國家稅收作業(yè)
作業(yè)一
1.企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費品，如沒有同類消費品的銷售價格，可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費之和為組成計稅價格，計算代收代繳的消費稅。 ( × )
2.設(shè)有兩個以上機構(gòu)（設(shè)在同一縣（市）的除外）并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售的，視同銷售貨物。 (×)
3.金融機構(gòu)把單位或個人的存款借貸給他人使用，以貸款利息減去存款利息后的余額為營業(yè)額計稅。 (× )
4.企業(yè)境外所得稅額抵免限額應(yīng)分國分項計算。(√ )
5.城鎮(zhèn)土地使用稅是對納稅人在規(guī)定征稅的城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)占用國有土地征收的一種稅。 (× )
6.免征額是課稅達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。 (√)
7.稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟和反映監(jiān)督的職能寓于組織收入職能之中，沒有組織收入，也就沒有對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)和監(jiān)督。
（ √）
1.稿酬所得適用比例稅率，實際稅率為( B )。 A.20％ B.14％ C.30％ D.三級超額累進稅率
2.下列固定資產(chǎn)中不可以提取折舊的有( CD)。
A.季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備 B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) D.房屋、建筑物
3.下列項目屬于營業(yè)稅應(yīng)稅項目的是( ABC)。
A.商品批發(fā)、零售 B.轉(zhuǎn)讓專利權(quán) C.加工、修理修配 D.單位職工為本單位提供應(yīng)稅勞務(wù)
4.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（B ）。 A.發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天 B.銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天 C.辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.取得銷售款的憑證的當(dāng)天
5.我國現(xiàn)行增值稅一般納稅人適用的稅率分為(BC )。 A.高稅率 B.基本稅率 C.低稅率 D.零稅率
6.納稅期限的確定應(yīng)考慮的因素包括（ AD）。 A.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的特點 B.納稅人的所有制性質(zhì) C.納稅人稅款的多寡 D.應(yīng)稅行為發(fā)生的特點
7.企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的稅金有( ACD)
A.增值稅 B.營業(yè)稅，消費稅 C.城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅 D.資源稅，土地增值稅
三、計算題
1.某進出口公司當(dāng)月進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為700萬元，該貨物關(guān)稅為10％，增值稅稅率17％；當(dāng)月該公司向一般納稅人銷售這批貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額1800萬元。計算該公司進口和銷售兩個環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額。 答：進口環(huán)節(jié)增值稅：700*（1+10%）*17%=130.90萬元
銷售環(huán)節(jié)增值稅：1 800*17%=306萬元
2.某外貿(mào)公司本月從國外進口一批摩托車，到岸價格和關(guān)稅共45萬元。當(dāng)月全部售出，取得含增值稅的銷售收入741195元。分別計算該公司進口和銷售摩托車應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。（注：摩托車消費稅稅率采用10%）
答：進口環(huán)節(jié)消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-比例稅率)*比例稅率 =45/(1-10%)*10%=5萬元
進口環(huán)節(jié)增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-比例稅率)*17% =8.5萬元
銷售環(huán)節(jié)消費稅=0，因為消費稅是單環(huán)節(jié)征稅，進口時已繳納消費稅，進口后又是直接銷售，因此不在繳納消費稅。
銷售環(huán)節(jié)增值稅=741195/(1+17%)*17% =107695元
作業(yè)二
一、判斷題
1.稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能源于稅收組織收入的職能。 （ √）
2.稅率是稅收制度的一個基本要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。 （ ×）
3.我國現(xiàn)行的增值稅，為了照顧納稅人的困難，降低稅務(wù)成本，對所有的納稅單位和個人，全國統(tǒng)一規(guī)定了起征點幅度。（ ×）
4.委托方將委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接出售的，不再征收消費稅。 （ ×）
5.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，即將借入的資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。 （ √）
