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會計基礎知識:應收利息

時間:2023-05-01 07:59:02 資料 我要投稿
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會計基礎知識:應收利息

一、本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應收取的利息。

企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息,在“持有至到期投資”科目核算。

二、本科目可按借款人或被投資單位進行明細核算。

三、應收利息的主要賬務處理。

(一)企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn),按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息,借記本科目,按交易性金融資產(chǎn)的公允價值,借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目,按發(fā)生的交易費用,借記“投資收益”科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。

(二)取得的持有至到期投資,應按該投資的面值,借記“持有至到期投資——成本”科目,按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領取的利息,借記本科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

資產(chǎn)負債表日,持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,應按票面利率計算確定的應收未收利息,借記本科目,按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息,借記“持有至到期投http://http://m.stanzs.com/news/55CF35B2B1F58624.html資——應計利息”科目,按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

(三)取得的可供出售債券投資,比照(二)的相關規(guī)定進行處理。

(四)發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入,應當比照“貸款”科目相關規(guī)定進行處理。

(五)企業(yè)發(fā)放的貸款,應于資產(chǎn)負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息,借記本科目,按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“利息收入”科目,按其差額,借記或貸記“貸款——利息調整”科目。

(六)應收利息實際收到時,借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目,貸記本科目。

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的利息。

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