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2000年注冊稅務(wù)師考試試題及答案-稅法一
一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選答案中只有一個最符合題意）
1．由國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》屬于（）。
A．稅收法律 B．稅收行政法規(guī)
C. 稅收行政規(guī)章 D.稅務(wù)行政命令
標準答案：C
2．從1999年11月1日起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機構(gòu)取得的人民幣、外幣存款利息，按20％稅率征收個人所得稅，但是對1999年10月五日前草生的利息不征稅。這樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的（）。
A．程序優(yōu)于實體原則 B．新法優(yōu)于舊法原則
C. 法律優(yōu)位原則 D．法律不溯及既往原則
標準答案：D
3．某納稅人7月份取得收入1600元，若規(guī)定免征額為1000元，采用超額累進稅率，應稅收入為 0～ 1000元，適用稅率為5％，應稅收入為1000～2000元，適用稅率為10％，則該納稅人應納稅額為（）。
A． 30元 B． 110元
C． 160元 D． 60元
標準答案：A
4．下圖為應用超額累進稅率計算應納稅額的圖示（數(shù)軸代表應稅收入），則級距為1500至2000，速算扣除數(shù)為（）。
稅率—— 5% 10% 15% 20%
0 500 1000 1500 2000
A．250 B．11O
C．100 D．150
標準答案：D
5．稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標志是（）。
A．納稅人進行稅務(wù)登記 B．納稅人進行納稅申報
C．納稅人應稅行為的發(fā)生 D．稅務(wù)機關(guān)征稅行為的發(fā)生
標準答案：C
6．增值稅可以分為消費型、收入型、生產(chǎn)型三種類型，其中收入型增值稅的征稅對象與理論上的增值額完全一致，然而在實踐中各國卻很少采用收入型增值稅，其原因在于（）。
A．重復征稅無法消除
B．減少財政收入
C．不符合稅收中性原則
D．給憑發(fā)票扣稅的計稅方法帶來困難
標準答案：D
7．現(xiàn)行增值稅基本稅率為17％，其對應的計稅價格為不含稅價，若換算成價內(nèi)稅，17%的價外稅稅率相當于（）的價內(nèi)稅稅率。
A.14.329％ B.14.529％
C．20．48％ D.14％
標準答案：B
8．按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可以按簡易辦法依照6％的征收率計算繳納增值稅的是（）。
A．用動物毒素制成的生物制品
B．用購買的石料生產(chǎn)石灰
C．縣以下小型火力發(fā)電站生產(chǎn)的電力
D．用高爐水渣生產(chǎn)的墻體材料
標準答案：A
9．某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準備金后按規(guī)定23萬元做銷售處理，則增值稅計稅銷售額為（）。
A．25萬元 B．23萬元
C．21．37萬元 D．19．66萬元
標準答案：C
10．某百貨商店1999年全年銷售額為120萬元，2000年3月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為31200元，當月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為26000元，則該納稅人增值稅計稅銷售額為（）。
A．30000元 B．31200元
C．29434元 D．26666．67元
標準答案：A
11．對于增值稅一般納稅人，下列準予抵扣進項稅額的單據(jù)、發(fā)票有（）。
A．從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的沒有套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票
B．購進貨物取得的郵政部門郵寄費發(fā)票
C．購進貨物取得套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運費定額發(fā)票
D．購進貨物（固定資產(chǎn)除外）取得的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運費發(fā)票
標準答案：D
12．某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅，稅率為17％），銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（）。
A．14．73萬元 B．12．74萬元
C． 10． 20萬元 D．17． 86萬元
標準答案：B
13．某外貿(mào)進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17％，消費稅稅率為5％，則該公司應納增值稅為（）。
A．680萬元 B．375．79萬元
C．1395．79萬元 D．715．79萬元
標準答案：D
14．出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進并持普通發(fā)票的貨物后，特準予以扣除或退還增值稅額的貨物是（）。
A．農(nóng)藥 B．天然牛黃
C．松香 D．天然樹脂
標準答案：C