6.收購未稅礦產(chǎn)品的單位，負(fù)有代扣代繳資源稅的義務(wù)。（ √）
7.企業(yè)所得稅，按年計算，分月或分季預(yù)繳。年度終了后三個月內(nèi)進行所得稅匯算清繳，多退少補。 （ √）
二、不定項選擇題
1.稅收制度是由若干要素組成的，其中基本的是（ ABC）。 A.征稅對象 B.納稅期限 C.稅率 D.納稅人
2.根據(jù)現(xiàn)行增值稅條例規(guī)定，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)主要是（ ACD）。 A.經(jīng)營規(guī)模的大小 B.會計核算是否健全 C.經(jīng)濟性質(zhì) D.經(jīng)營方式
3.單位或個體經(jīng)營者下列屬于視同銷售貨物的行為需征收增值稅的有（ ABD）。 A.將貨物交付他人代銷 B.銷售代銷貨物
C.自產(chǎn)、委托加工的貨物用于本單位連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品
D.將自產(chǎn)、委托加工或購買的.貨物分配給股東和投資者
4.外購已稅消費品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已納消費稅的計算依據(jù)是（B ）。 A.當(dāng)期購進數(shù)量 B.當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量
C.當(dāng)期出庫數(shù)量 D.當(dāng)期已出售的應(yīng)稅消費品的耗用數(shù)量
5.下列（ ABD）項目免征營業(yè)稅。
A.殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù) B.普通學(xué)校提供的教育勞務(wù) C.銷售建筑物及其土地附著物 D.醫(yī)院為患者提供的病房住宿業(yè)務(wù)
6.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（A ）。 A.發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 B.收訖貨款的當(dāng)天
C.取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 D.合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天
7.下列有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（ABCD ）。 A.國有企業(yè) B.私營企業(yè) C.聯(lián)營企業(yè) D.外商投資企業(yè)
三、計算題
1.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金（假設(shè)按5.53%計算相關(guān)稅金）。已知，該公司為取 得土地使用權(quán)而支付的金額為500萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本1500萬元；開發(fā)費用400萬元，其中計算分?jǐn)偨o這棟寫字樓的利息支出120萬元(有金融機 構(gòu)證明)，比按工商銀行同類同期貸款利率計算的利息
多10萬元。另知，公司所在地政府規(guī)定的其他開發(fā)費用的計算扣除比例為5％，計算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的 土地增值稅稅額。 答：1、收入5000萬元
2、稅5000*5%+25=275萬元
3、建安土地費500+1500=2000萬元 4、費用120-10+2000*5%=210萬元 5、加計扣除2000*20%=400萬元
6、扣除金額合計=2+3+4+5=275+2000+210+400=2885萬元 7、增值金額=1-6=5000-2885=2115萬元 8、增值率2115/2885=73.3%
9、應(yīng)交土地增值稅2115*40%-2885*5%=701.75萬元
2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司在市區(qū)建造一幢寫字樓，取得銷售總收入3000萬元。為建造此寫字樓發(fā)生的相關(guān)支出如下：取得土地使用權(quán)支付的金額為100萬元；土 地征用費用100萬元，前期工程費50萬元，建筑安裝工程費200萬元，公共配套設(shè)施費150萬元，開發(fā)間接費用50萬元；該公司發(fā)生貸款利息支出80萬 元，并能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明；其他房地產(chǎn)開發(fā)費用當(dāng)?shù)匾?guī)定的扣除率為5％；與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅和教 育費附加為165萬元。計算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。
答：1、增值額=3000-892.5=2107.5萬元
2、增值額與扣除項目金額比例=2107.5/892.5=236% 3、應(yīng)納土地增值稅計算
增值額超過扣除項目金額200%的土地增值稅稅額等于增值額乘以60%減去扣除項目金額乘以35%
應(yīng)納土地增值稅=2107.5*60%-892.5*35%=1264.5-312.375=952.125萬元。
3.張、李二人共同承包一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。合同規(guī)定，每年凈上交承包費6萬元，企業(yè)所得稅由承包人從所獲收入中負(fù)擔(dān)；另由發(fā)包人發(fā)給每人每月工資2000元。 假設(shè)，某納稅年度該企業(yè)獲利20萬元，除上繳稅、費后的收入，張得60％、李得40％。計算兩人共應(yīng)繳納的個人所得稅。
答：1、張某凈收入=（企業(yè)獲利-企業(yè)所得稅-承包費）*60%+月工資*12=（120000-120000*25%-60000）*60%+1000*12=30000元 由于月工資部分低于2000，所以無需繳納個人所得稅
