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2002年《稅法二》答案
一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意）
1.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第18頁。
考核目的：測試考生對特殊行業(yè)繳納企業(yè)所得稅的地點(diǎn)是否熟悉。按照稅法規(guī)定，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分別以中國人民保險(xiǎn)公司、中國人壽保險(xiǎn)公司、中國再保險(xiǎn)公司為納稅人，其分公司實(shí)現(xiàn)的利潤集中繳納所得稅；國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)以國家郵政局為納稅單位，在北京集中繳納所得稅；民航總局所屬航空公司及其分公司，從1999年1月1日起，以航空公司為納稅人，就地繳納企業(yè)所得稅。故答案D正確。
2.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第19、20、58頁。
考核目的：測試考生對應(yīng)稅收入、虧損彌補(bǔ)和優(yōu)惠稅率的規(guī)定是否清楚。根據(jù)題中資料可知，2001年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的所得為25萬元（860-838+3）。按照規(guī)定，該企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的1999年虧損額12萬元、2000年虧損額8萬元，可用2001年實(shí)現(xiàn)的所得進(jìn)行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損后2001年的應(yīng)納稅所得額為5萬元（25-12-8），適用企業(yè)所得稅稅率27%，2001年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為13500元（50000×27%）。因此，答案C正確。
3.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第19、25頁。
考核目的：測試考生對接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)怎樣繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定是否清楚。按照規(guī)定，納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，接受捐贈(zèng)時(shí)不計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)出售該資產(chǎn)或進(jìn)行清算時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。若出售或清算價(jià)格低于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格，應(yīng)以接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格計(jì)入應(yīng)納稅所得額或清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。公司出售卡車收入11萬元低于捐贈(zèng)時(shí)的價(jià)格12萬元，故應(yīng)按12萬元乘以33%計(jì)算繳納企業(yè)所得稅39600元，答案A正確。
4.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第27頁。
考核目的：測試考生對金融保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營國債取得相關(guān)收入是否繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定是否熟悉。按照規(guī)定，金融保險(xiǎn)企業(yè)在二級市場買賣國庫券的所得，以及經(jīng)銷、代銷國債所取得的代辦手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，金融保險(xiǎn)企業(yè)購買（包括二級市場購買）的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，予以免征企業(yè)所得稅。因此，正確答案為D.
5.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第35、36頁。
考核目的：測試考生是否清楚向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款發(fā)生的費(fèi)用在稅前扣除的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。公司注冊資本為300萬元，其50%為150萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款200萬元，只能按150萬元計(jì)算支付的利息才能在稅前扣除。同時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)又屬于非金融機(jī)構(gòu)，支付的利息費(fèi)用超過同期、同類金融機(jī)構(gòu)利息標(biāo)準(zhǔn)的部分，也不能在稅前扣除。因此，公司2001年向其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款所支付的利息費(fèi)用在企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的數(shù)額為7.5萬元。
6.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第40頁。
考核目的：測試考生對各行業(yè)發(fā)生的工資費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有關(guān)規(guī)定是否清楚。按照稅法規(guī)定，對飲食服務(wù)企業(yè)按國家規(guī)定提取的提成工資，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，而不是按公司規(guī)定提取的工資；對實(shí)行工資、薪金總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的企業(yè)，其實(shí)際發(fā)放的工資、薪金在工資、薪金總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長幅度，職工平均工資、薪金增長幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長幅度以內(nèi)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得頓時(shí)準(zhǔn)予扣除。這里強(qiáng)調(diào)的是實(shí)際發(fā)放，而不只是提取，如果企業(yè)提取的工資、薪金額超過實(shí)際發(fā)放的工資、薪金額部分，也不得在企業(yè)所得稅前扣除；對實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的事業(yè)單位，應(yīng)按照工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，而不是實(shí)際發(fā)放的工資；但對軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。故答案C正確。
7.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第19、40、43、44頁。
考核目的：測試考生是否清楚公益救濟(jì)捐贈(zèng)在企業(yè)所得稅前扣除的有關(guān)規(guī)定。按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，通過教育部門向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬元可在企業(yè)所得稅前全額扣除；通過民政部門向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)10萬元，屬于扣除范圍，但不能超過應(yīng)納稅所得額的3%，超過部分不能扣除。該題中企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額40萬元，是扣除兩項(xiàng)捐贈(zèng)額后的余額。因此，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，先應(yīng)將貧困山區(qū)捐贈(zèng)的10萬元加入利潤總額中求得調(diào)整所得額50萬元，計(jì)算出捐贈(zèng)的限額1.5萬元（50×3%），然后計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅16.01萬元[（50-1.5）×33%]故答案C正確。
8.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第45、46頁。
考核目的：測試考生對租賃費(fèi)用在企業(yè)所得稅前攤銷的規(guī)定是否清楚。企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除。本題中公司2001年3月1日以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付租賃費(fèi)1.2萬元，每個(gè)月應(yīng)分?jǐn)?.1萬元費(fèi)用，2001年使用受益10個(gè)月，在稅前應(yīng)扣除的經(jīng)營租賃費(fèi)用為1萬元，故正確答案為A.
