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調(diào) 整 內(nèi) 容
1.1
8
倒11
將“并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。”改為:“并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。甲公司采用計(jì)劃成本核算材料。”
1.1
8
倒4
將“原材料”改為:“材料采購”
1.4
47
倒5
將“對于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的,”改為:“對于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的,應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn),同時(shí)調(diào)整銷售成本,”
1.4
47
倒3
將“A材料”改為:“A商品”
1.4
48
3和4
將“A材料”改為:“A商品”
1.5
52
倒1
在“投資收益——C公司債券 19 348”下面增加下列內(nèi)容:“在本例中,甲公司在全部出售持有的C公司債券時(shí),應(yīng)當(dāng)將該債券投資的賬面余額2 380 562元全部結(jié)轉(zhuǎn),使其余額及各明細(xì)科目余額均變?yōu)?元,以計(jì)算確定處置收益。其中,利息調(diào)整明細(xì)科目為貸方余額119 438元,應(yīng)通過借方結(jié)轉(zhuǎn),也使其余額變?yōu)?元!
1.6
55
倒3
將“【例1-72】的全部內(nèi)容”替換為以下內(nèi)容:
“【例1-72】甲公司2×15年1月10日從上海證券交易所購買長信股份有限公司發(fā)行的股票51 000 000股準(zhǔn)備長期持有,從而擁有長信股份有限公司51%的股份。每股買入價(jià)為6元,另外購買該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)1 530 000元,款項(xiàng)已支付。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
(1)計(jì)算初始投資成本:
股票成交金額(51 000 000×6) 306 000 000
加:相關(guān)稅費(fèi) 1 530 000
307 530 000
(2)編制購入股票的會(huì)計(jì)分錄:
借:長期股權(quán)投資——長信股份有限公司 307 530 000
貸:其他貨幣資金——存出投資款 307 530 000”
1.7
63
倒1
將“應(yīng)當(dāng)記入“可供出售金融資產(chǎn)”科目”改為:“應(yīng)當(dāng)記入“可供出售金融資產(chǎn)”科目,同時(shí),考慮到該債券投資在持有期間應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入,該交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“可供出售金融資產(chǎn)”科目下“公司債券”的“利息調(diào)整”明細(xì)科目。”
1.9
92
倒11、14
將“自用”改為:“管理用”
2.3
108-109
倒11
將“【例2-15】的全部內(nèi)容”替換為以下內(nèi)容:
“【例2-15】承【例2-11】,2×14年7月份,甲企業(yè)根據(jù)相關(guān)規(guī)定,分別按照職工工資總額的2%和2.5%的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn),確認(rèn)應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本21 600
制造費(fèi)用 4 725
管理費(fèi)用 4 077
銷售費(fèi)用 783
貸:應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 13 860
——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
——職工教育經(jīng)費(fèi) 17 325
本例中,應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=(480 000+105 000+90 600+17 400)×(2%+2.5%)=31 185(元),其中,工會(huì)經(jīng)費(fèi)為13 860元、職工教育經(jīng)費(fèi)為17 325元。
本例中,應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”科目的金額=480 000×(2%+2.5%)=21 600(元);應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目的金額=105 000×(2%+2.5%)=4 725(元);應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的金額=90 600×(2%+2.5%)=4 077(元);應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目的金額=17 400×(2%+2.5%)=783(元)!
2.3
110
6
將“100×1.5天”改為:“100×(6.5-5)天”
2.4
113
8-31
將“增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅!,(2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。”替換為下列內(nèi)容:
“增 值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定,在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加 工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”),交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅服務(wù)”),以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人為 增值稅的納稅人。
根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全程度,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額,即先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額,然后對當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M(jìn)行抵扣,從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式如下:
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
公式中的“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額”是指納稅人當(dāng)期銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額!爱(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”是指納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額,通常包括:(1)從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;(4)接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上注明的增值稅額。
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
一般納稅人采用的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三種。
一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,提供應(yīng)稅勞務(wù),提供應(yīng)稅服務(wù),除低稅率適用范圍外,稅率一律為17%,即基本稅率。
一般納稅人銷售或者進(jìn)口糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜以及國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物,適用13%的低稅率;提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù),適用11%的低稅率;提供增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),適用6%的低稅率(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率)。
一般納稅人出口貨物和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),稅率為零。
小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法,但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%!
2.4
114
4、5
將“應(yīng)稅勞務(wù)”改為:“應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”
2.4
114
12-16
刪除“按照增值稅暫行條例,……,準(zhǔn)予從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣!
2.4
114
倒9
將“運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%”改為:“增值稅額550元”
2.4
114
倒8
將“124 650”改為:“125 000”
2.4
114
倒7
將“20 750”改為:“20 950”
2.4
114
倒6
將“145 400”改為:“145 950”
2.4
114
倒5
將“20 400+5 000×7%=20 750”改為:“20 400+550=20 950”
2.4
114
倒4
將“120 000+5 000×(1-7%)=124 650”改為:“120 000+5 00=125 000”
2.4
114
倒3
將“購入不需要安裝設(shè)備一臺,價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)180 000”改為:“購入不需要安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為180 000”
2.4
114
倒2
將“增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額30 600元”改為:“增值稅稅額30 600元”
2.4
115
3-4
將“根據(jù)增值稅暫行條例,企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅稅額30 600元,允許在購置當(dāng)期全部一次性扣除!改為:“根 據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定,企業(yè)購入的機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的增值稅,在符合稅收法規(guī)情況下,允許在購置當(dāng)期全部一次性扣除,不再計(jì)入固定資產(chǎn) 成本。但購入用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等目的的固定資產(chǎn)而支付的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。本例購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備支付的增值稅30 600元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目!
