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企業(yè)呆賬核銷管理辦法
第一章總則
第一條
為了規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷管理，增強金融企業(yè)風(fēng)險防控能力，促進金融企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條
本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的金融企業(yè),包括政策性銀行及國家開發(fā)銀行、商業(yè)銀行、保險公司、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司、信托公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、農(nóng)村金融機構(gòu)等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)(統(tǒng)稱金融企業(yè))。
小額貸款公司、融資擔(dān)保公司等其他經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)參照本辦法執(zhí)行。
第三條
本辦法所稱呆賬是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失，符合本辦法認定條件的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)。本辦法所稱核銷是指金融企業(yè)將認定的呆賬，沖銷已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或調(diào)整損益，并將資產(chǎn)沖減至資產(chǎn)負債表外的賬務(wù)處理方法。
第四條
金融企業(yè)核銷呆賬應(yīng)當(dāng)遵循“符合認定條件、提供有效證據(jù)、賬銷案存、權(quán)在力催”的基本原則。對于核銷后的呆賬，金融企業(yè)要繼續(xù)盡職追償，盡最大可能實現(xiàn)回收價值最大化。
第二章呆賬核銷條件及程序
第五條
金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實施必要程序之后，符合《一般債券或股權(quán)呆賬認定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料》(附1)所列認定標(biāo)準(zhǔn)之一的債權(quán)或股權(quán)可認定為呆賬。
第六條
金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實施必要程序之后，符合《銀行卡透支款項呆賬認定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料》(附2)所列認定標(biāo)準(zhǔn)之一的銀行卡(含個人和單位卡)透支款項、透支利息以及手續(xù)費等可認定為呆賬。
第七條
金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實施必要程序之后，符合《助學(xué)貸款呆賬認定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料》(附3)所列認定標(biāo)準(zhǔn)之一的助學(xué)貸款(含無擔(dān)保國家助學(xué)貸款)可認定為呆賬。
第八條
金融企業(yè)核銷呆賬，應(yīng)具備以下材料：
呆賬核銷申報材料，包括債權(quán)。股權(quán)發(fā)生情況，呆賬形成原因，采取的補救措施及其結(jié)果，對借款人(持卡人)、擔(dān)保人已實施的追索情況，抵質(zhì)押物及處置情況，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人。部門負責(zé)人和單位負責(zé)人情況等。符合條件的小額貸款，可采取清單方式進行核銷。
金融企業(yè)核銷呆賬，應(yīng)提供合理的內(nèi)、外部證據(jù)，包括財產(chǎn)清償證明。追償證明等。無法取得法院、沖裁機構(gòu)或政府有關(guān)部門出具的財產(chǎn)清償證明等外部證據(jù)的，金融企業(yè)可憑財產(chǎn)追償證明、清收報告、法律意見書等內(nèi)部證據(jù)進行核銷。內(nèi)部證據(jù)應(yīng)清晰、準(zhǔn)確，并由擬核銷呆賬所屬經(jīng)辦機構(gòu)的經(jīng)辦人、部門負責(zé)人和單位負責(zé)人確認。
財產(chǎn)追償證明或清收報告應(yīng)包括借款人和擔(dān)保人的基本情況、形成呆賬的原因、采取的補救措施、債務(wù)追收過程等。
法律意見書應(yīng)由金融企業(yè)內(nèi)部法律事務(wù)部門或聘請的律師事務(wù)所出具，就被核銷債權(quán)進行的法律訴訟情況進行說明，包括訴訟或仲裁過程、結(jié)果等;未涉及法律訴訟或仲裁的，應(yīng)說明未訴訟或仲裁理由。
第九條
借款人在同一金融企業(yè)的多筆債務(wù)，當(dāng)其中一筆債務(wù)經(jīng)過該金融企業(yè)訴訟或仲裁并取得無財產(chǎn)執(zhí)行的終結(jié)(中止)執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，或者雖有財產(chǎn)但難以或無法執(zhí)行的終結(jié)(中止)執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，對于該借款人的擔(dān)保條件不超過該筆債務(wù)的其余債務(wù)，金融企業(yè)可以依據(jù)法院或仲裁機構(gòu)的裁定、內(nèi)部清收報告及法律意見書核銷。
第十條
借款人在不同金融企業(yè)的多筆債務(wù)，當(dāng)其中一個金融企業(yè)經(jīng)過訴訟或仲裁并取得無財產(chǎn)執(zhí)行的終結(jié)(中止)執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，或者雖有財產(chǎn)但難以或無法執(zhí)行的終結(jié)(中止)執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，對于該借款人的擔(dān)保條件不超過該筆債務(wù)的其余債務(wù)，其他金融企業(yè)可以依據(jù)法院或仲裁機構(gòu)的裁定、內(nèi)部清收報告及法律意見書核銷。
第十一條
對于發(fā)生的呆賬，金融企業(yè)要統(tǒng)籌風(fēng)險管理、財務(wù)能力、內(nèi)部控制、審慎合規(guī)、盡職追償?shù)纫蛩�，及時從計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中核銷。
第十二條
金融企業(yè)核銷呆賬，要履行內(nèi)部審核程序。各級行(公司)接到下級行(公司)的申報材料，應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和職能分工，組織核銷處置、信貸管理、財務(wù)會計、法律合規(guī)、內(nèi)控等有關(guān)部門集體審議，由有權(quán)人審批、