9.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第46、47頁。
考核目的：測試考生對提取壞賬準(zhǔn)備金規(guī)定范圍是否清楚。按照規(guī)定，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是指納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。年末應(yīng)收賬款還包括應(yīng)收票據(jù)的金額。納稅人發(fā)生非購銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。因此，本考題中應(yīng)從甲公司收取銷貨款余額80萬元，應(yīng)從乙公司收取勞務(wù)款20萬元，可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，故答案C正確。
10.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第57頁。
考核目的：測試考生對保險(xiǎn)企業(yè)的保費(fèi)收入提取保險(xiǎn)保障金的范圍是否熟悉。稅法規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可按當(dāng)年自留保費(fèi)收入，提取不超過1%的保險(xiǎn)保障基金，并在稅前扣除。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)、長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得提取扣除保險(xiǎn)保障基金。故答案D正確。
11.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第59、70頁。
考核目的：測試考生對企業(yè)從聯(lián)營方分回稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定是否清楚。稅法規(guī)定，凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。同時(shí)，根據(jù)新的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的計(jì)算順序，應(yīng)先還原后補(bǔ)虧損。因此，答案C正確。
12.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第19、44、45頁。
考核目的：測試考生對企業(yè)所得稅前業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法是否熟悉。按照規(guī)定，該公司2001年度在稅前只能扣除22.5萬元招待費(fèi)用，多扣除的4萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。2001年公司應(yīng)納稅所得額應(yīng)為7萬元（3+4），乘以27%的企業(yè)所得稅稅率，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅1.89萬元，故答案D正確。
13.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第71、72頁。
考核目的：測試考生對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅處理是否清楚。本題中取得支付額620萬元，超過成本120萬元（累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積占68萬元，超過成本的轉(zhuǎn)讓收入為52萬元）。按照規(guī)定，來源于被投資單位累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積的部分，視為股息性質(zhì)所得，按股息所得的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅。故答案C正確。
14.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第80頁。
考核目的：測試考生對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)等取得的技術(shù)性服務(wù)收入，享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是否清楚。
15.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第96、97頁。
考核目的：測試生對核定征收企業(yè)所得稅的方法是否熟悉。本題中小型企業(yè)2001年經(jīng)營的成本、費(fèi)用真實(shí)，收入無法核準(zhǔn)。可按照成本、費(fèi)用的換算公式將應(yīng)納稅所得額計(jì)算正確，再乘以其相應(yīng)的企業(yè)所得稅稅率，就可得出答案D的結(jié)果。
16.準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第132頁。
考核目的：測試考生對生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營收入是否繳納所得稅的規(guī)定是否清楚。按照規(guī)定，在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營收入，減除其相關(guān)的成本、費(fèi)用后的余額，作為企業(yè)當(dāng)期所得繳納所得稅。
17.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第133頁。
考核目的：測試考生對與外國企業(yè)從事合作開采石油資源的，合作者在分得原油時(shí)，其收入的確定方法是否清楚。
18.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第154、155頁。
