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施工企業(yè)工程質(zhì)量保證金管理論文
摘要：工程質(zhì)量保證金是施工企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，加強(qiáng)工程質(zhì)量保證金的管理對(duì)施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和資金周轉(zhuǎn)有著非常重要的意義。本文從工程質(zhì)量保證金管理的重要性出發(fā)，闡述了工程質(zhì)量保證金管理中目前存在的問題，分析了工程質(zhì)量保證金管理存在問題的原因，提出了加強(qiáng)工程質(zhì)量保證金管理的對(duì)策和建議。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè);質(zhì)保金;管理
目前，在絕大多數(shù)建設(shè)單位與施工企業(yè)簽訂的工程建設(shè)承包合同中，都有扣留工程質(zhì)量保證金(以下簡稱“質(zhì)保金”)的約定，目的是強(qiáng)化施工企業(yè)的質(zhì)量意識(shí)，確保工程質(zhì)量達(dá)到建設(shè)方的要求。然而，對(duì)于以微利為特征的建筑施工企業(yè)來說，工程價(jià)款中扣留的質(zhì)保金會(huì)加大資金周轉(zhuǎn)的壓力，流動(dòng)資金不充足的施工企業(yè)甚至?xí)a(chǎn)生資金鏈斷裂，走上債權(quán)人阻工討債，工程項(xiàng)目無法施工的困境。如何加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)保金的管理，及時(shí)收回到期質(zhì)保金，加快施工企業(yè)的資金流動(dòng)，降低財(cái)務(wù)成本，已成為施企業(yè)普遍存在的一個(gè)重要問題。
一、施工企業(yè)工程質(zhì)保金管理的重要性
(一)工程質(zhì)保金的含義。工程質(zhì)保金是指為落實(shí)工程項(xiàng)目在缺陷責(zé)任期內(nèi)的維修責(zé)任，建設(shè)單位與施工企業(yè)在工程建設(shè)承包合同中約定，從應(yīng)付的工程款中預(yù)留，用以保證施工企業(yè)在缺陷責(zé)任期內(nèi)對(duì)已通過竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目工程出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行維修的資金。工程質(zhì)保金按工程項(xiàng)目價(jià)款結(jié)算總額乘以合同約定的比例(一般為5%)，由建設(shè)單位從施工企業(yè)每一期工程計(jì)量價(jià)款中直接扣留，且不計(jì)利息。施工企業(yè)應(yīng)在工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后的缺陷責(zé)任期內(nèi)，履行合同約定的責(zé)任，缺陷責(zé)任期滿后，及時(shí)向建設(shè)單位申請(qǐng)返還工程質(zhì)保金。
(二)加強(qiáng)質(zhì)保金的管理，可以加速資金的流動(dòng)，減小正常生產(chǎn)經(jīng)營中的資金周轉(zhuǎn)壓力。在世界經(jīng)濟(jì)還沒有擺脫金融危機(jī)的影響，國家逐漸壓縮對(duì)基建投資的今天，建筑施工行業(yè)的市場競爭日益激烈，工程項(xiàng)目能產(chǎn)生的凈利潤大多在5%以下。在施工過程中，由于建設(shè)單位扣留了工程價(jià)款5%的質(zhì)保金，相當(dāng)于施工企業(yè)只有保證凈利潤必須達(dá)到5%及以上，才不會(huì)出現(xiàn)資金缺口。當(dāng)實(shí)際凈利潤在5%以下甚至虧損時(shí)，施工企業(yè)將承受巨大的資金壓力。