15．生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物以及外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，辦理退（免）稅應在（）。
A．委托方 B．受托方
C．代理方 D．購買方
標準答案：A
16．為了保證出口退稅及時、足額、到位，有效防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為，我國稅務(wù)機關(guān)對增值稅出口貨物退稅進行分類管理，將出口企業(yè)分為A、B、C、D四類，其中，對C類企業(yè)的管理辦法為（）。
A．先預退稅款后核銷
B．單證齊全方可申報辦理退稅
C．實行嚴格的退稅申報、審核、審批管理辦法
D．按簡化憑證申報辦理退稅
標準答案：B
17．按照增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。
A．采取預收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天
B．采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天
C．采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日用當天
D．將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交貨款的當天
標準答案：D
18．某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售鋼材一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元、稅額8500元，另開普通發(fā)票收取運輸裝卸費234元，包裝費117元，則該筆業(yè)務(wù)的計稅銷售額為（）元。
A．50351 B．50300
C．50200 D．51000
標準答案：B
19．按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅人報繳稅款期限敘述正確的是（）。
A．以一個月為一期納稅的，應當自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅
B．進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起5日內(nèi)繳納稅款
C．出口貨物應按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物退稅
D．以15日為一期納稅的，應當自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款
標準答案：D
20．按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的是（）。
A．用于廣告宣傳用的樣品白酒
B．用于本企業(yè)招待所的卷煙
C．委托加工收回后直接銷售的人參酒
D．抵償債務(wù)的汽車輪胎
標準答案：C
21．按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。其中，卷煙計稅價格明顯偏低是指其計稅價格低于市場零售價格的（）。
A．10％ B．15％
C．20％ D．35％
標準答案：D
22．按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，當期準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的扣除時限是（）。
A．購進時全部扣除 B．購進入庫時扣除
C．出庫實耗時扣除 D．銷售實耗時扣除
標準答案：C
23．某外資企業(yè)進口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為600萬元。已知關(guān)稅稅率為60％，消費稅稅率為10％。該企業(yè)應納的消費稅是（）萬元。
A．60 B．106．67
C．96 D．1066．67
標準答案：B
24．某酒廠本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0．2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10％，該廠當月應納的消費稅是（）元。
A．90566．67 B．86166．60
C．2566．67 D．88000．00
標準答案：A
25．按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，納稅人委托加工應稅消費品，由受托方代收代繳稅款，以下哪種情況可以由委托方回原地納稅（）。
A．委托國有企業(yè)加工應稅消費品
B．委托私營企業(yè)加工應稅消費品
C．委托外商投資企業(yè)加工應稅消費品
D．委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品
標準答案：D
26．某汽車輪胎廠本月接受某汽車公司委托加工特制輪胎一批，委托加工材料26萬元，收取加工費14萬元（不含稅）。查知無同類產(chǎn)品銷售價格。該廠應代收代繳的消費稅是（）。
A．4．44萬元 B．4萬元
C．4．22萬元 D．2．89萬元
標準答案：A
27．在我國境內(nèi)的某建筑安裝工程由境外的M財團進行總承包，為協(xié)調(diào)指揮該工程建筑，M公司在工程建筑所在地設(shè)立了S工程建筑公司，則M財團轉(zhuǎn)包該工程應納營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人為（）。