考核目的：測試考生對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限10年以上的，享受外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠規(guī)定和應(yīng)納稅額的計(jì)算是否熟悉。本題中的企業(yè)第1、2年經(jīng)營都是虧損，按照規(guī)定，首先要進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，確定其獲利年度，再根據(jù)免稅2年、減半征稅3年的優(yōu)惠規(guī)定，計(jì)算出經(jīng)營10年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
19.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第158、170頁。
考核目的：測試考生對外國投資者分得的稅后利潤用于再投資應(yīng)退稅額的計(jì)算是否清楚。本題中用于再投資增加注冊資本的金額為46.9萬元，追增期限6年，符合退回已繳企業(yè)所得稅額40%的規(guī)定。先將其再投資額還原為稅前所得后，乘以30%的企業(yè)所得稅稅率，再乘以40%的退稅比例，可得到答案C的數(shù)額。
20.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第153頁。
考核目的：測試考生對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來有關(guān)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法是否熟悉。本題要求按照成本加價(jià)法計(jì)算該批產(chǎn)品應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)將成本、費(fèi)用再加上20%的成本、費(fèi)用利潤額，計(jì)算出合理的銷售價(jià)格，再將其價(jià)格乘以20%的利潤率計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，最后乘以規(guī)定的所得稅稅率，即可得出答案D的數(shù)額。
21.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第152、153頁。
考核目的：測試考生對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來有關(guān)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法是否熟悉。本題要求按轉(zhuǎn)售價(jià)格法計(jì)算該次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。按照規(guī)定，先按銷售毛利率計(jì)算出該批產(chǎn)品的合理進(jìn)貨價(jià)格，再以售價(jià)減除進(jìn)貨價(jià)格后的余額，乘以企業(yè)所得稅稅率即可得出答案B的金額。
22.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第178頁。
考核目的：測試考生對外國企業(yè)在華常駐代表機(jī)構(gòu)征收外資企業(yè)所得稅范圍的有關(guān)依據(jù)的規(guī)定是否清楚。按照規(guī)定，對外國企業(yè)在華常駐代表機(jī)構(gòu)是否征收外資企業(yè)所得稅，主要依據(jù)該機(jī)構(gòu)是否有來源于我國境內(nèi)的營業(yè)收入所得，故答案B正確。
23.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第180、181頁。
考核目的：測試考生對在華常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)繳納所得稅的計(jì)算方法是否熟悉。本題要求按支出額的換算方法計(jì)算該機(jī)構(gòu)2001年度應(yīng)納的所得稅額。計(jì)算方法是：首先按計(jì)算公式將支出額換算為收入額，再將收入額乘以核定利潤率10%計(jì)算出應(yīng)納稅所得領(lǐng)，然后再乘以所得稅稅率，即可得到答案B的金額。
24.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第203頁。
考核目的：測試考生對個(gè)人所得稅中居民納稅人繳納個(gè)人所得稅的征稅范圍及規(guī)定是否清楚。
25.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第209、210頁。
考核目的：測試考生對個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行加成征收的規(guī)定是否熟悉。按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元為收入畸高，而不是一次勞務(wù)報(bào)酬所得，故答案A正確。
26.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第231、232頁。
考核目的：測試考生對代付個(gè)人所得稅的計(jì)算方法是否熟悉。本題中支付給工程師的35000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)是稅后金額，計(jì)算代付個(gè)人所得稅時(shí)，首先應(yīng)將其不含稅勞務(wù)費(fèi)按公式換算為應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)適用稅率和加成計(jì)稅的方法計(jì)算出代付的個(gè)人所得稅稅額。
27.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第233頁。
考核目的：測試考生對個(gè)人取得稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算方法是否熟悉。按照規(guī)定，出版小說取得稿酬后，同時(shí)又將小說在報(bào)刊上連載取得稿酬的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。本題中出版短篇小說取得稿酬8000元，已超過了4000元，應(yīng)減除20%的費(fèi)用后，確定應(yīng)納稅所得額；連載4次，每次取得稿酬900元，應(yīng)定額減除800元的費(fèi)用后確定應(yīng)納稅所得額。以兩次的應(yīng)納稅所得額分別乘以適用20%的稅率后再減征30%，即得正確答案B.
