟組織)和個人追究法律責任；對遵守財經(jīng)法律、法規(guī)，經(jīng)濟效益顯著的單位和個人，提出表彰和獎勵的建議；對經(jīng)濟管理中存在的問題提出意見與建議；
（五）經(jīng)相關(guān)負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，內(nèi)審工作領(lǐng)導小組成員有權(quán)對重大緊急事項有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動的資料予以暫時封存或申請其他部門采限保全措施后報相關(guān)領(lǐng)導。
第五章、內(nèi)審工作基本程序
第十五條、審計工作計劃：內(nèi)審工作領(lǐng)導小組應當制定年度審計工作計劃，根據(jù)年度審計工作計劃確定審計項目，組成審計組，指定審計項目審計組組長和組員。
第十六條、審計方案及審計通知書：根據(jù)被審單位具體情況，審計組制定審計項目實施方案，經(jīng)內(nèi)審工作領(lǐng)導小組批準后組織實施。內(nèi)審工作領(lǐng)導小組在實施審計前將審計通知書送達被審計對象。
第十七條、實施審計：審計人員進駐被審計單位后，被審計單位應當配合，并提供必要的工作條件。審計組通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法，取得加蓋單位公章的證明材料，并形成審計記錄單。審計組就有關(guān)事項應征求被審計對象的意見，被審計對象應當按照審計組的要求反饋意見，并形成審計簽證單。
第十八條、審計報告：被審單位應按審計報告及時做出處理，并在審計報告規(guī)定時間內(nèi)將處理結(jié)果報告內(nèi)審工作領(lǐng)導小組和審計組。對審計意見和決定有異議，可以向、XX、街道黨工委、辦事處作出匯報。
第十九條、審計檔案：審計工作完成后，審計組應當對辦理的審計事項，整理審計資料、裝訂成冊，形成審計檔案，按照規(guī)定管理。
第二十條、后續(xù)審計：內(nèi)審工作領(lǐng)導小組在必要時應當開展后續(xù)審計，一般在審計決定下達執(zhí)行一定時期后進行，檢查審計報告的執(zhí)行情況，并及時向辦事處作出匯報。
第六章、內(nèi)審備案制度
第二十一條、內(nèi)審工作領(lǐng)導小組應及時向泗洪縣審計局報送由辦事處主要負責人簽發(fā)的年度審計項目計劃和調(diào)整計劃，年度工作總結(jié)等材料必須按時上報，審計報告應及時上報泗洪縣審計局備案。
第二十二條、內(nèi)審工作領(lǐng)導小組相關(guān)內(nèi)部審計人員，在每年年初應將上年度所有審計項目的資料收集整理、匯編成冊、裝訂在案。
第七章、罰、則
第二十三條、對違反本制度，有下列行為之一的被審計單位和個人，由辦事處根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或提請有關(guān)部門處理：
�。ㄒ唬┚芙^向?qū)徲嬋藛T提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；
（二）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
�。ㄈ┡撟骷�，隱瞞事實真相的；
�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計意見書和審計處理決定的；
（五）打擊報復審計工作人員的。
第二十四條、對違反本制度，有下列行為的，審計工作組將依法、依紀向紀檢監(jiān)察、公安等相關(guān)部門提供線索。
�。ㄒ唬E用職權(quán)、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；
�。ǘ┩婧雎毷�，泄露機密和被審計單位的商業(yè)秘密，給辦事處或被審計單位造成較大經(jīng)濟損失的。
第八章、附則
第二十五條、本制度根據(jù)上級文件精神和辦事處實際情況制定。
第二十六條、本制度自發(fā)布之日起實施，本制度由、XX、街道內(nèi)審工作領(lǐng)導小組辦公室負責解釋。
內(nèi)部審計制度11
改革開放多年以來，我國的經(jīng)濟取得了舉世矚目的成績，在這個過程中，民營企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大的貢獻，然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展狀況來看，在其管理中也仍然存在著很多的問題，亟待解決，這其中家族企業(yè)的內(nèi)部審計制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此，家族企業(yè)必須提高認識，發(fā)現(xiàn)問題，充分發(fā)揮審計機構(gòu)的作用，提高企業(yè)的管理水平。
一、家族企業(yè)審計制度的現(xiàn)狀及存在的問題。
1. 法律、法規(guī)不完善。
建立審計制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計工作需要完善的法律法規(guī)作為保障，是捍衛(wèi)企業(yè)制度的必要手段。然而，在我國的一些家族企業(yè)沒有完善的法律法規(guī)，企業(yè)審計制度沒有權(quán)威性，在審計的職權(quán)、工作范圍等方面沒有明確規(guī)定。另一方面，企業(yè)審計所依靠的法律法規(guī)依舊是《關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)范》，其內(nèi)容已經(jīng)不適應目前企業(yè)發(fā)展的需要，其針對性也較弱，家族企業(yè)的審計工作缺乏合理的法律法規(guī)的制約，內(nèi)部審計工作無法發(fā)揮正常的職能。
2. 內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性。