A．M公司 B．S公司
C．監(jiān)理單位 D．建設(shè)單位
標準答案：B
28．T建筑安裝公司為P企業(yè)下屬的非獨立核算單位，T公司建設(shè)完成一棟樓房產(chǎn)由P企業(yè)使用，T公司與P企業(yè)不結(jié)算工程價款，則對該建筑工程應（）。
A.免征營業(yè)稅
B.按建筑業(yè)稅征收營業(yè)稅
C.按建筑業(yè)稅目和銷售不動產(chǎn)稅目分別征收營業(yè)稅
D.按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅
標準答案：A
29. 某化工廠委托G公司購入化工原材料，事先預付80萬元周轉(zhuǎn)金，G公司代購化工原料后按實際購進價格向工廠結(jié)算，并將銷貨方開具給該化工廠的增值稅專用發(fā)票原票轉(zhuǎn)交，共計支付價稅合計金額80萬元，另按購進價稅合計金額的3%收取手續(xù)費2.4萬元，并單獨開具代理手續(xù)費發(fā)票。則對G公司應（）。
A.按80萬元計算繳納增值稅
B.按68.37萬元計算繳納增值稅
C.按82.4萬元計算繳納營業(yè)稅
D.按2. 4萬元計算繳納營業(yè)稅
標準答案：D
30.T公司委托P公司代銷一種家用電器，T方規(guī)定單價為500元，雙方約定P公司按規(guī)定銷售價格的5%提取手續(xù)費，在銷售過程中，P公司自行決定將銷售價格提高到 550元／件，但與T企業(yè)仍按 500元／件結(jié)算，當月 P公司實際為 T企業(yè)代銷該種家用電器400件，則P公司應（）。
A．按3萬元繳納營業(yè)稅
B．按1萬元繳納營業(yè)稅
C．按1萬元繳納營業(yè)稅，按2萬元繳納增值稅
D．按 2．56萬元繳納增值稅
標準答案：A
31．甲乙方合作建房，甲方以出租土地使用權(quán)來換取乙方的房屋所有權(quán)，則甲方（）。
A．按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅
B．按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
C．按建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅
D．按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
標準答案：A
32．甲方以土地使用權(quán)，乙方以貨幣資金形式入股．成為合營企業(yè)合作建房。房屋建成后，雙方采取風險共擔，利潤共享的分配方式。則甲方應（）。
A．按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
B．按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅
C．按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
D．不繳納營業(yè)稅
標準答案：D
33．某建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項建筑工程，該公司自報用于計征營業(yè)稅的工程公款為1358萬元，另外，建設(shè)單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎42萬元。則該企業(yè)應納營業(yè)稅的計稅依據(jù)為（）。
A．2000萬元 B．1942萬元
C．1400萬元 D．1358萬元
標準答案；A
34．某商業(yè)銀行1999年第二季度吸收存款3000萬元，共取得貸款利息收入200萬元，利差補貼3．5萬元，從事再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入15萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入3萬元，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入4萬元，金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率8％，則該商業(yè)銀行1999年第二季度應納營業(yè)稅為（）萬元。
A．258 B．18
C．17．76 D．16．56
標準答案：D
35．某典當行1999年5月取得死當物品銷售收入7萬元，抵押貸款利息保管費收入 23萬元，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率 5％，金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率8％，則該典當行當月應納營業(yè)稅為（）。
A．l. 5萬元 B． 2．4萬元
C．1．84萬元 D． 1．15萬元
標準答案：C
36．F公司以房屋作抵押，向某銀行貸款 100萬元，到期后本息合計125萬元；因F公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機構(gòu)評估，該房屋價值107萬元，F(xiàn)公司將其余的18萬元支付給該銀行（金融業(yè)營業(yè)稅稅率8％，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5％），則F公司應納營業(yè)稅為（）。
A． 10萬元 B． 5．35萬元
C． 6．25萬元 D． 8．56萬元
標準答案：C
