2.在取得或確認經(jīng)營收入時，借記“銀行存款”、“應收帳款”、“應收票據(jù)”等科目，屬于小規(guī)模納稅人的后勤事業(yè)單位，按實際收到的價款貸記本科目;屬于一般納稅人的后勤事業(yè)單位，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應交增值稅銷項稅額，貸記“應交稅金──應交增值稅(銷項稅額)”。
發(fā)生銷貨退回時，不論是否屬于本年度銷售的，都應沖減本期的經(jīng)營收入，屬于小規(guī)模納稅人的后勤事業(yè)單位，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;屬于一般納稅人的后勤事業(yè)單位，按不含稅價格借記本科目，按銷售時計算出的應交增值稅銷項稅額，借記“應交稅金──應交增值稅(銷項稅額)”，貸記“銀行存款”科目。
后勤事業(yè)單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應沖減經(jīng)營收入。
期末，應將本科目余額轉入“經(jīng)營結余”科目，結轉后，本科目無余額。
3.后勤事業(yè)單位可根據(jù)收入種類設置明細科目，也可并設若干總帳科目。
第412號科目 附屬單位繳款
1.本科目核算后勤事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項。
2.后勤事業(yè)單位實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回作相反會計分錄。
年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。結轉后本科目無余額。
3.本科目應按繳款單位設置明細帳。
第413號科目 其他收入
1.本科目核算后勤事業(yè)單位除以上各項收入之外的收入。如對外投資收益、固定資產出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。
2.其他收入按后勤事業(yè)單位實際收到數(shù)額確認。取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時作相反會計分錄。
年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。結轉后本科目無余額。
3.本科目應按收入種類設置明細帳。
(五)支出類
第502號科目 撥出專款
1.本科目核算主管部門或上級單位撥給所屬后勤事業(yè)單位的需要單獨報帳的專項資金。
2.撥出專項資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時，作相反的會計分錄。
3.所屬單位報銷�？钪С鰰r，應按資金來源區(qū)別處理;如專項資金是上級單位撥入的，借記“撥入專款”，貸記本科目;如專項資金是用本單位自有資金撥付的，則按資金渠道借記有關科目，貸記本科目。
4.本科目借方余額為所屬單位尚未報銷數(shù)。
5.本科目應按所屬單位的名稱或項目設置明細帳。
第503號科目 �？钪С�
1.本科目核算由主管部門、上級單位或其他單位撥入的指定項目或用途且需單獨報帳的專項資金的實際支出數(shù)。
2.后勤事業(yè)單位按指定項目或用途開支工、料費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目;項目完工報帳時，借記“撥入�？睢笨颇浚J記本科目。完工結轉后本科目無余額。
3.本科目應按�？畹捻椖吭O置明細帳。
第504號科目 事業(yè)支出
1.本科目核算后勤事業(yè)單位為機關服務發(fā)生的實際支出。
有財政補助收入的后勤事業(yè)單位，其財政補助收入必須按規(guī)定用途使用，不得自行改變資金用途。
2.事業(yè)支出應按以下科目進行明細核算基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費、業(yè)務招待費和其他費用。
3.事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：
(1)對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼等，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。
(2)購入辦公用品可直接列報支出。購其他各種材料可在領用時列報支出。
(3)社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經(jīng)費，按照規(guī)定標準和實有人數(shù)每月計提，直接列報支出。
(4)固定資產修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。
(5)購入固定資產，經(jīng)驗收后列報支出，同時記入“固定資產”和“固定基金”科目。
(6)其他各項費用，均以實際報銷數(shù)列報支出。
4.發(fā)生事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當年支出收回時作沖減事業(yè)支出處理。