審計機構(gòu)必須保持獨立性，一旦失去其獨立地位就制約了審計職能的發(fā)揮。審計機構(gòu)的獨立性也體現(xiàn)了審計的價值，獨立性越高，審計工作的效果就好，反之則就低。審計機構(gòu)的獨立性不僅表現(xiàn)在機構(gòu)的上下級關(guān)系上，還表現(xiàn)在職權(quán)的行使上。從一些家族企業(yè)的現(xiàn)狀看，審計機構(gòu)大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內(nèi)開展審計工作，獨立性較低，審計作用難以發(fā)揮。此外，有的家族企業(yè)的審計部門與財務(wù)部門合并；還有的受各種領(lǐng)導的制約。家族企業(yè)獨特的管理模式在很大程度上限制了審計工作的開展，一般來說，家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營者之間的關(guān)系模糊，一旦發(fā)生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導致企業(yè)破產(chǎn)。
審計機構(gòu)的設(shè)立從本質(zhì)上來說是對企業(yè)的一種管理，但家族企業(yè)的特殊性使審計機構(gòu)缺乏權(quán)威，不利于企業(yè)管理水平的提高。
3. 審計人員素質(zhì)較低。
審計工作對審計人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，還要掌握扎實的財會知識，同時還要有較強的責任心。但在目前的家族企業(yè)的審計機構(gòu)中，審計人員一般由管理者的親信或者財務(wù)部門的人員兼任，而這些人的專業(yè)素質(zhì)較低，審計工作還停留在查賬層面，這樣不但沒有使審計工作發(fā)揮應有的作用，反而降低了審計工作的質(zhì)量。
4. 管理層審計意識薄弱。
家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權(quán)利，他們能自主決策，掌握的企業(yè)資源也較多，對企業(yè)有絕對的調(diào)控力。這樣，企業(yè)的管理層對審計工作就缺乏足夠地認識，他們沒有認識到審計工作也是企業(yè)管理的重要一部分，對審計工作的需求還處于非理性階段，對審計工作較為排斥。另外，一些企業(yè)的審計工作與財務(wù)收支同時進行，沒有意識到審計工作所帶來的隱藏價值，使審計工作失去了應有的地位。
5. 內(nèi)部審計工作偏離重點。
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化，面對的風險也較多，然而一些家族企業(yè)仍然以傳統(tǒng)的財務(wù)審計為主，忽視了對資產(chǎn)、負債等項目的審計，使企業(yè)在項目投資、內(nèi)控等領(lǐng)域缺少相應的審計結(jié)果，使家族企業(yè)在面對市場經(jīng)濟的變化時應對能力很弱。因此，家族企業(yè)的審計工作必須轉(zhuǎn)移到企業(yè)的效益上，以企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展為最根本目標，不斷促進企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。
二、影響家族企業(yè)內(nèi)部審計制度的原因探析。
1. 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中。
家族企業(yè)的一般特征就是股權(quán)高度集中，企業(yè)為少數(shù)人所有，他們對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)極為重視，一般不會輕易引進外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)開放度極低，十分封閉，仍然以個人控制為主。正是這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督，權(quán)利高度集中，企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定，承擔的風險較高。在事必躬親中，企業(yè)所有者認為沒有必要設(shè)立審計機構(gòu)，這就使我國的一些家族企業(yè)沒有審計機構(gòu)的重要原因。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，開始引進外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業(yè)必須調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，審計制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性，使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)仍然高度集中，此時的審計仍然是"自己人審自己人",審計部門缺乏獨立性，同時也削弱了審計部門的職能，降低了審計工作的效率。
2. 資本結(jié)構(gòu)的影響。
目前，我國家族企業(yè)的資產(chǎn)負債率低，企業(yè)項目和經(jīng)營管理方面的資金主要靠家族內(nèi)部自己籌集，所擁有的外部債權(quán)較少。這種資本結(jié)構(gòu)影響了企業(yè)的'經(jīng)營效率和相關(guān)機構(gòu)的建立，債權(quán)人與企業(yè)的管理幾乎毫無關(guān)系，企業(yè)的經(jīng)營、決策以及審計工作的開展完全取決于資本所有者，審計工作受資本者意志的影響，企業(yè)經(jīng)營缺乏有效地監(jiān)督，這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。
隨著國家對家族企業(yè)扶持力度的加大，家族企業(yè)逐漸向現(xiàn)代制企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大的變化，外債增加，債權(quán)人積極地參與到了企業(yè)的管理之中，企業(yè)的審計工作也充分考慮到了債權(quán)人的利益，使企業(yè)審計工作加大了對企業(yè)的經(jīng)營和資產(chǎn)管理地審查，不僅促進了家族企業(yè)審計工作的完善，也推動了家族企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
3. 管理層落后經(jīng)營理念的影響。