28.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第234頁。
考核目的：測試考生對個(gè)人取得特許權(quán)使用所得應(yīng)納稅額的計(jì)算方法是否熟悉。本題中一次特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元，應(yīng)定額減除800元的費(fèi)用后確定應(yīng)納稅所得額；另一次特許權(quán)使用費(fèi)收入5000元，已超過了4000元，應(yīng)減除20%的費(fèi)用后確定應(yīng)納稅所得額。兩次應(yīng)納稅所得額分別乘以20%的稅率后相加即為答案A的數(shù)額。
29.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第214頁。
考核目的：測試考生對個(gè)人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法是否熟悉。按照規(guī)定，個(gè)人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時(shí)，支付工資各方首先應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅；然后個(gè)人將兩處工資合并計(jì)算應(yīng)納稅.額與代扣代繳數(shù)進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)。
30.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第215頁。
考核目的：測試考生對個(gè)人取得工資和一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法是否熟悉。本題中取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資收入低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，可用獎(jiǎng)金補(bǔ)扣其差額后，以其余額桉九級超額累、進(jìn)稅率表中的適用稅率計(jì)算陳某12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。
31.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第219頁。
考核目的：測試考生對非居民納稅人有關(guān)個(gè)人所得稅的規(guī)定和計(jì)稅方法是否熟悉。按照稅法規(guī)定，對非居民納稅人只就來源于我國境內(nèi)的所得向我國繳納個(gè)人所得稅，如果在我國境內(nèi)居住時(shí)間未超過90天的，只就境內(nèi)實(shí)際居住時(shí)間的所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)規(guī)定和計(jì)算方法可確定答案D正確。
32.準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第224、225頁。
考核目的：測試考生對個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定是否清楚。在本題的備選答案中，前3項(xiàng)均可在稅前扣除；第4項(xiàng)，個(gè)體工商戶業(yè)主每月領(lǐng)取的工資，按規(guī)定不能在稅前扣除，故答案D正確。
33.準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第229頁。
考核目的：測試考生對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)有關(guān)必要費(fèi)用扣除的規(guī)定是否清楚。按照個(gè)人所得稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，扣除的必要費(fèi)用是指每月800元，故答案A正確。
34.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第193、217、219頁。
考核目的：測試考生對個(gè)人取得工資、資金、董事費(fèi)收入征收個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定和計(jì)稅方法是否熟悉。本題中趙某取得工資、資金、董事費(fèi)3項(xiàng)收入，工資已大于扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，因此，工資和獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算納稅，獎(jiǎng)金不再扣除任何費(fèi)用。按照規(guī)定，董事費(fèi)收入5000元應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅。分別計(jì)算3項(xiàng)收入各自應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅之和，即可得到答案D的數(shù)額。
35.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第280、281頁。
考核目的：測試考生對土地增值稅征收范圍的規(guī)定是否清楚。按照規(guī)定，本題被選答案中，直系親屬繼承的房屋，無償贈(zèng)與給直系親屬的房屋，兼并企業(yè)并入被兼并企業(yè)的房屋，均不繳納土地增值稅。有償轉(zhuǎn)讓的合作建房應(yīng)繳納土地增值稅，故正確答案為B.
36.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第306、307頁。
考核目的：測試考生對印花稅的征稅對象及有關(guān)規(guī)定是否清楚。
37.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第319、320頁。
考核目的：測試考生對印花稅的繳納方法是否熟悉。按照印花稅簡化納稅方法的規(guī)定，備選答案中，A、B、D 3項(xiàng)是正確的，只有C項(xiàng)不正確。
38.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第335頁。
考核目的：測試考生對房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有關(guān)規(guī)定是否清楚。
39.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第352頁。
考核目的：測試考生對繳納契稅的有關(guān)規(guī)定和計(jì)算方法是否熟悉。按照契稅的有關(guān)規(guī)定，契稅以承受產(chǎn)權(quán)的一方為納稅人，進(jìn)行房屋交換的以支付差價(jià)的一方按其差價(jià)征收契稅。因此，本題中該企業(yè)計(jì)征契稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為交換廠房支付差價(jià)款200萬元與支付土地出讓金300萬元之和，再乘以適用稅率5%，即可得到答案C的數(shù)額。
40.準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第360、361頁。
考核目的：測試考生對城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算方法是否熟悉。按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部子弟學(xué)校、醫(yī)院占地面積不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。本題中企業(yè)占地面積共計(jì)30000平方米，應(yīng)扣除子弟學(xué)校占地2000平方米、醫(yī)院占地1000平方米后的余額為計(jì)稅依據(jù)，乘以每平方米的單位稅額3元，可得到答案A的數(shù)額。
二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選答案中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有一個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
41.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D、E依據(jù)：教材第35頁。
考核目的：測試考生對企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的稅金及相關(guān)規(guī)定是否清楚。按照規(guī)定，增值稅屬于價(jià)外稅，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)與其無關(guān)，其他幾個(gè)稅種均可在稅前扣除。本題要注意的是消費(fèi)稅、營業(yè)稅是直接扣除的，房產(chǎn)稅，印花稅是計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，但在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)均可扣除。故備選答案B、C、D、E正確。