實行內部成本核算的后勤事業(yè)單位結轉已銷業(yè)務成果或產品成本時，按實際成本，借記本科目，貸記“產成品”科目。
5.有經(jīng)營活動的后勤事業(yè)單位應當正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應按一定標準進行分配，不得將應列入經(jīng)營支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應列入事業(yè)支出的項目列入經(jīng)營支出。
6.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。結轉后本科目無余額。
第505號科目 經(jīng)營支出
1.本科目核算后勤事業(yè)單位在為機關服務之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項支出以及實行內部成本核算的后勤事業(yè)單位的已銷產品的實際成本。
2.經(jīng)營支出一般應按以下科目進行明細核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費、業(yè)務招待費和其他費用等。經(jīng)營業(yè)務種類較多的后勤事業(yè)單位，應按經(jīng)營業(yè)務的主要類別進行二級明細核算。
3.后勤事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
實行內部成本核算的后勤事業(yè)單位結轉已銷經(jīng)營性勞務成果或產品時，按實際成本借記本科目，貸記“產成品”科目。
年終，將本科目余額全數(shù)轉入“經(jīng)營結余”科目，借記“經(jīng)營結余”科目，貸記本科目。
5.本科目應按后勤事業(yè)單位經(jīng)營業(yè)務的主要類別設置明細帳。
第509號科目 成本費用
1.本科目核算實行內部成本核算的后勤事業(yè)單位應列入勞務(產品、商品)成本的各項費用。
2.業(yè)務活動或經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費用，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等有關科目;產品驗收入庫時，借記“產成品”科目，貸記本科目。
3.本科目應按經(jīng)營類別或產品品種設置明細帳。
4.對于成本核算業(yè)務較復雜的后勤事業(yè)單位，可根據(jù)需要自行設置必要的成本核算科目。
第512號科目 銷售稅金
1.本科目核算后勤事業(yè)單位提供勞務或銷售產品應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。
2.月末，后勤事業(yè)單位按照規(guī)定計算出應負擔的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應付款”科目;交納稅金及附加時，借記“應交稅金”、“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。
年終，將本科目余額轉入“經(jīng)營結余”或“事業(yè)結余”時，借記“經(jīng)營結余”或“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。
3.本科目應按產品或商品類別設置明細帳。
第516號科目 上繳上級支出
1.本科目核算附屬于上級單位的獨立核算后勤事業(yè)單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。
2.上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。年終，將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。結轉后，本科目無余額。
第517號科目 對附屬單位補助
1.本科目核算后勤事業(yè)單位用非財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。
2.對附屬單位補助時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;補助收回時，作相反的會計分錄。年終，將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。結轉后，本科目無余額。
3.本科目應按接受補助的附屬單位名稱設置明細帳。
第520號科目 結轉自籌基建
1.本科目核算后勤事業(yè)單位經(jīng)批準用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設，其所籌集并轉存建設銀行的資金。
2.將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據(jù)轉存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年終，將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。結轉后，本科目無余額。