37．李先生個人1999年10月15日以20萬元購買一套普通住宅，2000年4月以25萬元將這套住宅賣掉，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5％，則李先生應納營業(yè)稅為（）。
A．l．25萬元 B．0．25萬元
C．0．125萬元 D． 0萬元
標準答案：B
38．營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)依應納稅額大小分別核定為（）。
A． 1日、3日、5日、10日、15日或 1個月
B．1日、3日、5日、7日、15日或 1個月
C． 5日、10日、15日或 1個月
D．5日、7日、10日、15日或1個月
標準答案：C
39．某油田1999年7月份生產(chǎn)原油20萬噸，其中銷售12萬噸，用于自辦煉油廠加工7．5萬噸，用于開采原油過程中加熱、修井的 0．5萬噸，該油田適用的單位稅額為 15元／噸，則該油田當月資源稅應納稅額為（）。
A．300萬元 B． 292.5萬元
C．180萬元 D．187.5萬元
標準答案：B
40．某鹽場某月生產(chǎn)銷售情況如下：（1）對外直接銷售原鹽150噸；（2）用生產(chǎn)的原鹽加工成粉洗鹽80噸銷售；（3）用生產(chǎn)的原鹽加工成粉精鹽30噸銷售；（4）用生產(chǎn)的原鹽加工成精制鹽20噸銷售。該鹽場一噸原鹽可加工成 0． 8噸的粉洗鹽、 0． 65噸的粉精鹽、0．5噸的精制鹽，已知當?shù)卦}的資源稅稅額為25元／噸，則該鹽場當月應納資源稅為（）。
A．6087．5元 B．7000元
C．8403． 75元 D． 3750元
標準答案：C
二、多項選擇題（共30小題，每小題2分。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意。錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個選項得0．5分。）
41．下列稅收文件屬于稅法行政解釋的有（）。
A．最高人民法院關(guān)于辦理偷稅、抗稅刑事案件具體應用法律的若干問題的解釋。
B．國家稅務(wù)總局消費稅問題解答
C．全國人大常委會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值記專用發(fā)票犯罪的規(guī)定
D．國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知
標準答案：B、D
42．關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)。有“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”兩種不同的學說，下列說法屬于對“債務(wù)關(guān)系說”進行解釋的有（）。
A．稅法是以國家為債權(quán)人而依法設(shè)定的債
B．國家在課稅過程中始終處于主導地位
C．稅收法律關(guān)系是國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系
D．稅收法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系
標準答案：A、D
43．下列單位具有納稅主體身份的有（）。
A．已代納稅人繳納稅款的某納稅擔保人
B．承擔香煙消費稅的香煙消費者
C．繳納個人所得稅的某稅務(wù)人員
D．依法代扣代繳稅款的某事業(yè)單位
標準答案：A、C、D
44．我國現(xiàn)行稅法賦予稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力包括（）。
A．在其授權(quán)范圍內(nèi)解釋稅法
B．經(jīng)法院批準，搜查納稅人住宅
C．實施稅務(wù)行政強制執(zhí)行
D．委托代征
標準答案：A、C、D
45．我國稅法明確規(guī)定的納稅人權(quán)利包括（）。
A．申請延期納稅
B．要求稅務(wù)機關(guān)承擔賠償責任
C．只繳納合理稅金
D．請求稅務(wù)機關(guān)進行“事前裁定”
標準答案：A、B
46．我國現(xiàn)行增值稅并沒有完全消除重復課稅，其原因在于（）。
A．采用生產(chǎn)型增值稅
B．減稅的存在
C．法定增值額大于理論增值額
D．出口退稅不徹底
標準答案：A、C
47．增值稅可以分為消費型、收入型、生產(chǎn)型三種類型，許多國家采用消費型增值稅的目的是（）。
A．鼓勵擴大投資，加速固定資產(chǎn)更新
B．增加財政收入
C．便于采用增值稅專用發(fā)票直接扣稅
D．減緩經(jīng)濟的周期性波動
標準答案：A、C
48．按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列單位或個人可以認定為增值稅一般納稅人的有（）。
A．某電子配件廠年銷售額 80萬元，財務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元
B．某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬元
C．年銷售額為110萬元，財務(wù)核算健全的鍋爐修配廠
D．只生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年利潤額120萬元的藥廠
標準答案：A、C
49．按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（）。
A．商店服務(wù)部為顧客修理手表
B．企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝
C．企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐
D．汽車修配廠為本廠修理汽車
標準答案：B、C
50．按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應“視同銷售”征收增值稅的有（）。
A．將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個體經(jīng)營者
B．將購買的貨物用于個人消費
C．將購買的貨物無償贈送他人
D．將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目
標準答案：A、C、D
51．混合銷售與兼營是為了區(qū)分增值稅與營業(yè)稅的界限而作的規(guī)定，其區(qū)別在于（）。
A．混合銷售同時涉及貨物銷售和非增值稅應稅勞務(wù)，而兼營是指同一納稅人既有工業(yè)生產(chǎn)又有商業(yè)批發(fā)、零售
B．混合銷售是貨物銷售、應納增值稅勞務(wù)和非增值稅應稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生，而兼營則是貨物銷售和非增值稅應稅勞務(wù)在同一項銷售行為中發(fā)生
C．混合銷售是貨物銷售和非增值稅應稅勞務(wù)在同一項銷售行為中發(fā)生，兼營是貨物銷售應納增值稅勞務(wù)和非增值稅應稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生
D．混合銷售中銷售貨物與非應稅勞務(wù)同時發(fā)生在同一購買者身上，而兼營中銷售貨物和應稅勞務(wù)與提供非應稅勞務(wù)則不同時發(fā)生在同一購買者身上
標準答案：C、D
52．按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應納增值稅的有（）。
A．銀行銷售金銀 B．開采未經(jīng)加工的天然水
C．郵政部門銷售集郵商品 D．郵政部門調(diào)撥售郵商品
標準答案：A、D
53．按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列貨物中，適用13％稅率的有（）。
A．方便面 B. 鮮奶
C．衛(wèi)生殺蟲劑 D．煤炭
標準答案：B、D
54．按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項目可以免征增值稅的有（）。
A．農(nóng)民銷售的自產(chǎn)淡水魚 B．圖書
C．來料加工進口的設(shè)備 D．進口農(nóng)藥
標準答案：A、C
55．下列各項中屬于一般出口企業(yè)辦理增值稅出口退稅時必須提供的憑證有（）。
A．購進出口貨物的專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)或普通發(fā)票
B．出口貨物銷售明細賬
C．出口收匯單證
D．蓋有海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）
E．代理出口協(xié)議副本
標準答案：A、B、C、D
56．按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票（）。
A．煙廠將香煙作為禮品無償贈送某單位的有關(guān)人員
B．輪胎廠將輪胎銷售給汽車廠（一般納稅人）
C．酒廠直接向消費者銷售白酒
D．國有糧食購銷企業(yè)銷售救災救濟糧
標準答案：A、C、D
57．按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，以貨物發(fā)出當天為增值稅專用發(fā)票開具時限的結(jié)算方式包括（）。
A．預收貨款 B．委托銀行收款
C．分期付款 D．將貨物交付他人代銷
標準答案：A、B
58．消費稅條例規(guī)定，對白酒實行比例稅率，對啤酒實行定額稅率，其主要依據(jù)是（）。
A．白酒價格差異大，啤酒價格差異小
B．白酒品種、規(guī)格較多，啤酒品種、規(guī)格單一
C．國家鼓勵啤酒生產(chǎn)，限制白酒生產(chǎn)
D．白酒利潤大，啤酒利潤小
標準答案：A、B
59．某酒廠生產(chǎn)的下列白酒，屬于按糧食白酒稅率征收消費稅的有（）。
A．以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒
B．用糧食、薯類等多種原料混合生產(chǎn)的白酒
C．用薯類為原料生產(chǎn)的白酒
D．用糠麩為原料生產(chǎn)的白酒
標準答案：A、B
60．某工藝品廠既加工金銀首飾，又加工珠寶玉石，因加工需要，外購以下貨物用于加工，其中，允許從應納消費稅額中扣除外購已稅珠寶玉石已納稅的有（）。
A．外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指
B．外購已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈
C．外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈
D．外購已稅鉆石用于鑲嵌白金鉆戒
標準答案：B、C、D
61．某金銀珠寶店，既經(jīng)營金銀首飾，又經(jīng)營珠寶玉石，已分別核算銷售額，則下列經(jīng)營品種，應在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅的有（）。
A．純金項鏈、手鏈、戒指 B．白金鑲嵌鉆戒、項鏈
C．鍍金工藝項鏈 D．珍珠項鏈
標準答案：B、C、D
62．下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有（）。