例如，國內(nèi)某大型上市公司，土木工程建筑行業(yè)，其在證券交易所公布的2011年前3季度的凈利潤率約為1.08%。該公司旗下某二級(jí)全資子公司(下稱“:某施工單位”)2011年完成建造合同產(chǎn)值約300億元，假如建設(shè)單位按5%的的比例扣留質(zhì)保金，則相當(dāng)于一年有15億元的資金寄存于建設(shè)單位。如果該施工單位工程質(zhì)保金平均回收期(回收期包括建設(shè)期和缺陷責(zé)任保修期)為2年，2年內(nèi)完成的產(chǎn)值保持不變，則該施工單位在正常的運(yùn)營期間相當(dāng)于共有30億元【15億元×2)】的資金寄存于建設(shè)單位。實(shí)際上，很多項(xiàng)目的回收期都大于2年，為了方便計(jì)算，這里簡化了預(yù)計(jì)回收期指標(biāo)。按上述其母公司公布的凈利潤率水平計(jì)算，在不考慮其他債權(quán)債務(wù)的情況下，該公司因質(zhì)保金因素的影響而應(yīng)該補(bǔ)充的流動(dòng)資金為23.52億元【300億元×(5%-1.08%)×2】。從絕對(duì)值來看也是一個(gè)不小的數(shù)字，如果施工單位不積極采取有效措施，及時(shí)收回到期的工程項(xiàng)目質(zhì)保金，就會(huì)影響到整個(gè)施工企業(yè)的資金流動(dòng)，給施工企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來很大影響。
(三)加強(qiáng)質(zhì)保金的管理，可以降低財(cái)務(wù)成本，增加效益。施工企業(yè)在對(duì)質(zhì)保金的會(huì)計(jì)核算時(shí)，將質(zhì)保金分類為應(yīng)收工程質(zhì)保金和應(yīng)付工程質(zhì)保金，本文著重討論施工企業(yè)應(yīng)收質(zhì)保金的管理。從質(zhì)保金折現(xiàn)后的公允價(jià)值來看：按2011年7月7日人民銀行公布的二年期存款利率4.4%計(jì)算，上述某施工單位的工程質(zhì)保金現(xiàn)值為27.52億元【30億元(/1+4.4%)2】，應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入的未確認(rèn)融資收益為2.48億元【30-27.52億元】。由此可以看出，努力降低質(zhì)保金存量、縮短質(zhì)保金的回收期是施工單位提高質(zhì)保金公允價(jià)值的有效途徑。同時(shí)，也為施工企業(yè)降低財(cái)務(wù)成本，增加企業(yè)效益，保持企業(yè)的可持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展起到重要作用。
二、目前施工企業(yè)工程質(zhì)保金管理中存在的問題
以上述某施工單位中標(biāo)的一工程項(xiàng)目為例：2005年5月中標(biāo)山西省境內(nèi)一鐵路工程施工項(xiàng)目，合同初始價(jià)款2.97億元，合同工期38個(gè)月。合同中涉及質(zhì)保金方面的部分條款：“發(fā)包人應(yīng)在給承包人的月進(jìn)度付款中扣留百分之五(5%)的金額作為質(zhì)量保證金(其計(jì)算額度不包括預(yù)付款)，直至扣留的質(zhì)量保證金總額達(dá)到合同價(jià)格的百分之五(5%)為止。質(zhì)量保證金不計(jì)利息”。工程質(zhì)量保修期為“：自發(fā)包人簽發(fā)工程接收證書開始至運(yùn)營后5年”。該工程項(xiàng)目已于2008年2月28日完工，提前半年工期，2009年4月已正式運(yùn)營，按合同，質(zhì)保金到期日為2014年3月31日。合同的投標(biāo)，由該施工單位經(jīng)營開發(fā)部負(fù)責(zé)前期的標(biāo)書編制，向甲方報(bào)價(jià)，直至合同中標(biāo);工程項(xiàng)目的施工，由公司人力資源部門下調(diào)令從該施工單位各部門、其他項(xiàng)目抽調(diào)相關(guān)人員組成的項(xiàng)目經(jīng)理部負(fù)責(zé)執(zhí)行，施工期間，因各種原因，上級(jí)更換過三任項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管;質(zhì)保金回收，由原項(xiàng)目經(jīng)理及財(cái)務(wù)、合同部門負(fù)責(zé)，2009年4月，工程竣工正式運(yùn)營時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)及合同等部門管理人員已被抽調(diào)到其他新中標(biāo)的項(xiàng)目上，項(xiàng)目經(jīng)理部只剩下一名看守人員。
從上述的案例，再結(jié)合目前其他施工企業(yè)質(zhì)保金管理的現(xiàn)狀，可以看到，施工企業(yè)工程質(zhì)保金管理主要在合同的簽訂、項(xiàng)目施工和質(zhì)保金的回收三個(gè)環(huán)節(jié)上存在問題：