第三章 年終清理結算和結帳
第十五條 后勤事業(yè)單位在年度終了前，應根據(jù)主管部門的決算編審要求，對各項收支帳目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的年終清理結算，在此基礎上辦理年度結帳，編報決算。
年終清理結算的主要事項包括：
清理、核對年度預算收支數(shù)字和各項繳撥款項、上交下?lián)芸铐棓?shù)字。年終前，對主管部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預算數(shù)(包括追加追減和上下劃數(shù)字)以及應上交、撥補的款項等，都應按規(guī)定逐筆進行清理結算，保證上下級之間的年度預算數(shù)、領撥經(jīng)費數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。
為了準確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應撥應交款項，應當在12月31日前匯達對方。凡屬本年的各項收入都應及時入帳。屬于本年的各項支出，應按規(guī)定的支出用途如實列報。
年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準，不得將年終前預撥下年的預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)。
后勤事業(yè)單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關帳戶，編入本年決算。
后勤事業(yè)單位年終應及時同開戶銀行對帳，銀行存款帳面余額應同銀行對帳單的余額核對相符�，F(xiàn)金帳面余額應同庫存現(xiàn)金核對相符。有價證券帳面數(shù)字，一般應同實存的有價證券核對相符。
年終前，應對各項財產物資進行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調整帳務，做到帳實相符，帳帳相符。
第十六條 后勤事業(yè)單位在年終清理結算的基礎上進行年終結帳。年終結帳包括年終轉帳、結清舊帳和記入新帳。
年終轉帳。帳目核對無誤后，首先計算出各帳戶的借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結出12月末的余額。然后，編制結帳前的“資產負債表”，試算平衡后，再將應對沖結轉的各個收支帳戶的余額按年終沖轉辦法，填制12月31日的記帳憑單辦理結帳沖轉。
結清舊帳。將轉帳后無余額的帳戶結出全年總累計數(shù)。然后在下面劃雙紅線，表示本帳戶全部結清。對年終有余額的帳戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”的字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新帳，舊帳結束。
記入新帳。根據(jù)本年度各帳戶余額，編制年終決算的“資產負債表”和有關明細表。將表列各帳戶的年終余額數(shù)(不編記帳憑單)，直接記入新年度相應的各有關帳戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。
后勤事業(yè)單位的決算經(jīng)主管部門或上級單位審批后，需調整決算數(shù)字時，應作相應調整。
第四章 會計憑證和帳簿
第十七條 后勤事業(yè)單位必須按照本制度的規(guī)定，填制、取得和審核會計憑證。會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。
第十八條 原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得的書面證明，是會計事項唯一合法憑證，是登記明細帳的依據(jù)。主要包括：收款收據(jù)、借款憑證、預算撥款憑證、各種稅票、材料出入庫單、固定資產出入庫單、開戶銀行轉來的收付款憑證、往來結算憑證及其他足以證明會計事項發(fā)生經(jīng)過的憑證和文件等。
第十九條 原始憑證的填制、取得和審核必須遵守以下規(guī)則：
(一)填制和取得。每發(fā)生一項經(jīng)濟業(yè)務，必須取得或填制原始憑證，做到收支有據(jù)，責任分明。
(二)證面內容。原始憑證必須具有：憑證名稱，填制日期，接收憑證單位的名稱，經(jīng)濟業(yè)務的內容、數(shù)量和金額，填制憑證單位的名稱和公章，經(jīng)辦人員、單位負責人簽名或蓋章。
(三)審核。會計人員對原始憑證要嚴格審核，對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應退回補填或更正。對偽造、涂改或經(jīng)濟業(yè)務不合法的憑證，應拒絕接收，并及時報告領導處理。
第二十條 記帳憑證是由會計人員根據(jù)審核后的原始憑證填制的，并作為登記帳簿依據(jù)的憑證。后勤事業(yè)單位的記帳憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉帳憑證三種。
第二十一條 記帳憑證的填制和審核必須遵守以下規(guī)則：