A．某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日期為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份
B．某汽車廠采用預收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為預收貨款的當天
C．某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天
D．某金銀珠寶店銷售首飾10件，收取價款2．5萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為當天
標準答案：C、D
63．按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列銷售不動產(chǎn)行為應納營業(yè)稅的有（）。
A．日本國某公司在日本國內(nèi)銷售其一處在中國境內(nèi)的房產(chǎn)
B．某中外合資企業(yè)在北京銷售其一處在上海的廠房，
C．某外貿(mào)公司銷售其一處在美國的房產(chǎn)
D．某國有集團公司在德國銷售其一處在德國的房產(chǎn)
標準答案：A、B
64．按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應按服務(wù)業(yè)稅目征稅的有（）。
A．搬家公司為居民提供搬家服務(wù)
B．某雜志社利用雜志為客戶作廣告。
C．M廠在銷售貨物時向購貨單位提供鐵路專用線使用權(quán)
D．某公路管理部門向過往車輛收取“過路費”
標準答案：B、D
65．按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）。
A．保險業(yè)儲金業(yè)務(wù)的儲金平均余額
B．個人演出的全部票價收入
C．公路聯(lián)運公司實際取得的收入
D．建筑房屋的工程造價和價外費用
標準答案：C、D
66．按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營活動應按“文化體育”業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有（）。
A．電臺播音 B．電視臺播映廣告
C．時裝表演 D．舉辦藝術(shù)講座
標準答案：A、C、D
67．按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，可以免征管業(yè)稅的有（）。
A．科研單位轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)
B．銷售個人購買并居住不足一年的普通住宅
C．健康保險
D．錄像廳放映錄像
標準答案：A、C
68．按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營項目中，關(guān)于營業(yè)納稅地點的表述，正確的有（）。
A．納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地申報納稅
B．納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應在工程所在地申報納稅
C．境外保險公司在我國境內(nèi)承保保險業(yè)務(wù)的，一律在境內(nèi)投保人所在地申報納稅
D．裝卸搬運業(yè)納稅地點為納稅人機構(gòu)所在地
標準答案：A、D
69．按照現(xiàn)行資源稅制度規(guī)定，下列資源產(chǎn)品應納資源稅的有（）。
A．井礦鹽 B．進口原油
C．錳礦石 D．油母頁巖原油
標準答案：A、C
70．按照現(xiàn)行資源稅制度規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列說法正確的有（）。
A．納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天
B．納稅人采取分期收款方式銷售應稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天
C．納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取貨款的當天
D．扣繳義務(wù)人，代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當天
標準答案：A、B、D
三、計算題（共兩題，每題由4小題組成，每小題2分。）
�。ㄒ唬�1999年10月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
�。�1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本460萬元，成本利潤率10％；
�。�2）施工隊為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為3000萬元；
�。�3）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計4800萬元，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估所評定該房產(chǎn)價值5000萬元，銀行決定再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付200萬元，該公司表示同意；