據(jù)調(diào)查顯示，家族企業(yè)所有者往往學歷較低，多為中學水平，大學學歷的則很小。而從管理的實際來看，家族企業(yè)的經(jīng)營理念與學歷水平緊密相關(guān)，一般而言，學歷高的，其在經(jīng)營中越容易接受新的經(jīng)營理念，制度創(chuàng)新的速度也越快。
學歷較低的管理者則常常會受到知識和能力的不同程度的限制，而制約著企業(yè)管理效果。此外，由于經(jīng)營理念的限制，家族企業(yè)的審計范圍還停留在財務(wù)收支上，以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，缺乏風險審計意識和經(jīng)營管理審計意識，從而阻礙了現(xiàn)代審計制度的建立和發(fā)展。
三、家族企業(yè)審計制度問題解決措施。
1. 完善法律、法規(guī)，加強指導。
首先，要完善相應的法律法規(guī)。在缺乏相應的法律法規(guī)的情況下，國家對民族企業(yè)的審計工作進行指導和監(jiān)督，規(guī)范其審計程序，同時還要賦予企業(yè)審計機構(gòu)一定的權(quán)限，提高審計工作的效率和質(zhì)量。具體來說，就是要構(gòu)建一套適合民族企業(yè)的審計法律法規(guī)體系，指導家族企業(yè)的審計工作。
要根據(jù)《內(nèi)部審計法》《內(nèi)部審計規(guī)則》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中有關(guān)審計的規(guī)定，建立一部適合家族企業(yè)的審計法律，在審計的范圍、具體程序等方面做出明確的規(guī)定，把其納入到統(tǒng)一的審計管理中，提高審計的規(guī)范性，促進其經(jīng)營活動的有效性。
其次，要積極推動內(nèi)部審計協(xié)會指導作用的發(fā)揮。雖然內(nèi)部審計協(xié)會是社會團體，但其發(fā)揮著橋梁的作用，能使國家加強對企業(yè)的指導。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)需要不斷提高管理水平，對國家的指導也越來越需要。在行業(yè)管理模式中，內(nèi)審協(xié)會要積極發(fā)揮指導作用，推動家族企業(yè)內(nèi)審制度的建立。一方面，要加強宣傳，提高民族企業(yè)對審計的認識，可以舉辦茶話會，邀請在審計方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗；另一方面，要努力提高協(xié)會審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，最大化發(fā)揮對民族企業(yè)的指導作用。
2. 保證審計部門的獨立性和權(quán)威性。
首先，要保證審計部門的獨立性。家族企業(yè)的審計部門的組織形式要與企業(yè)的規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)相適應，確保審計部門的獨立性。企業(yè)要設(shè)置專門的審計機構(gòu)，安排專人從事審計工作，依法開展設(shè)計。
其次，要保證審計部門的權(quán)威性。審計部門的組織地位對審計工作的開展有重大的影響，審計部門的權(quán)威越大，審計的效果就越好。審計部門地位的提高為審計工作的開展提供了必要的條件，同時擁有處罰權(quán)的審計部門也能夠督促被審查部門改進工作。
3. 提高對審計工作的認識。
在企業(yè)的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內(nèi)部審計工作中，影響審計工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此，要提高審計人員對審計的認識，改變陳舊的審計觀念。
第一，企業(yè)領(lǐng)導者要轉(zhuǎn)變認識，加強對審計工作的領(lǐng)導。
現(xiàn)代企業(yè)實行自主負責經(jīng)營，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實行激勵和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業(yè)的領(lǐng)導要認識到審計工作的重要性，要以審計制度的建立促進現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，為企業(yè)生存打下堅實的基礎(chǔ)。首先，家族企業(yè)的領(lǐng)導者要建立審計機構(gòu)，并保持其獨立性，發(fā)揮監(jiān)督作用；其次，要給予審計機構(gòu)和人員必要的權(quán)限，提高審計工作的權(quán)威性，促進審計工作的有效性；再次，要隨時關(guān)注審計工作的開展情況，認真聽取審計報告，在發(fā)現(xiàn)問題后要提高重視，責令有關(guān)部門及時整改，促進審計成果的切實轉(zhuǎn)化；最后，要關(guān)注審計人員的生活、工作和思想，獎罰并重，提高審計人員的工作積極性。
第二，提高審計人員和被審者的思想認識。在家族企業(yè)中，有的審計人員觀念落后，認為審計工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計過程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計人員和被審者應該提高思想認識，把審計工作作為促進企業(yè)發(fā)展的重要舉措，要互相配合。一方面，對于審計人員來說，他們要明確審計的目的不僅僅是查明被審查者的問題，而且還找出原因，提出相應的對策，實現(xiàn)審計的作用，改善企業(yè)的運作方式，提高防范風險的能力，最終實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，被審查者要認識到企業(yè)利益與自身利益是統(tǒng)一的，要消除對審計工作的誤解，應當積極配合審計人員的工作，在審計過程中不要為難審計人員，要多與審計人員探討問題，聽取建議，彌補工作中的不足。