第十三條
除法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定外，其他任何機構(gòu)和個人(包括借款人)不得干預(yù)、參與金融企業(yè)呆賬核銷運作。
第三章已核銷資產(chǎn)管理
第十四條
對于已核銷的資產(chǎn)，除依據(jù)法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的權(quán)利義務(wù)已終結(jié)的情形外，金融企業(yè)仍然享有已核銷債權(quán)或股權(quán)等合法權(quán)益，要按照“賬銷案存、權(quán)在力催”的原則，比照表內(nèi)債權(quán)和股權(quán)的管理方式加強管理，建立保全和盡職追償制度，實現(xiàn)核銷前與核銷后管理的有效銜接，最大限度減少損失，充分維護資產(chǎn)權(quán)益。
第十五條
對于已核銷的資產(chǎn)，除依據(jù)法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的權(quán)利義務(wù)已終結(jié)的情形外，金融企業(yè)要履行清收職責(zé)，繼續(xù)盡職追索，全面查找各項關(guān)聯(lián)財產(chǎn)線索，發(fā)現(xiàn)有效財產(chǎn)后，要及時進行資產(chǎn)保全;對可恢復(fù)執(zhí)行的中止或終結(jié)裁定的，在獲取財產(chǎn)線索證據(jù)后，及時向法院提請恢復(fù)執(zhí)行。同時，金融企業(yè)要對已核銷資產(chǎn)做好臺賬記錄、立卷歸檔、專人管理，加強追索維護權(quán)益。
第十六條
按法律法規(guī)及本辦法規(guī)定，符合下列條件之一的債權(quán)與債務(wù)，或投資與被投資關(guān)系，可完全終結(jié)，不納入賬銷案村資產(chǎn)管理。
(一)列入國家兼并破產(chǎn)計劃核銷的貸款;
(二)經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債務(wù);
(三)法院裁定終結(jié)執(zhí)行或者被法院判決(或者仲裁機構(gòu)裁決)借款人不承擔(dān)(或者部分承擔(dān))責(zé)任，并且了結(jié)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的債權(quán);
(四)法院裁定通過重整協(xié)議或者和解協(xié)議，根據(jù)重整協(xié)議或者和解協(xié)議核銷的債權(quán)，在重整協(xié)議或者和解協(xié)議執(zhí)行完畢后;
(五)自法院裁定破解案件終結(jié)之日起已超過2年的債權(quán);
(六)金融企業(yè)按規(guī)定采取打包出售、公開拍賣、轉(zhuǎn)讓、債務(wù)減免、債轉(zhuǎn)股、信貸資產(chǎn)證券化等市場手段處置債權(quán)或者股權(quán)，受讓方或者借款人按照轉(zhuǎn)讓協(xié)議或者債務(wù)減免協(xié)議履行相關(guān)義務(wù)完畢后，其處置回收資金與債權(quán)或股權(quán)余額的差額;
(七)被法院駁回起訴，或者超過訴訟時效(或者仲裁時效)，并經(jīng)2年以上補救未果的債權(quán);
(八)其他依法終結(jié)債務(wù)關(guān)系或投資關(guān)系的情況。
第四章監(jiān)督與問責(zé)
第十七條
金融企業(yè)是呆賬核銷的責(zé)任主體，要不斷健全呆賬核銷制度，規(guī)范審核程序，完善監(jiān)督機制，強化責(zé)任和問責(zé)，有效防范各類道德風(fēng)險。
第十八條
金融企業(yè)呆賬核銷權(quán)按其公司治理要求和授權(quán)機制，由股東(大)會、董事會、經(jīng)營管理層行使。金融企業(yè)經(jīng)營管理層可根據(jù)管理能力、風(fēng)控水平，對下級分支機構(gòu)實行差異化轉(zhuǎn)授權(quán)。
第十九條
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立呆賬損失責(zé)任認定和追究制度。對于核銷的呆賬，應(yīng)當(dāng)查明呆賬形成的原因。對于形成損失的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分主觀客觀原因，確系主管原因形成損失的，應(yīng)當(dāng)在呆賬核銷后2年內(nèi)完成責(zé)任認定和對責(zé)任人的追究工作。
第二十條
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對呆賬核銷的專項審計制度，對核銷制度、核銷條件和程序、核銷后的資產(chǎn)管理、責(zé)任認定和追究等進行定期或不定期審計，并于年終了后5個月內(nèi)出具專項審計報告。
金融企業(yè)應(yīng)在每個會計年度終了后6個月內(nèi)向同級財政部門報送上年度呆賬核銷情況以及專項審計報告。
第二十一條
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全呆賬核銷風(fēng)險防范機制，按規(guī)定核銷呆賬，在內(nèi)部進行運作，并做好風(fēng)險隔離，核銷后的管理按金融企業(yè)內(nèi)部要求做好風(fēng)險防范。
第二十二條
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過對呆賬核銷的審查、審計，全面分析查找形成呆賬和損失的原因，從中汲取有益經(jīng)驗，形成以核銷促進債權(quán)和投資管理機制不斷改善的正向機制。
第二十三條
各級財政部門和金融監(jiān)督管理部門負責(zé)對統(tǒng)計金融企業(yè)呆賬核銷的事后監(jiān)督和管理，重點是呆賬核銷的制度規(guī)定、條件和程序、核銷后的資產(chǎn)管理、強化責(zé)任認定和問責(zé)等。對于在檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為及時予以糾正，并按規(guī)定進行處理。
第五章附則
第二十四條
金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定實施細則，履行公司治理程序確定后實施。
第二十五條
本辦法自20xx年10月1日期施行，《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法(20xx年修訂版)》(財金【20xx】60號)同時廢止。
附：
1.一般債權(quán)或股權(quán)呆賬認定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料
2.銀行卡透支款項呆賬認定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料
3.助學(xué)貸款呆賬認定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料
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