�。�4）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某安裝、裝飾工程，工價結(jié)算價款為1200萬元，其中包括安裝制冷設(shè)備價款100萬元，施工隊自帶的輔助性裝飾材料25萬元；另外，獲建設(shè)單位獎勵50萬元。
71．銷售自建商品住宅應納營業(yè)稅為（）。
A．105 18萬元 B. 105 65萬元
C．15．18萬元 D．90萬元
72．向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應納營業(yè)稅為（）。
A．250萬元 B．144萬元
C．240萬元 D．150萬元
73．施工隊完成的兩項工程應納營業(yè)稅為（）。
A． 37．50萬元 B．33萬元
C．127．50萬元 D．123萬元
74．該房地產(chǎn)開發(fā)公司當月共應繳納營業(yè)稅為（）。
A．467．5萬元 B．288．18萬元
C．355．65萬元 D．483．15萬元
標準答案：71．B 72．A 73．C 74．D
�。ǘ� 某機械廠（增值稅一般納稅人），1999年7月至8月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1） 7月份外購鋼材一批，價款20000元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款3400元．貨款已支付，此批鋼材于8月份驗收入庫。
�。�2）7月份經(jīng)營部外購傳真機一部，價款2100元，使用期限超過2年，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款357元，傳真機已安裝使用。
�。�3）7月份從某國進口特種鋼材一批，到岸價格折合人民幣10000元，在海關(guān)繳納關(guān)稅1000元，并取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書，貨物已驗收入庫。
�。�4）7月份銷售并發(fā)出已預收貨款1700元的礦山設(shè)備一臺，銷售額為11700元（含稅），剩余10000元于8月底結(jié)清，結(jié)清貨款同時開具增值稅專用發(fā)票；銷售拖拉機配件一批，收到貨款34000元（含稅）。
�。�5）7月份購進煤炭10噸，每噸500無（不含稅），并取得增值稅專用發(fā)票注明稅款650元，已驗收入庫。
�。�6）8月份收購廢鋼鐵一批，收購憑證上注明收購金額3000元，已驗收入庫。
�。�7）8月份支付7月份水費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款600元，支付8月份水費，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款400元。
�。�8）8月份銷售本廠使用過的小汽車一輛，原值 160000元，賣出時取得收入100000元，貨款已收到。銷售使用過的機床一臺，原值30000元，賣出時不含稅金額20000元，貨款已收到。
（9）8月份用本廠自產(chǎn)設(shè)備一臺，價值15000元（不含稅），與某鋼廠（增值稅一般納稅人）換取鋼材8噸，鋼材未入庫。
�。�10）8月份生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭2噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用煤炭3噸，煤炭不含稅價每噸500元。
（11）8月份購進鋼材一批，價稅合計為11700元，并取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款1700元，貨物已驗收入庫。由于采購員外出時手提包被盜，發(fā)票抵扣聯(lián)及身份證丟失，并經(jīng)公安機關(guān)證明。
根據(jù)上述情況，請計算并回答下列問題：
75．機械廠7月份應抵扣的增值稅進項稅額為（）。
A．2520元 B． 2894． 29元
C．2860元 D． 2903．01元
76．機械廠7月份應向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅為（）。
A．4120.17元 B．1221．50元
C 1008.49元 D．3091．50元
77．機械廠8月份增值稅計稅銷售額為（）。
A．165943．39元 B．109339．62元
C．7065．38元 D．94339．62元
78．機械廠8月份應納增值稅為（）。
A．9754．72元 B．26870．38元
C．4005．38元 D．4660．38元。
標準答案：75．A 76．D 77．B 78．C
四、綜合分析題（共兩題，每題由6小題組成，每小題2分。）
�。ㄒ唬� 嘉樂電器設(shè)備廠為增值稅一般納稅人生產(chǎn)某型號電機，該廠1999年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
�。�1）銷售電機30臺，每臺批發(fā)價0．7萬元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費和售后服務(wù)費3萬元，開出普通發(fā)票一張；
�。�2）以出廠價銷售給某專業(yè)商店電機20臺，每臺0．65萬元（不含稅），因該商店提前付款，嘉樂廠決定給予其5％的銷售折扣；
�。�3）用“以舊換新”方式銷售給某用戶電機4臺，開出普通發(fā)票注明價款2．52萬元（已扣除收購舊貨的成本0．28萬元）；
（4）以出廠價將電機50臺發(fā)給外省市的所屬機構(gòu)用于銷售，所屬機構(gòu)已開具發(fā)票；支付運雜費1．2萬元．其中包括建設(shè)基金0．05萬元，裝卸費0．02萬元，保險費0．18萬元，并取得鐵路運輸發(fā)票；