第三，提高審計人員的素質(zhì)。審計人員的專業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對企業(yè)會計工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實提高家族企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強培養(yǎng)工作。要鼓勵審計人員積極參加學習，加大培訓投入力度，提高專業(yè)素質(zhì)。
4. 審計機構(gòu)要轉(zhuǎn)變職能。
首先，審計機構(gòu)要強化服務(wù)，同時做好經(jīng)濟監(jiān)督。家族企業(yè)的審計部門首先要做好審計工作，基于家族企業(yè)的特殊性，審計部門要認識到自身工作的特殊性，要強化服務(wù)職能，同時還要做好監(jiān)督工作，這樣才能適應企業(yè)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟經(jīng)濟效益。
其次，審計機構(gòu)要準確定位審計目標。審計目標是審計機構(gòu)要達到的最終目標。然而審計目標的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟性質(zhì)。對家族企業(yè)的審計機構(gòu)來說，其審計的目標要符合企業(yè)自身的特點。在其他部門的長期壓制下，審計部門的職能難以發(fā)揮。同時家族企業(yè)的審計部門既要滿足政府的行政要求，同時還要管理好企業(yè)，這樣就增加了審計工作的難度。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營者和股東的目標逐漸一致，審計目標逐漸規(guī)范化，即要協(xié)助其他部門促進企業(yè)價值的提高，從而促進企業(yè)的經(jīng)營效率。
5. 轉(zhuǎn)變審計重點，重點加強風險控制。
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟活動也逐漸增多，相應的審計內(nèi)容也逐漸增多。
審計工從傳統(tǒng)的財務(wù)審計逐漸擴展到風險的管理和控制上。
首先，保證財務(wù)審計的基礎(chǔ)地位，向管理審計發(fā)展。財務(wù)審計是企業(yè)的一項基礎(chǔ)工作，一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)范，另一方面要保證審計信息的準確性，為企業(yè)經(jīng)營者的決策提供可靠的依據(jù)。同時要促進內(nèi)審管理作用的發(fā)揮，提高工作的工作效率和組織的運營效率，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。
其次，加強風險控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營模式，缺乏專業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對激烈的市場競爭時，家族企業(yè)的領(lǐng)導人對市場環(huán)境和企業(yè)核心競爭力的預知都很遲緩，一旦出現(xiàn)決策失誤，很可能導致企業(yè)的資金斷流。因此，家族企業(yè)要做好戰(zhàn)略規(guī)劃和風險控制，通過對產(chǎn)品或市場等戰(zhàn)略問題的評估，降低企業(yè)的經(jīng)營風險。具體來講，可以從以下兩個方面來進行。一方面，要積極開展風險審計。
風險審計要針對企業(yè)的風險政策、風險程序等進行評估和監(jiān)督。審計人員要充分識別隱藏的風險，做出科學的衡量，向管理層提交風險審計報告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風險控制措施，在這個工作進行的同時，還要確認對剩余風險，確定風險的大小，選定相應的審計模式加以控制。
第三，做好經(jīng)營審計。家族企業(yè)的審計的最終目標是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，審計部門還要做好經(jīng)營審計。一方面，要審查經(jīng)營過程，找出不利于經(jīng)濟效益提高的因素；另一方面，要充分開發(fā)其的生產(chǎn)力，主要做好經(jīng)營水平的評價、業(yè)務(wù)的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。
6. 改善公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。
家族企業(yè)要走出家族制的局限，積極改變封閉的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，開放產(chǎn)權(quán)，逐漸向現(xiàn)代企業(yè)制過渡。家族企業(yè)要積極引進外資，可以鼓勵員工購買股份或?qū)?yōu)秀員工實施股份分紅，也可以通過合作、兼并等形式走集團化道路，使投資者充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，促進家族企業(yè)組織機構(gòu)的規(guī)范化，擺脫審計工作個人化的影響，向法人產(chǎn)權(quán)制發(fā)展。
四、結(jié)語。
改革開放以來，以家族企業(yè)為代表的民營企業(yè)發(fā)展迅速，為國家的財政收入做出了巨大的貢獻。但目前，家族企業(yè)的審計制度還存在著很多問題，嚴重威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。
本文從審計中的問題出發(fā)，提出了一些合理化的建議，期望推動家族企業(yè)的健康發(fā)展。
內(nèi)部審計制度12
為了規(guī)范學校財務(wù)內(nèi)審工作，加強學校財務(wù)管理，嚴格執(zhí)行財務(wù)規(guī)定，維護財經(jīng)紀律，提高資金使用效率，依據(jù)上級相關(guān)政策，結(jié)合我校實際，制訂本制度。
一、學校成立內(nèi)部審計工作小組，負責學校內(nèi)部審計工作。
二、學校每學期對相關(guān)部門進行內(nèi)部審計，并將審計結(jié)果報校長室。
三、審計原則：
依據(jù)國家方針政策、會計法規(guī)和學校有關(guān)規(guī)章制度，對本校會計部門經(jīng)辦的經(jīng)濟活動進行校內(nèi)審計。