(一)在合同簽訂環(huán)節(jié)，施工企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)合同的簽訂重視程度不夠，對(duì)質(zhì)保金條款研究不深不透。施工單位參與合同條款協(xié)商的人員主要是經(jīng)營開發(fā)人員，他們的任務(wù)是負(fù)責(zé)工程的投標(biāo)并努力中標(biāo)，對(duì)他們的績效考核側(cè)重于是否中標(biāo)，制度上，經(jīng)營開發(fā)與工程施工、收尾工作相脫節(jié)，導(dǎo)致對(duì)質(zhì)保金條款重視不足。如上述案例中，合同約定的質(zhì)量保修期限過長，長達(dá)5年，根據(jù)2005年9月第一次工程價(jià)款結(jié)算和2008年2月工程竣工的時(shí)間推算，第一筆質(zhì)保金的預(yù)計(jì)回收期為8年6個(gè)月，最后一筆質(zhì)保金的預(yù)計(jì)回收期為6年，長時(shí)間的擠占資金，嚴(yán)重影響了施工單位的償債能力和盈利能力，如果不能及時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金，將面臨被分包單位和材料供應(yīng)商起訴的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)在項(xiàng)目施工過程中，忽視對(duì)質(zhì)保金的管理。由于施工企業(yè)的經(jīng)營狀況點(diǎn)多、線長、面廣、人員流動(dòng)、更換頻繁，不可能做到在一個(gè)項(xiàng)目工程沒有完全了結(jié)時(shí)人員不動(dòng)，這樣對(duì)工程項(xiàng)目的后續(xù)了結(jié)工作帶來了不便，工程質(zhì)保金也難于管理。
(三)在質(zhì)保金回收環(huán)節(jié)，困難重重。一般情況下，施工企業(yè)工程項(xiàng)目竣工交驗(yàn)后，各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)并未及時(shí)清算，這時(shí)的項(xiàng)目經(jīng)理部基本上已名存實(shí)亡，機(jī)構(gòu)解體，人員分散。與建設(shè)單位的聯(lián)系與溝通也日漸疏遠(yuǎn)，當(dāng)缺陷期內(nèi)工程有什么質(zhì)量問題時(shí)，建設(shè)單位往往很難及時(shí)與施工方取得聯(lián)系，好不容易取得聯(lián)系后，有些施工單位并未積極應(yīng)對(duì)，引來建設(shè)單位的不滿，為日后回收工程質(zhì)保金工作增加了困難因素。在項(xiàng)目工程質(zhì)保期滿后，施工單位只有臨時(shí)召回原經(jīng)辦人員去催收，而事實(shí)上，這些人員因?yàn)橛凶约盒碌墓ぷ鲘徫�，很難將全部精力投入到原項(xiàng)目的工程質(zhì)保金管理工作中去。另外，建設(shè)單位不按合同約定支付工程質(zhì)保金，施工單位也沒有具體的應(yīng)對(duì)措施，由于各種原因，施工企業(yè)不敢或不愿通過訴訟程序解決，債權(quán)被長期拖欠。
三、施工企業(yè)工程質(zhì)保金管理存在問題的原因
(一)建筑市場供求失衡。施工企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，準(zhǔn)入門檻低，施工企業(yè)隊(duì)伍急劇膨脹，競爭激烈。目前有些項(xiàng)目工程建設(shè)實(shí)行股份制，多方融資搞建設(shè)，各控股股東實(shí)力參差不齊，承諾投入的資金很難保證全部及時(shí)到位，建設(shè)單位出于自身利益，利用建筑市場僧多粥少的狀況，往往在合同中要求施工企業(yè)訂立有利于其拖欠資金的條款，否則以不簽約作為要挾。比如有些建設(shè)單位為了達(dá)到降低資金成本、轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的目的，在與施工企業(yè)簽訂的合同條款中規(guī)定較長的質(zhì)保期，出于經(jīng)營戰(zhàn)略等原因的考慮，饑不擇食的施工企業(yè)依然會(huì)簽下包含有合法不合理?xiàng)l款的合同。