(一)填制依據(jù)。記帳憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。結帳業(yè)務的記帳憑證根據(jù)帳簿記錄填制。
(二)證面內容。填制憑證日期，憑證編號，經(jīng)濟業(yè)務內容摘要，會計科目和金額、所附原始憑證張數(shù)，填制、稽核、記帳人員簽名或蓋章。
(三)記帳憑證一般根據(jù)每項經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證編制。當天發(fā)生的同類會計事項可以適當歸并后編制。不同會計事項的原始憑證，不得合并編制一張記帳憑證，也不得把幾天的會計事項加在一起作一個記帳憑證。
(四)記帳憑證必須附有原始憑證。一張原始憑證涉及到幾張記帳憑證的，可以把原始憑證附在主要的一張記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號。結帳和更正錯誤的記帳憑證，可以不附原始憑證，但應經(jīng)主管會計人員簽章。
(五)記帳憑證填制必須清晰、工整、不得潦草。記帳憑證由指定人員復核，并經(jīng)會計主管人員簽章后據(jù)以記帳。
(六)記帳憑證應按照會計事項發(fā)生的日期，順序整理制證記帳。按照制證的順序，每月從第一號起編一個連續(xù)號。
(七)記帳憑證每月應按順序號整理，連同所附的原始憑證加上封面，裝訂成冊保管。
第二十二條 記帳憑證的錯誤更正
后勤事業(yè)單位會計填制的記帳憑證發(fā)生錯誤時，不得挖補、涂抹、刮擦或使用化學藥水消字，應按下列方法更正：
(一)發(fā)現(xiàn)未登記帳簿的記帳憑證錯誤，應將原記帳憑證作廢，重新編制記帳憑證;
(二)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)登記帳簿的記帳憑證錯誤，應采用“紅字沖正法”或“補充登記法”更正。采用計算機做記帳憑證的，用“紅字沖正法”時，以負數(shù)表示。
第二十三條 后勤事業(yè)單位必須按照本制度的規(guī)定，設置以下會計帳簿，包括：
(一)總帳。作為核算資產、負債、凈資產、收入、支出、結余的總括情況平衡帳務，控制和核對各種明細帳�？値じ袷酵ǔ２捎萌龣谑綆げ荆磿嬁颇棵Q設置帳戶。
(二)明細帳。是用以對總帳有關科目進行明細核算的帳簿。明細帳的格式一般采用三欄式或多欄式。主要設置：
收入明細帳。包括財政補助收入明細帳、事業(yè)收入明細帳、經(jīng)營收入明細帳、撥入�？蠲骷殠ぁ⒏綄賳挝焕U款明細帳及其他收入明細帳。
支出明細帳。包括撥出�？蠲骷殠ぁ？钪С雒骷殠ぁ⑹聵I(yè)支出明細帳、經(jīng)營支出明細帳及對所屬單位補助明細帳。
往來明細帳。包括應收帳款明細帳、其他應收帳款明細帳、應付帳款明細帳、其他應付款明細帳等。
第二十四條 帳簿使用要求
(一)會計帳簿的使用，以每一會計年度為限。每一帳簿啟用時，應填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“帳簿目錄”，附于帳簿扉頁上。
(二)手工記帳必須使用藍、黑色墨水書寫，不得使用鉛筆、圓珠筆。紅色墨水除登記收入負數(shù)使用外，只能在劃線、改錯、沖帳時使用。帳簿必須按照編定的頁數(shù)連續(xù)記載，不得隔頁、跳行。如因工作疏忽發(fā)生跳行或隔頁時，應當將空行、空頁劃線注銷，并由記帳人員簽名蓋章。
登記帳簿要及時準確，日清月結，文字和數(shù)字的書寫要清晰整潔。
(三)會計帳簿應根據(jù)已經(jīng)審核過的會計憑證登記。記帳時，將記帳憑證的編號記入帳簿內;記帳后，在記帳憑證上用“√”號注明，表示已登記入帳。
(四)各種帳簿記錄應按月結帳，求出本期發(fā)生額和余額。
第二十五條 帳簿記錄的錯誤更正
帳簿記錄如發(fā)生錯誤，不能挖補、涂抹、刮擦或用化學藥水除跡。應按下列方法更正：
手工記帳發(fā)生文字或數(shù)字書寫錯誤，用“劃線更正法”更正，并由記帳人員在更正處蓋章。
由于記帳憑證科目對應關系填錯引起的，應按更正的記帳憑證登記帳簿。
第五章 會計報表的編審
第二十六條 會計報表是反映后勤事業(yè)單位財務狀況和收支情況的書面文件，是主管部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導單位預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財務收支計劃的基礎。主要包括：資產負債表、收入支出表、基金變動情況表、附表、會計報表附注及收支情況說明書。
第二十七條 后勤事業(yè)單位會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字正確，內容完整，報送及時。報表的格式及編制說明按主管部門的要求辦理。
(一)各后勤事業(yè)單位應當加強日常會計核算工作，會計報表的數(shù)字要根據(jù)經(jīng)審核無誤的會計帳簿記錄匯總，切實做到帳表相符，有根有據(jù)，不得估列代編。
(二)會計報表要層層匯總，上級單位要在編制本級會計報表的基礎上，根據(jù)本級會計報表和經(jīng)審查過的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表。上報上級單位和主管部門的會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋公章。