四、審計范圍：
學校財務(wù)運行情況、食堂財務(wù)運行情況、工會經(jīng)費使用情況及基建等項目經(jīng)費的使用情況。
五、審計內(nèi)容與方法：
1、檢查學校既定的方針、政策、計劃、規(guī)章制度是否認真執(zhí)行，尤其是否按經(jīng)費預算進行合理支出，強化學校財務(wù)計劃管理。
2、查明學校財產(chǎn)（含各種設(shè)備）的核算范圍是否健全、完善，查點實物，是否帳實相符，賬賬相符。
3、檢查學校是否有違反政策、法規(guī)和財經(jīng)紀律及鋪張浪費與不正之風的'行為。
4、重點審計會計憑證、會計帳簿、會計報表、原始憑證的審批和報銷手續(xù)是否真實、準確、合法；學校使用的內(nèi)部管理數(shù)據(jù)是否真實、可靠。
六、審計要求：
1、審計人員要堅持原則，秉公辦事。
2、掌握政策、實事求是。
3、審計結(jié)束，出具審計報告，如實向校長室匯報。
內(nèi)部審計制度13
對于現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部審計制度業(yè)已成為其制度建設(shè)的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進行有效內(nèi)部控制、加強內(nèi)部管理以及規(guī)范財政制度以及促進經(jīng)濟效益的提升等都有著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)加強自我約束的重要環(huán)節(jié)。作為舶來品，內(nèi)部審計制度在我國企業(yè)應用較晚，但對我國企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動�？墒�，通過比較以及研究便會發(fā)現(xiàn)，我國的內(nèi)部審計制度存在著諸多的問題，從而影響到了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計存在的問題，建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，將促進企業(yè)進一步實現(xiàn)良性發(fā)展。
1 企業(yè)內(nèi)部審計的概念及其發(fā)展現(xiàn)狀
我國政府對內(nèi)部審計工作越來越重視，內(nèi)部審計制度在我國也有了一個長足的發(fā)展。最早確立內(nèi)部審計是應國家要求不得不去做，而現(xiàn)在的內(nèi)部審計制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為; 因為企業(yè)已經(jīng)看到內(nèi)部審計對自我發(fā)展、提高自我權(quán)益等所起到的重要作用。另外，由于科學審計方式的引入以及專業(yè)人員的介入，目前我國的企業(yè)內(nèi)部審計制度已經(jīng)開始規(guī)范化，并逐步走向制度化。然而，我們不能僅僅只看到內(nèi)部審計制度所取得的成績，還應該看到其中存在的諸多問題。因為這些問題將決定企業(yè)內(nèi)部審計未來的發(fā)展走向。
2 企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在的問題
相較于內(nèi)部審計在西方發(fā)展的悠久歷史，我國實施內(nèi)部審計是在改革開放之后，因此與西方相比，我國的內(nèi)部審計制度是不太健全與完善的。其最主要的問題表現(xiàn)在以下四個方面。
2. 1 對內(nèi)部審計存在認識偏差
由于我國在最初推行內(nèi)部審計制度的時候，多是以行政命令的方式來進行的，這就導致了相較于西方國家企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計制度，我國企業(yè)對內(nèi)部審計存在著認識偏差。而對于不同的人員來說，存在的偏差也各不相同。對于企業(yè)管理層來說，由于對內(nèi)部審計所帶來的積極作用有一定的認識，或許還能夠很好地進行配合以便完成內(nèi)部審計工作，但或多或少還是存在著消極懈怠的想法，以為“上級單位”開始要加強對自己的管理或者不信任等。而對于企業(yè)下層員工來說，內(nèi)部審計對其影響不大，最多也只是多了一道“緊箍咒”而已，其消極懈怠情緒更加強烈。對于直接負責審計的工作人員來說，因為很多審計人員并非專業(yè)出身，多是財會兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，因此，這也嚴重影響了內(nèi)部審計工作的有效開展。
2. 2 內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置獨立性差
我國企業(yè)目下最常使用的內(nèi)部審計制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內(nèi)部審計制度下，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置也不盡相同。其中，直接管理作為直接由單位主要負責人領(lǐng)導及管理的方式，內(nèi)部審計有著極高的獨立性。同時，因為領(lǐng)導的重視也導致整個企業(yè)上下都相對重視，但也因此會產(chǎn)生諸多問題，比如審計多以領(lǐng)導意志為轉(zhuǎn)移，導致審計結(jié)果不公正等; 間接管理體制是指設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，跟其他部門相并列，由財務(wù)主管來領(lǐng)導內(nèi)部審計工作。但由于內(nèi)部權(quán)限問題，導致審計部門所做工作只能是對財務(wù)部門的審核，對其他部門不能夠有效進行管理; 而自行管理則是將內(nèi)部審計機構(gòu)納入到財務(wù)部門里面，作為財務(wù)部門的一個下屬部門或者基本職責來進行。無須多言，這一模式的獨立性更弱，導致內(nèi)部審計力度不夠等問題。
2. 3 企業(yè)內(nèi)部審計工作不規(guī)范