(二)法律法規(guī)和社會(huì)信用體系不健全。由于我國建筑市場還不是很規(guī)范，建設(shè)單位的經(jīng)營行為得不到有效的監(jiān)督和約束。原建設(shè)部和財(cái)政部于2005年1月12日聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)<建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法>的通知》(建質(zhì)[2005]17號(hào))實(shí)施以來，雖然對(duì)保護(hù)建設(shè)單位的利益，提升建筑行業(yè)的工程質(zhì)量起到了很大的推動(dòng)作用。但是，也變相成為了建設(shè)單位拖欠施工企業(yè)工程價(jià)款的合法借口，以質(zhì)保金的形式拖欠施工企業(yè)工程價(jià)款。于此同時(shí)，施工企業(yè)由于資金不到位，可能會(huì)把該風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給分包單位而向下傳遞。長此以往，惡性循環(huán)，嚴(yán)重影響了施工企業(yè)甚至整個(gè)建筑行業(yè)的健康發(fā)展。
(三)施工企業(yè)內(nèi)部控制有缺陷。首先是對(duì)合同的訂立環(huán)節(jié)控制不力，沒能在簽訂合同前對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)合同內(nèi)容是否符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭議條款等是否明確，沒有認(rèn)真分析研究，慎重對(duì)待;其次是施工企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，工程收尾后，只是掛靠相關(guān)部門，沒有專職的部門對(duì)工程質(zhì)保金進(jìn)行管理，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)職能運(yùn)行效率低下;在合同的履行環(huán)節(jié)，有的施工企業(yè)沒能對(duì)合同的履行實(shí)施有效監(jiān)控，對(duì)已到期的質(zhì)保金，沒能及時(shí)開展清收工作。
四、加強(qiáng)施工企業(yè)工程質(zhì)保金管理的對(duì)策和建議
(一)重視合同簽訂環(huán)節(jié)的管理，把有關(guān)質(zhì)保金條款作為簽訂合同前的審核重點(diǎn)之一。樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，仔細(xì)研究質(zhì)保金合同條款，尤其是質(zhì)保期、質(zhì)保金比例和質(zhì)保范圍必須在合同中詳細(xì)約定，為以后及時(shí)足額收回質(zhì)保金提供法律支持和依據(jù)。同時(shí)，施工企業(yè)在工程結(jié)束后對(duì)工程項(xiàng)目管理的績效評(píng)價(jià)，應(yīng)包括對(duì)前期投標(biāo)人員的績效評(píng)價(jià)，將投標(biāo)人員的績效考核與合同執(zhí)行情況相結(jié)合。激發(fā)投標(biāo)人員的積極性和創(chuàng)造性，謀求施工企業(yè)利益最大化。
(二)從工程項(xiàng)目開工到竣工交驗(yàn)的施工過程中，對(duì)質(zhì)保金的管理相對(duì)簡單，需要做的工作也不是很多，但容易被忽視。第一，盡量保持項(xiàng)目經(jīng)理部人員的相對(duì)穩(wěn)定。項(xiàng)目經(jīng)理部機(jī)構(gòu)和人員的相對(duì)穩(wěn)定不僅是質(zhì)保金管理的需要，也是工程項(xiàng)目正常有續(xù)施工的重要保障;第二，做好質(zhì)保金的登記、會(huì)計(jì)核算及報(bào)表報(bào)送工作;
第三，維持好與建設(shè)單位的聯(lián)系溝通渠道，認(rèn)真履行合同，當(dāng)合同約定的條件發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)修訂或補(bǔ)充合同條款。