�。�5）該廠用2臺電機與某水泥廠兌換250袋水泥，價款為1．3萬元（不含稅），并將水泥用于房屋維修，雙方都沒有開具增值稅專用發(fā)票；
�。�6）當月購入鋼材一批，增值稅專用發(fā)票注明稅款是6．4萬元，已驗收入庫，在使用時，發(fā)現(xiàn)部分鋼材規(guī)格不符合購貨合同要求，經(jīng)協(xié)商對方同意退貨，退貨鋼材的不含稅價為3萬元，取得對方開出的紅字增值稅專用發(fā)票；
�。�7）當月委托某企業(yè)加工電機配件，撥付的原材料實際成本為1．8萬元，加工后配件已收回，受托方開來的增值稅專用發(fā)票注明的加工費為04萬元，嘉樂廠以銀行存款支付；
�。�8）為加工某型號電機，從國外進口特種機床一臺，到岸價格為10萬元，關(guān)稅稅率為ZI％，已從海關(guān)取得完稅憑證，貨物已入庫；
�。�9）嘉樂廠為改善辦公條件，將廠區(qū)一塊土地劃出，與一房產(chǎn)開發(fā)公司合作建房，雙方約定嘉樂廠提供土地使用權(quán)，房產(chǎn)開發(fā)公司出資，房屋建成后按4：6的比例分成（嘉樂廠40％，房屋開發(fā)公司6036）。該辦公樓建成后總造價為3000萬元，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定的成本利潤率為10％。嘉樂廠為解決流動資金困難，又將分用房屋的40％出售，售價760萬元，當月工程結(jié)算與房屋銷售均已完成。
根據(jù)上述資料，請計算分析下列各題：
79．嘉樂廠購進鋼材抵扣進項稅額須具備的條件是（）。
A．貨物到達企業(yè)
B．收到銷貨方填開的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)
C．貨物驗收入庫
D．企業(yè)付清購貨款
80．嘉樂廠合作建房、售房的業(yè)務(wù)應繳納營業(yè)稅適用的稅目為（）。
A．建筑業(yè) B．銷售不動產(chǎn)
C．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) D．服務(wù)業(yè)
81．當月準予抵扣的增值稅進項稅額為（）。
A．6.03萬元 B．6．17萬元
C．5.63萬元 D．3． 54萬元
82．當月增值稅銷項稅額為（）。
A．12．43萬元 B．12．38萬元
C．12．24萬元 D．12．28萬元
83．嘉樂廠當月應納增值稅為（）。
A．6．40萬元 B．6． 72萬元
C．6．35萬元 D．6．25萬元
84．嘉樂廠當月應納營業(yè)稅為（）。
A．104萬元 B． 66萬元
C．106．04萬元 D．107．47萬元
標準答案：79．B、C 80．B、C 81．A 82．B 83．C 84．D
�。ǘ� 某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人，1999年12月份發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
�。�1）賒購24K純金項鏈10條，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的銷售額為40000元，稅額6800元；直接用現(xiàn)金采購24K純金戒指兩枚，取得專用發(fā)票，發(fā)票注明的銷售額為10000元，稅額1700元。
�。�2）采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，新項鏈對外銷售價格5000元，舊項鏈作價3000元，從消費者手中收取新舊差價款2000元；并以同一方式銷售某名牌金表20塊，此表對外銷售價每塊350元，舊表作價50元。
�。�3）贈送業(yè)務(wù)關(guān)系戶24K純金戒指一枚（該戒指從未銷售過），賬面購進原價為3000元；銷售包金項鏈10條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為50000元；銷售鍍金項鏈10條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為80000元。
�。�4）購進鍍金澳門回歸紀念幣一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2000元，支付運費50元，取得運輸部門定額發(fā)票。
�。�5）支付電業(yè)部門電費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款100元。
請根據(jù)上述材料分析、計算下列問題：
85．該金店12月份可抵扣增值稅進項稅額為（）。
A．3800元 B．10603元
C．10600元 D．8900元
86．該金店12月份采取“以舊換新”方式銷售貨物，其增值稅銷項稅額為（）。
A． 1743． 59元 B． 1598． 30元
C． 1162． 40元 D． 1307． 69元
87．該金店12月份采取“以舊換新”方式銷售貨物應征消費稅為（）。
A．213．68元 B．341．88元
C．85．47元 D．512．82元
88．該金店12月份增值稅計稅銷售額為（）。
A．122150．79元 B．118803．42元
C．117948．72元 D．120512．82元
89．該金店12月份應納增值稅為（）。
A．16965．63元 B．10029．48元
C．16396．58元 D． 11587．18元
90．該金店12月份應納消費稅為（）。
A．381．05元 B．515．56元
C．252．84元 D．686元
標準答案：85．A 86．D 87．C 88．B 89．A 90．C會計
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