通過對我國現(xiàn)在內(nèi)部審計工作的考察，就會發(fā)現(xiàn)其最大的問題在于事后審計，事前審計幾乎沒有。另外，內(nèi)部審計的范圍過于狹小，我們的審計更看重財務(wù)數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)的真實性以及有效性甚至合法性花費了大量的時間與精力。但是對于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營數(shù)據(jù)、營業(yè)數(shù)據(jù)等關(guān)注力度不夠，而對于最容易出現(xiàn)問題的企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計更是鮮有涉足。這也是我國內(nèi)部審計工作跟西方國家有著顯著差距的地方。
2. 4 內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高
因為歷史的原因，我國一直缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員。我國內(nèi)部審計人員多為學歷較低，對專業(yè)認識程度較差的人長期擔任。這導致了許多西方先進的內(nèi)部審計科學不能夠被有效地引入。因為內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高導致內(nèi)部審計工作未能夠展現(xiàn)出其應該有的`作用，也間接導致了企業(yè)對內(nèi)部審計工作的不信任，更進一步導致內(nèi)部審計工作無法后續(xù)進行，人才培養(yǎng)更加困難。
3 企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在問題的對策
針對企業(yè)內(nèi)部審計存在的以上問題，筆者認為可以從以下幾個方面加強建設(shè)，以保證審計制度的有效性。
3. 1 提升對內(nèi)部審計工作的重視程度
無論是從政府還是從企業(yè)，均應該樹立起對內(nèi)部審計工作的重視觀念。對于政府來說，要加強對企業(yè)的引導，幫助企業(yè)意識到內(nèi)部審計工作的重要性; 同時，不能夠以行政命令的方式強行攤派破壞企業(yè)的積極性。對于企業(yè)來說，上至管理層下至各級人員，都要意識到審計工作對于生產(chǎn)的必要性，這不僅僅依靠宣傳工作來達到，更應該通過有效的內(nèi)部審計來做到，即“通過數(shù)據(jù)說話”。
3. 2 設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、健全內(nèi)部審計工作規(guī)范
內(nèi)部審計機構(gòu)必須擁有獨立性，必須獨立于其他部門單獨存在，雖然受到領(lǐng)導的管理，但不能夠?qū)ｉT聽從一位領(lǐng)導的管理，最好是受整個管理層的共同管理以及監(jiān)督。只有這樣，才能夠有效避免前文不同機構(gòu)設(shè)置辦法所帶來的隱患。另外，對于內(nèi)部審計工作流程以及審計工作要點等，應該予以專門規(guī)定。在制作此規(guī)定時，除了參考國內(nèi)外的相關(guān)辦法外，還要結(jié)合本單位的實際情況。不能夠盲目照搬， “一刀切”。
3. 3 提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)
審計人員的專業(yè)素質(zhì)是決定審計工作成敗的重要因素，因此有必要提升其專業(yè)素養(yǎng)。一方面，應該通過高等教育培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要，同時又具有專業(yè)素質(zhì)的專門人才，以適應時代要求; 另一方面，企業(yè)內(nèi)部也可以通過崗位培訓以及繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出本單位需要的內(nèi)部審計人員。并且，在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會中，每一名審計人員都應該加強專業(yè)學習，不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)。
4 結(jié)論
時代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開疆拓土，而是需要遵循游戲規(guī)則的現(xiàn)代企業(yè)。現(xiàn)代企業(yè)最重要的特征就是內(nèi)部制度的完善，只有加強企業(yè)制度建設(shè)才能夠在愈發(fā)激烈的競爭中獲得生存與發(fā)展的機會。在諸多的內(nèi)部制度中，內(nèi)部審計的作用至關(guān)重要。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計，爭取建設(shè)符合本單位需求、時代要求的現(xiàn)代審計制度。
內(nèi)部審計制度14
第一章總則
第一條為了規(guī)范本xx建設(shè)投資經(jīng)營集團有限公司(以下簡稱公司)內(nèi)部監(jiān)察審計工作,加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計署《內(nèi)部審計準則》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。
第二條內(nèi)部監(jiān)察是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴肅財經(jīng)紀律，控制風險，促進廉政建設(shè)，維護單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高工作效率為目的。
第三條公司所屬各部室、子公司應按照本制度規(guī)定，自覺接受內(nèi)部審計監(jiān)督。
第二章內(nèi)部審計組織機構(gòu)職責
第四條公司設(shè)監(jiān)察審計部，作為公司內(nèi)部監(jiān)察審計機構(gòu)，負責公司內(nèi)部監(jiān)察審計工作，向董事會報告工作。
第五條監(jiān)察審計部應當保持獨立性，公司各內(nèi)部機構(gòu)部門、子公司應當積極主動配合監(jiān)察審計部依法履行職責，不得妨礙監(jiān)察審計的工作。
第三章內(nèi)部審計的范圍及權(quán)限
第六條內(nèi)部監(jiān)察審計的范圍：
