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完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議
事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是指事業(yè)單位為了履行職能、實現(xiàn)整體目標(biāo)而設(shè)立的一個管理體系,也是自我約束和規(guī)范的過程,
完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議
。在目前事業(yè)單位管理過程中,內(nèi)部控制有著不可或缺的作用,而內(nèi)部控制中所存在的問題嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的工作效率。因此,完善事業(yè)單位內(nèi)部控制具有很重要的意義。一、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題分析
1.事業(yè)單位內(nèi)部控制意識淡薄
內(nèi)部控制意識是健全的內(nèi)部控制制度以及有效實施的重要保證。在現(xiàn)今的許多事業(yè)單位中,許多領(lǐng)導(dǎo)或者負(fù)責(zé)人缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識以及其在事業(yè)單位管理中的重要性的了解,進(jìn)而不能夠建立起完善有效地事業(yè)單位內(nèi)部控制制度,其中仍在很多不合理的地方。有些制度并沒有考慮自身單位的實際情況,在其內(nèi)部控制中并不能有效地實施,進(jìn)而導(dǎo)致在預(yù)算以及經(jīng)費方面出現(xiàn)嚴(yán)重的問題,極易造成單位的經(jīng)濟(jì)損失。
2.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善
由于事業(yè)單位內(nèi)部會計以及領(lǐng)導(dǎo)缺乏對會計控制制度的認(rèn)識和重要性的了解,經(jīng)常會使得會計控制制度不完善,起不到相應(yīng)的作用。現(xiàn)今,事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度主要有以下三種形式,第一,事業(yè)單位內(nèi)部并沒有會計控制制度,同時也不具備具體的實施規(guī)范,進(jìn)而導(dǎo)致會計在處理相關(guān)事項時沒有規(guī)范的制度可依,存在一定的不確定性。第二,事業(yè)單位內(nèi)部具備符合自身的內(nèi)部控制制度,會在一定程度上,規(guī)范和監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)財會行為,但是大多時候會由于其他的主觀因素或客觀條件不能得到很好的執(zhí)行。第三,單位內(nèi)部具有相關(guān)的控制制度,但還是會有一些措施不得當(dāng),造成不必要的麻煩。
3.事業(yè)單位人員缺乏應(yīng)有的素養(yǎng)和職業(yè)道德水平
首先,無論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育,內(nèi)部控制的內(nèi)容都沒有被提到重要的位置,即便提到,所提及的內(nèi)部控制的內(nèi)容過于簡單,導(dǎo)致財務(wù)人員對內(nèi)部控制知識掌握的較少,缺乏對內(nèi)部控制制度的深層次了解。其次,相當(dāng)多的財務(wù)人員主動學(xué)習(xí)意識不強(qiáng),忽視對新知識的學(xué)習(xí)和更新,對新形勢下存在的風(fēng)險缺乏應(yīng)有的防范意識。個別人員的綜合素質(zhì)不高、職業(yè)道德缺失,甚至出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象,給單位和國家造成損失。
4.事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏一定的執(zhí)行力度
在事業(yè)單位中,要有效地實現(xiàn)內(nèi)部控制是很困難的,一是因為制度的不完善,另一個重要的原因就是執(zhí)行力相對薄弱。而導(dǎo)致控制執(zhí)行力不足的主要原因就是對工作人員的崗位分配不當(dāng),內(nèi)部業(yè)務(wù)的處理工作過于交叉復(fù)雜,相互過于分離,缺乏聯(lián)系和協(xié)調(diào)、從而致使各部門不能很好地進(jìn)行相互制約和監(jiān)督。如果在一個工作環(huán)節(jié)上出了問題或差錯,那么交接到下一個部門的工作人員就不能對其進(jìn)行及時的糾正,進(jìn)而對單位帶來嚴(yán)重的后果。
二、事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則
事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一個比較系統(tǒng)的工作。要實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制就要遵循以下幾個原則:
1.單位內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合
在單位的各項經(jīng)營活動的處理中,不是單一的某個工作人員或者部門就能夠完成,它需要各個人員和部門進(jìn)行相互協(xié)調(diào)和配合,在完成任務(wù)的過程中,也要相互進(jìn)行制約和監(jiān)督。對于不同的工作崗位和工作部門應(yīng)該進(jìn)行同步,每一項業(yè)務(wù)的辦理手續(xù)和流程的銜接都要足夠的緊密,避免執(zhí)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度時,出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象,保證事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)處理的連續(xù)性和有效性,
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《完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議》(http://m.stanzs.com)。2.單位內(nèi)部工作崗位職責(zé)的明確
在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中,要按照平日業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和功能類型,對工作崗位進(jìn)行劃分,同時對其賦予相應(yīng)的工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限,規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù),明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn),同時,保證不相容的崗位相互分離,確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、形成相互協(xié)作、相互制約的機(jī)制。