張某個人所得稅=（承包經(jīng)營所得-費用扣除）*稅率-速算扣除數(shù)=（18000-800*12）*10%-250=590元
2、李某凈收入==（企業(yè)獲利-企業(yè)所得稅-承包費）*40%+月工資*12=（120000-120000*25%-60000）*40%+1000*12=24000元 由于月工資部分低于2000，所以無需繳納個人所得稅
李某個人所得稅=（承包經(jīng)營所得-費用扣除）*稅率-速算扣除數(shù)=（12000-800*12）*5%=120 3、兩人共應(yīng)繳納個人所得稅=590+120=710元
作業(yè)三
一、 判斷題
1.對《資源稅稅目稅額明細(xì)表》中未列舉名單的納稅人所適用的稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山的稅 額標(biāo)準(zhǔn)，在上、下30％的幅度內(nèi)核定。 ( √)
2.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值后的余額為個人所得稅的應(yīng)納稅所得額。 ( ×)
3.在確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得過程中，企業(yè)的工會經(jīng)費，職工福利費，職工教育經(jīng)費分別按計稅工資總額的1.5％，14％，2％計算扣除。 (×)
4.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，生產(chǎn)經(jīng)營期間向非金融機構(gòu)借款，包括企業(yè)之間相互拆借的利息支出，準(zhǔn)予按實扣除。（ ×） 5.對股票交易不征收印花稅。 （ ×）
6.兩人共同取得的同一所得項目的收入，按稅法規(guī)定兩人按分得收入分別計
稅。 （√） 二、不定項選擇題
1.資源稅的納稅人為( A)。
A.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人 B.生產(chǎn)鹽的單位和個人 C.開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人 D.收購應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人 2.下列情況( ACD)不屬于土地增值稅的征收范圍。
A.房地產(chǎn)出租 B. 房地產(chǎn)買賣 C.房地產(chǎn)贈與 D. 房地產(chǎn)評估增值 3.按照稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿，稅收可分為（ BC）。
A.價內(nèi)稅 B.直接稅 C.間接稅 D.價外稅
4.在計算應(yīng)納稅所得額時，資本性支出不得作為一次性費用列支。屬于資本性支出的項目有（ACD ）。
A.資本的利息支出 B.購進各項無形資產(chǎn)的支出 C.被沒收的財物 D.房屋的建造支出
5.某人轉(zhuǎn)讓一項非專利技術(shù)，取得特許權(quán)使用費收入，一次為3000元，一次為4500元，其應(yīng)繳納的個人所得稅為（ A）。 A.1160元 B.1200元 C.1340元 D.1500元
6.工薪所得可享受附加減除費用的個人有（ ABC）。 A.華僑和港、澳、臺同胞 B.在中國工作的外籍人員
C.在國外打工的中國居民 D.在境內(nèi)外國企業(yè)中工作的 中國居民 三、計算題
1.某企業(yè)某年度實現(xiàn)利潤總額28.5萬元，其中，營業(yè)利潤18萬元，營業(yè)外收入2萬元，投資某股份公司分回股息、紅利8.5萬元(該公司適用所得稅稅率 為15％)。無其他稅收調(diào)整項目。計算該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額。 答：應(yīng)納所得稅稅額=28.5萬元*15%=42750元
2.某企業(yè)某一納稅年度，境內(nèi)總機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為440萬元。其設(shè)在A國分支機構(gòu)應(yīng)稅所得240萬元，其中，生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，該國規(guī)定的稅率 為40％；利息和特許權(quán)使用費所得40萬元，稅率為20％。設(shè)在B國分支機構(gòu)應(yīng)稅所得120萬元，其中，生產(chǎn)經(jīng)營所得80萬元，該國稅率為30％；財產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓所得40萬元，稅率為10％。假設(shè)境外應(yīng)稅所得與按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額相一致；境外所得均已分別按該國規(guī)定的稅率繳納了所得稅。計算該企業(yè) 本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。
答：1、境內(nèi)外：（440+240+120）X 25%=200萬元
分A國：（200+40）X 25%=60萬元 抵免限額 實際：200 X 40% + 40 X 20%=88萬元 可抵免：60萬元
B國：（80+40）X 25%=30萬元 抵免限額 實際：80X40%+40X10%=36萬元 可抵免30萬元
該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額200-80-36=84萬元
3.某演員某月到外地進行文藝演出，一次取得收入8萬元，按規(guī)定將收入的10％上交單位，又從中拿出2萬元通過有關(guān)部門捐贈給希望工程。計算該演員此次演 出收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
答：該項目屬于“勞務(wù)報酬所得”80000 X （1-10%）- 20000=52000元 應(yīng)納稅額=52000 X （1-20%）X 30% -2000=10480元
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