監(jiān)察審計部應根據(jù)公司各階段工作重點和董事會的部署，組織安排監(jiān)督審計工作。主要負責對公司的財務(wù)管理、工程管理、工作作風建設(shè)的執(zhí)行情況等進行監(jiān)督審計，具體內(nèi)容如下：
�。ㄒ唬┴攧�(wù)監(jiān)督：對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預算執(zhí)行和決算情況；與財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動及公司經(jīng)濟效益；財務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況；公司資金和財產(chǎn)管理情況等進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
�。ǘ┕こ添椖勘O(jiān)督：對公司工程招投標、合同簽訂、變更、中間計量支付、驗收、結(jié)算執(zhí)行情況等進行內(nèi)部審計監(jiān)督，參與工程招投標、合同簽訂的有關(guān)會議，參與工程變更、工程驗收現(xiàn)場查看，對工程款中間計量支付是否與完成工程量、合同支付方式相符進行核實簽字。
�。ㄈ┖贤瑢徍耍河煞蓪I(yè)技術(shù)人員對公司合同初稿依據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的'要求,對合同內(nèi)容的合法性,合規(guī)性,有效性進行的法律審核把關(guān)，并簽署意見。
（四）資產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督：對公司承包租賃合同、租金收取、國有資產(chǎn)使用、投資情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督；參加公司經(jīng)營管理方面的有關(guān)會議、參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度；對重大經(jīng)營決策和投資方案執(zhí)行情況審計監(jiān)督。
�。ㄎ澹⿲ψ庸镜闹卮笞h事規(guī)則及重大經(jīng)濟決策事項、大宗物品采購、財務(wù)、工程建設(shè)情況進行監(jiān)督審計；人事任免，工資、獎金發(fā)放情況進行監(jiān)督審計。
�。┡浜暇C合辦對公司員工工作作風進行監(jiān)督考核。配合綜合辦對各部室、子公司工作進度進行監(jiān)督考核。
�。ㄆ撸⿲敬笞谖锲凡少忂M行監(jiān)督審核。
�。ò耍⿲ｍ棻O(jiān)督審計：對與公司經(jīng)濟活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門或個人進行專項審計調(diào)查，并向董事會報告審計調(diào)查結(jié)果。
�。ň牛┒聲�、董事長交辦的其他監(jiān)督審核事宜。
第七條內(nèi)部審計依據(jù)：
�。ㄒ唬﹪曳�、法規(guī)、政策。
�。ǘ┕疽�(guī)章制度，董事會決議。
�。ㄈ┕窘�(jīng)營方計、計劃、目標。
第八條審計機構(gòu)的主要權(quán)限：
�。ㄒ唬┱匍_與內(nèi)部審計事項有關(guān)的會議。
�。ǘ⿲徍斯緯嫅{證、會計賬簿、會計報表，檢查公司資金和資產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱其他有關(guān)文件、資料，必要時索取相關(guān)資料復印備查。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)公司規(guī)章制度和企業(yè)管理存在缺陷，應向公司領(lǐng)導提出改進管理、提高效益的合理化建議。
（四）向董事長會反映其他相關(guān)情況。
第四章內(nèi)部審計工作程序
第九條根據(jù)集團公司具體情況，擬定內(nèi)部審計項目計劃，報董事長批準后實施。實施審計前，應提前三天書面通知被審計部室、子公司(領(lǐng)導臨時決定的突擊性審計任務(wù)除外)。每季度至少對各部室、子公司進行監(jiān)察審計一次，不定期對各部室、子公司進行專項監(jiān)察審計。根據(jù)監(jiān)察審計情況出具監(jiān)察審計報告向董事會報告。
第十條被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內(nèi)向董事長匯報。
第五章審計人員及管理
第十一條內(nèi)部監(jiān)察審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密;不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部監(jiān)察審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。
第十二條公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補充內(nèi)部審計力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。公司在內(nèi)審人員不足時，由內(nèi)部審計負責人提出建議，報經(jīng)董事長同意批準，方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。
第六章審計檔案管理
第十三條監(jiān)察審計部門應當建立建全監(jiān)察審計檔案管理制度，監(jiān)察審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部監(jiān)察審計人員負責。
第十四條審計檔案管理范圍：
(一)監(jiān)察審計通知書和監(jiān)察審計方案;
(二)監(jiān)察審計報告及其附件;
(三)監(jiān)察審計記錄、監(jiān)察審計工作底稿和審計證據(jù);
(四)反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件;
(五)董事長對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘�、批復和意�?