2.4
116
2、3
將“應(yīng)稅勞務(wù)”改為:“應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”
2.4
116
16
將“款項(xiàng)已收到并存入銀行”改為:“增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40 000元,增值稅稅額6 800元,款項(xiàng)已收到并存入銀行”
2.4
116
倒7
將“職工俱樂部”改為:“生產(chǎn)車間”
2.4
117
8
將“80 750”改為:“80 950”
2.4
117
10
將“136 000+4 420-80 750=59 670”改為:“136 000+4 420-80 950=59 470”
2.4
117
11
將“用銀行存款交納增值稅”改為:“當(dāng)月用銀行存款交納增值稅”
2.4
117
12、13
將“59 670”改為:“59 470”
2.4
117
19、20、25
將“應(yīng)稅勞務(wù)”改為:“應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”
2.4
117
26-27
將“借記“材料采購”、“在途物資”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。”改為:“借記“材料采購”、“在途物資”等科目,貸記“銀行存款”等科目;銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),按全部價(jià)款,借記“銀行存款”等科目,按不含稅的銷售額,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目,按應(yīng)納增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目!
2.4
120
倒12
將“賬面價(jià)值”改為:“賬面成本”
2.4
121
1
將“用于連續(xù)生產(chǎn)”改為:“用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”
2.4
121
3
將““銀行存款”等科目!改為:““銀行存款”等科目,待用委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時(shí),再交納消費(fèi)稅!
2.4
122
4-6
將“應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù),不包括加工、修理修配等勞務(wù)”改為:“應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)(不包括有形動(dòng)產(chǎn)租賃)、文化體育業(yè)(不包括“營改增”中的文化創(chuàng)意服務(wù)、播映”)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)(不包括“營改增”中的應(yīng)稅服務(wù))稅目征收范圍的勞務(wù),不包括加工、修理修配等勞務(wù)”
2.4
123
倒2-5
刪除“資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。”
2.4
126
14
將“車船稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人按照適用稅額計(jì)算交納。”改為:“車船稅是以車輛、船舶(簡稱車船)為課征對象,向車船的所有人或者管理人征收的一種稅!
2.4
127
7
將“工資”改為:“工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”
3.3
146
6-7
刪除“按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,以前年度虧損(5年內(nèi))可用稅前利潤彌補(bǔ),從第6年起只能用稅后利潤彌補(bǔ)!
4.2
163
14-15
在“修訂!焙汀埃ǘ┨峁﹦趧(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)”之間增加下列內(nèi)容:
“【例4-14】 甲公司于2×12年11月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同,合同總價(jià)款為500 000元;當(dāng)日,收到乙公司預(yù)付合同款250 000元。2×12年12月31日,經(jīng)專業(yè)測量師測量后,確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。截至2×12年12月31日,甲公司為完成該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本100 000元,估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本300 000元。假定該業(yè)務(wù)屬于甲公司的主營業(yè)務(wù),不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(1)2×12年11月30日甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款 250 000
貸:預(yù)收賬款 250 000
(2)2×12年12月31日甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:預(yù)收賬款 150 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 150 000(500 000×30%)
借:主營業(yè)務(wù)成本 100 000
貸:勞務(wù)成本 100 000”
同時(shí),將本章中本例之后剩余各個(gè)例子的序號進(jìn)行順延。
5.2
174
倒10-11
將“應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、旅游服務(wù)和文化娛樂業(yè)所提供的勞務(wù)”改為:“應(yīng)稅勞務(wù)是指建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)(不包括有形動(dòng)產(chǎn)租賃)、文化體育業(yè)(不包括“營改增”中的文化創(chuàng)意服務(wù)、播映”)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)(不包括“營改增”中的應(yīng)稅服務(wù))所提供的勞務(wù)”
5.2
175
倒15-16
將“某公司2×12年1月1日對外提供運(yùn)輸業(yè)務(wù),獲得勞務(wù)收入200 000元,營業(yè)稅稅率為3%”改為:“某娛樂公司2×12年12取得營業(yè)收入30 000元,營業(yè)稅稅率為20%”
5.2
175
倒14
將“勞務(wù)收入”改為:“營業(yè)收入”
5.2
175
倒12-13
將“200 000”改為:“30 000”
5.2
175
倒11
將“200 000×3%=6 000”改為:“30 000×20%=6 000”
7.7
220
倒4
將“連同解訖通知和進(jìn)賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián),”改為:“連同托收憑證交銀行辦理轉(zhuǎn)賬!
7.7
221
倒12-13
將“已用銀行存款支付”改為:“已通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算”
8.3
254
10
將“按修理工時(shí)分配費(fèi)用”改為:“按修理工時(shí)分配費(fèi)用(假定不存在固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化問題)”
9.2
278
9
將“產(chǎn)品成品計(jì)算單”改為:“產(chǎn)品成本計(jì)算單”
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