3.成本效益原則
在對事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計時,要充分考慮單位本身的特質(zhì)、管理水平、業(yè)務(wù)處理范圍等因素,要盡可能的設(shè)計出適合本單位的內(nèi)部控制制度。此外,要估計實際情況,力求成本小,保證執(zhí)行內(nèi)部控制的成本低于由此所產(chǎn)生的管理收益,以確保事業(yè)單位的穩(wěn)定運行。
4.適時性
對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的制定并不是固定的,要隨時根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定、單位的業(yè)務(wù)范圍以及管理等外部客觀環(huán)境進(jìn)行必要的調(diào)整和完善,以有助于內(nèi)部控制制度更好的執(zhí)行。
三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的若干建議
1.增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人和工作人員對內(nèi)部控制的意識
對于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的控制是否合理和有效主要在于單位負(fù)責(zé)人對其的意識,因此,加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對單位內(nèi)部控制的意識是非常必要的。首先要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)與相關(guān)知識方面的學(xué)習(xí),既能使其掌握關(guān)于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識,同時也能提高其對內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)理和完善的重要意義,進(jìn)而提高其對內(nèi)部控制的充分認(rèn)識以及創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境的必要性。此外,也要加強(qiáng)單位其他工作人員對內(nèi)部控制及其重要性的認(rèn)識,提高其自身的綜合素質(zhì)水平,進(jìn)而能夠配合并自覺遵守事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度,形成“人人了解內(nèi)部控制,個個參與內(nèi)部控制”的良好氛圍,為單位有效開展內(nèi)部控制工作奠定堅實基礎(chǔ)。
2.完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度
現(xiàn)今我國對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度方面還并沒有相關(guān)的規(guī)范指導(dǎo),因此,事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實際上單位內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容,來制定內(nèi)部財務(wù)會計制度,要盡量全面完整、具有一定的有效性和可操作性。對于內(nèi)部會計的控制制度并不是單純的為了根除所有的風(fēng)險,而主要在于對潛在的風(fēng)險進(jìn)行有效地控制。在建立事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中,我們要將單位的業(yè)務(wù)管理以及活動等各個部門、環(huán)節(jié)以及工作人員聯(lián)系在一起,同時要隨著國家的相關(guān)規(guī)定以及事業(yè)單位的自身情況對內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時的調(diào)整和完善,以便確保有效地實現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。
3.提高事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)
確保事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵就在于擁有一個具有較高的綜合素質(zhì)水平的工作團(tuán)隊。通過加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),來更新其專業(yè)基礎(chǔ)知識,提高專業(yè)技能,同時要加強(qiáng)工作人員的自身素養(yǎng)以及職業(yè)道德水平,樹立良好的單位內(nèi)部控制意識,進(jìn)而營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境,與此同時,這也是有效實施事業(yè)單位內(nèi)部控制的保證。
4.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督
許多事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督,以至于不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的執(zhí)行作用,因此,有必要加強(qiáng)事業(yè)單位對內(nèi)部控制的監(jiān)督。首先,對于設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位,要充分重視內(nèi)部審計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性,同時要加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)水平,通過實施健全的財務(wù)制度,對單位內(nèi)部出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時的提出和改正,利用內(nèi)部審計的工作來加強(qiáng)事業(yè)單位對內(nèi)部的有效控制。其次,對于沒有足夠的條件而不能建立單獨的內(nèi)審機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位,更要提高財務(wù)審計方面的監(jiān)督,同時對各種監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行全面充分而完善,此外,也要充分發(fā)揮其他結(jié)構(gòu)以及監(jiān)管部門對事業(yè)單位的監(jiān)督作用,以便于充分做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。
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