(六)監(jiān)察審計處理決定及執(zhí)行情況報告;
(七)申訴、申請復審報告;
(八)復審和后續(xù)審計的資料;
(九)其他應保存的資料。
第十五條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準。審計檔案的保管期限為十年，永久檔案的保管期限為長期。
第七章附則
第十六條本制度應用解釋權(quán)歸屬于審計部。
第十七條本制度自發(fā)布起生效施。
內(nèi)部審計制度15
第一條為了有效防范經(jīng)營風險，合法依規(guī)經(jīng)營，保證典當行安全穩(wěn)健運行，根據(jù)國務(wù)院審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合我公司的具體情況，特制度本制度。
第二條根據(jù)國家的方針政策、《典當管理辦法》和公司的經(jīng)營目標、規(guī)章制度，對公司的帳務(wù)收支、資金營運、會計核算及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性，進行系統(tǒng)地審計監(jiān)督，以達到堵塞漏洞、完善制度、改進管理、提高經(jīng)濟效益的目的。
第三條公司審計工作人員在董事長領(lǐng)導下，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對公司董事會負責并報告工作。
第四條公司審計部門對下列事項進行審計監(jiān)督：
�。ㄒ唬┴攧�(wù)會計、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)；
�。ǘ﹦赢a(chǎn)質(zhì)押典當業(yè)務(wù)；
�。ㄈ┓康禺a(chǎn)抵押典當業(yè)務(wù)；
�。ㄋ模┫揞~內(nèi)絕當物品的變賣業(yè)務(wù)；
�。ㄎ澹┊斀鹄省⒕C合費率的合規(guī)性；
�。┊斊薄斘锕芾淼膰烂苄�；
（七）其他有關(guān)事項。
第五條根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，公司內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)部門應及時向?qū)徲嫴块T提供有關(guān)計劃、預算、決算、報表、文件、資料及規(guī)章制度等。
第六條公司審計部門的主要職權(quán)是：
�。ㄒ唬⿲彶榕c本規(guī)定第四條所列稽審事項有關(guān)的各類經(jīng)濟、技術(shù)資料，包括各類賬冊、憑證、合同、計劃、報表、業(yè)務(wù)文件等。
�。ǘ﹨⒓庸居嘘P(guān)部門的業(yè)務(wù)會議。
�。ㄈ⿲徲嬛械挠嘘P(guān)問題，進行調(diào)查并索取證明材料。
（四）對審計部門進行稽審，不提供有關(guān)資料，不如實反映情況；對稽審結(jié)論、意見、建議，不按要求及時改正，屢查屢犯的部門或有關(guān)人員，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，可給予必要的批評和處理。
�。ㄎ澹⿲栏窆芾�，遵守國家的方針政策、規(guī)章制度，無重大經(jīng)濟案件或工作事故，經(jīng)營效果顯著的單位或有關(guān)人員，要幫助總結(jié)經(jīng)驗，肯定成績，加以推廣。
（六）提出改進管理，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)紀律行為的建議和意見。
第七條公司審計部門可以根據(jù)授權(quán)，建立必要的處罰制度，處罰的方式包括：
�。ㄒ唬⿻婢�；
�。ǘ┩▓笈u；
�。ㄈ┙�(jīng)濟制裁。
第八條公司內(nèi)部審計工作的主要程序是：
�。ㄒ唬└鶕�(jù)商務(wù)主管部門的要求和本公司的具體情況，擬定稽核審計項目計劃，報經(jīng)執(zhí)行董事批準后實施。
�。ǘ⿲嵤┗鼘忢椖繒r，一般應當事先通知被稽審部門。必要時，也可不予通知。
�。ㄈ⿲藢徲嬛邪l(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出改進意見。稽審終結(jié)，提出稽審報告，征求被稽審部門的`意見后，報送公司領(lǐng)導審批。經(jīng)批準的稽審結(jié)論或決定，被稽審部門必須執(zhí)行，并將執(zhí)行結(jié)果反饋給稽審部門。必要時，稽審部門應進行后續(xù)稽審。
�。ㄋ模┍换鼘彶块T對稽核審計結(jié)論或決定如有異議，可提請公司董事長進行復審和裁決。
第九條審計部門對辦理的稽核審計事項，必須建立稽核審計檔案，按照規(guī)定管理。
第十條根據(jù)審計工作的實際需要和本人情況，審計人員可以按照國家有關(guān)規(guī)定參加審計專業(yè)技術(shù)資格考試。
第十一條審計人員必須依法辦事，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。
第十二條審計人員依法行使監(jiān)督職權(quán)，受國家法律的保護，任何人不得以任何形式打擊報復，如有違反，應依法論處。
第十三條對在審計工作中做出突出成績的稽審人員，可給予表彰。對違反本規(guī)定由公司或上級主管部門根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關(guān)部門處理。
第十四條本規(guī)定如與上級頒發(fā)的審計法規(guī)相抵觸的，應以上級審計法規(guī)為準。
第十五條本規(guī)定解釋權(quán)屬于公司。
第十六條本規(guī)定自批準之日起開始實行。
股東簽字蓋章：
xx年xx月xx日
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