(三)各后勤事業(yè)單位應按本制度規(guī)定的格式、內容和期限，向主管單位報送會計報表。后勤事業(yè)單位內部管理需要的特殊會計報表，由單位自行規(guī)定。
(四)會計報表分為月報、季報和年報(決算)三種。月份會計報表應于月份終了三日報出;季度會計報表應于季度終了后五日內報出;年度會計報表應按主管部門決算通知規(guī)定的格式和期限報出。
第六章 附則
第二十八條 國家對后勤事業(yè)單位有關基本建設投資的會計核算，按有關規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度。
第二十九條 納入企業(yè)會計核算體系的后勤事業(yè)單位和后勤事業(yè)單位附屬獨立核算的生產經(jīng)營單位按有關企業(yè)會計制度執(zhí)行。
第三十條 本制度由國務院機關事務管理局負責解釋。
第三十一條 本制度自一九九九年七月一日起施行。《中央國家機關差額預算單位會計制度》([91]國管財字第221號)、《中央國家機關附屬自收自支預算單位會計制度》([91]國管財字第248號)等同時廢止。
附件一：主要會計事項分錄舉例
目錄
一、貨幣資金的核算
(一)現(xiàn)金和銀行存款的收入
(二)現(xiàn)金和銀行存款的支出
(三)貨幣資金的劃轉
二、結算款項的核算
(一)應收票據(jù)
(二)應收帳款
(三)預付帳款
(四)其他應收款
(五)應付票據(jù)
(六)應付帳款
(七)預收帳款
(八)應付工資
(九)應付福利費
(十)其他應付款
(十一)應交稅金
三、存貨的核算
(一)材料
(二)產成品
四、內部有價票券的核算
五、對外投資的核算
六、固定資產的核算
七、待攤費用和預提費用的核算
八、借入款項的核算
九、事業(yè)基金的核算
十、固定基金的核算
十一、專用基金的核算
十二、收入的核算
(一)財政補助收入
(二)上級補助收入
(三)撥入�？�
(四)事業(yè)收入
(五)經(jīng)營收入
(六)附屬單位繳款
(七)其他收入
十三、支出的核算
(一)撥出�？�
(二)專款支出
(三)事業(yè)支出
(四)經(jīng)營支出
(五)成本費用
(六)銷售稅金
(七)上繳上級支出
(八)對附屬單位補助
(九)結轉自籌基建
十四、結余和結余分配的核算
(一)事業(yè)結余
(二)經(jīng)營結余
(三)結余分配
一、貨幣資金的核算
(一)現(xiàn)金和銀行存款的收入
1、收到現(xiàn)金
借：現(xiàn)金
貸：有關科目
2、將款項存入銀行或其他金融機構
借：銀行存款
貸：有關科目
3、銀行存款利息收入
借：銀行存款
貸：其他收入
(二)現(xiàn)金和銀行存款的支出
1、支出現(xiàn)金
借：有關科目
貸：現(xiàn)金
2、提取和支出存款
借：有關科目
貸：銀行存款
(三)貨幣資金的劃轉
1、以現(xiàn)金存入銀行
借：銀行存款
貸：現(xiàn)金
2、自銀行提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
二、結算款項的核算
(一)應收票據(jù)
1、收到應收票據(jù)
借：應收票據(jù)
貸：經(jīng)營收入
2、應收票據(jù)到期收回的票面金額
借：銀行存款
貸：應收票據(jù)
3、持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)
借：銀行存款(實際收到金額)
經(jīng)營支出(貼現(xiàn)利息)
貸：應收票據(jù)(應收票據(jù)的票面金額)
(二)應收帳款
1、發(fā)生應收帳款
借：應收帳款
貸：經(jīng)營收入
其他收入
2、收到款項
借：銀行存款
貸：應收帳款
(三)預付帳款
1、預付款項時
借：預付帳款
貸：銀行存款
2、收到所購物品或勞務結算時
借：材料等有關科目
貸：預付帳款
3、補付的貨款
借：預付帳款
貸：銀行存款
4、退回多付的貨款
借：銀行存款
貸：預付帳款
(四)其他應收款
1、發(fā)生其他各種應收款項時
借：其他應收款
貸：有關科目
2、收回各種款項時
借：有關科目
貸：其他應收款
(五)應付票據(jù)
1、開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款
借：材料
應付帳款
貸：應付票據(jù)
2、支付銀行承兌手續(xù)費
借：有關支出或費用
貸：銀行存款
3、收到銀行支付本息通知
借：應付票據(jù)
有關支出
貸：銀行存款
(六)應付帳款
1、材料物資已購入并驗收入庫，但貨款尚未支付
借：材料
貸：應付帳款
2、接受其他單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項
借：有關支出或費用
貸：應付帳款
3、償付應付帳款
借：應付帳款
貸：銀行存款
4、開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應付帳款
借：應付帳款
貸：應付票據(jù)
(七)預收帳款
1、預收帳款時
借：銀行存款
現(xiàn)金
貸：預收帳款
2、貨物銷售實現(xiàn)或勞務兌現(xiàn)時
借：預收帳款
貸：有關收入
3、退回多收的結算款