(三)成立質(zhì)保金管理職能部門。為了解決工程質(zhì)保金管理難題，施工企業(yè)有必要成立一個(gè)相應(yīng)的質(zhì)保金管理職能部門。組建一個(gè)能獨(dú)立行使職權(quán)，平行于工程、物資、財(cái)務(wù)等部室，受總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的部門，配備有一定收賬經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員(包括法律、財(cái)務(wù)及紀(jì)檢等人員)，并制訂相應(yīng)的管理辦法和措施，負(fù)責(zé)所轄各項(xiàng)目的工程質(zhì)保金管理工作。工程項(xiàng)目竣工交驗(yàn)后，項(xiàng)目經(jīng)理部將項(xiàng)目工程整體情況(包括工程規(guī)模、開工、竣工時(shí)間、約定缺陷責(zé)任期、工程質(zhì)保金扣留比例等)及扣留工程質(zhì)保金的(工程質(zhì)保金扣留清單)以書面形式移交工程質(zhì)保金管理部門。工程質(zhì)保金管理部門接管后，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)法向建設(shè)單位申請(qǐng)返還工程質(zhì)保金，盡可能及時(shí)收回，補(bǔ)充企業(yè)流動(dòng)資金，以清償各項(xiàng)債務(wù)。
(四)工程質(zhì)保金的回收
�、痹趯�(shí)踐中，應(yīng)包括兩個(gè)階段：第一個(gè)階段是工程竣工后與保修期屆滿以前，因?yàn)榻ㄔO(shè)單位在合同之初計(jì)劃建設(shè)資金時(shí)，會(huì)留有冗余，雖說合同約定的保修期限未滿，但建設(shè)單位根據(jù)具體情況認(rèn)為可以支付時(shí)，也可以提前退付部分質(zhì)保金。比如上述某施工單位的山西項(xiàng)目：按合同，2014年3月質(zhì)保金才到期，但通過該施工單位與建設(shè)方的溝通聯(lián)系，得到建設(shè)單位的理解，已于2012年1月退還了20%的未到期質(zhì)保金。第二個(gè)期間是在保修期屆滿后，工程質(zhì)保金管理部門應(yīng)動(dòng)態(tài)掌握各項(xiàng)目質(zhì)保金回收情況，發(fā)現(xiàn)已到期的應(yīng)收質(zhì)保金沒有及時(shí)退回時(shí)，應(yīng)采取相應(yīng)的措施來保證收回，以維護(hù)自身的合法權(quán)益。
�、踩绾伍_展質(zhì)保金到期后的清收工作，是施工企業(yè)的一項(xiàng)非常重要而又難辦的事情。建議從以下方面考慮：一是思想認(rèn)識(shí)要到位，做好宣傳工作，讓所有相關(guān)人員明白回收到期質(zhì)保金對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的重要性，樹立清收人員的責(zé)任感和使命感;二是組織機(jī)構(gòu)建設(shè)要到位，要有專門的職能部門負(fù)責(zé)清收;三是制度措施要到位，要有合理的激勵(lì)機(jī)制，敢于對(duì)收回大額款項(xiàng)的清收人員按已制訂的獎(jiǎng)勵(lì)辦法兌現(xiàn);四是清收工作執(zhí)行要到位，對(duì)于已制定并經(jīng)批準(zhǔn)的清收工作計(jì)劃要嚴(yán)格執(zhí)行。
�、硨�(duì)到期質(zhì)保金的清收方法，建議從以下方面進(jìn)行：一是打“感情牌”甚至是“悲情牌”，對(duì)經(jīng)營正常，有償債能力的建設(shè)單位，要加強(qiáng)聯(lián)系，利用已有的社會(huì)關(guān)系資源，多溝通，曉之以情動(dòng)之以理，讓建設(shè)單位知道和理解施工方的難處，以達(dá)到收回欠款的目的;二是使用融資手段清收，比如無追索權(quán)的銀行保理業(yè)務(wù)、銀行保函替代等方式;三是利用國家重視解決農(nóng)民工工資拖欠等政策清收，比如在節(jié)假日前后，利用發(fā)放農(nóng)民工工資等因素，向建設(shè)方講道理，提要求，加大催收力度，必要時(shí)，讓可控的勞務(wù)隊(duì)直接與建設(shè)單位見面;
四是找合法的中介機(jī)構(gòu)清收;五是請(qǐng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或走司法程序，采取訴訟方式，用強(qiáng)制手段收回，以維護(hù)施工企業(yè)合法權(quán)益。
參考文獻(xiàn)
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[3]孫菊芳;述議工程項(xiàng)目質(zhì)量保證金的管理;《安裝》2009第9期
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