42.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D
依據(jù)：教材第35頁。
考核目的：測試考生對借款費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有關(guān)規(guī)定是否清楚。按照稅法規(guī)定，借款費(fèi)用不予資本化的應(yīng)在稅前扣除，應(yīng)予資本化的不能在稅前扣除，與借款時(shí)間的長短沒有必然的聯(lián)系。本題中借入外幣資金進(jìn)口固定資產(chǎn)的利息調(diào)整差額應(yīng)增減固定資產(chǎn)的價(jià)值，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
43.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第40、41頁。
考核目的：測試考生對納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)等事業(yè)單位進(jìn)行的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)在稅前扣除的有關(guān)規(guī)定是否清楚。
44.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、E
依據(jù)：教材第24頁。
考核目的：測試考生對企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值的攤銷費(fèi)用在稅前是否扣除及調(diào)整方法是否熟悉。稅法規(guī)定，評估增值資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用在稅前不能扣除，企業(yè)按會計(jì)規(guī)定提取折舊的費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)要按照據(jù)實(shí)逐年調(diào)整或綜合調(diào)整的方法進(jìn)行處理。
45.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D、E
依據(jù)：教材第45、46頁。
考核目的：測試考生對融資租賃固定資產(chǎn)的判斷是否清楚。本題備選答案中，A、C、D、E選項(xiàng)符合稅法的規(guī)定。只有選項(xiàng)B不正確，是否屬于融資租賃固定資產(chǎn)與租賃期限的長短沒有關(guān)系。
46.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、E
依據(jù)：教材第93、94頁。
考核目的：測試考生對核定征收企業(yè)所得稅的規(guī)定范圍是否清楚。備選答案D不是正確選項(xiàng)，因稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按稅收法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，才能采用核定征收的辦法。僅僅沒有按期進(jìn)行納稅申報(bào)，還未完全達(dá)到核定征收的程度。
47.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C
依據(jù)：教材第23、24頁。
考核目的：測試考生對資產(chǎn)評估增值的所得稅處理及相關(guān)規(guī)定是否熟悉。
48.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、E
依據(jù)：教材第50、51頁。
考核目的：測試考生對企業(yè)支付的保險(xiǎn)費(fèi)用及相關(guān)情況在企業(yè)所得稅前的處理規(guī)定是否清楚。按照稅法規(guī)定，本題中保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待和按規(guī)定向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)不能在稅前扣除。其他幾項(xiàng)都符合稅法規(guī)定的稅前扣除的范圍。
49.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第65頁。
考核目的：測試考生對固定資產(chǎn)折舊的有關(guān)規(guī)定是否清楚。本題中未使用的房屋、建筑物，按照稅法規(guī)定屬于提取折舊的范圍，不要誤認(rèn)為未使用的房屋、建筑物就不應(yīng)該提取折舊。
50.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C
依據(jù)：教材第80頁。
考核目的：測試考生對新辦的、獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)可享受的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠規(guī)定是否清楚。稅法規(guī)定，對本題中所涉企業(yè)第1年免征企業(yè)所得稅，第2年減半征收企業(yè)所得稅。故B、C為正確選項(xiàng)。
51.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D、E
依據(jù)：教材第103頁。
考核目的：測試考生對匯總繳納企業(yè)所得稅的辦法是否熟悉。為了均衡各地的財(cái)政收入狀況，稅法規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅的各總機(jī)構(gòu)或集團(tuán)企業(yè)從2001年1月起，一律執(zhí)行"統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、集中清算"的匯總納稅辦法。答案C不屬于納稅辦法的規(guī)定范圍。
52.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D
依據(jù)：教材第125、162頁。
考核目的：測試考生對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)征稅所得的范圍是否清楚。備選答案E，轉(zhuǎn)讓在中國境外的房屋、建筑物取得的收益顯然不對；而備選答案A屬于規(guī)定的免稅范圍。因此，B、C、D項(xiàng)符合稅法的規(guī)定。
53.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第139、141、145頁。
考核目的：測試考生對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅前扣除規(guī)定是否熟悉。本題中，選項(xiàng)C發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)和選項(xiàng)E資助給非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)的開發(fā)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定可以在稅前扣除。
54.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D
依據(jù)：教材第153頁。
考核目的：測試考生對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或收取的利息在非正常的情況下其調(diào)整的方法是否熟悉。
55.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第171頁。
考核目的：測試考生對外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接用于我國境內(nèi)再投資，可享受再投資退稅的優(yōu)惠政策及應(yīng)具備條件是否熟悉。選項(xiàng)C中，再投資的經(jīng)營期限不得少于3年不正確，按照規(guī)定應(yīng)不少于5年才符合條件，如果不滿5年撤出的，還應(yīng)繳回已退的稅額。故A、B、D正確。
56.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D、E
依據(jù)：教材第200、201、260頁。
考核目的：測試考生對個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的規(guī)定是否清楚。B、C、D、E項(xiàng)符合個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人的規(guī)定，而A項(xiàng)私營企業(yè)所有投資者不一定全是個(gè)人，所以選項(xiàng)A不符合題意。
57.準(zhǔn)答案：A、E
依據(jù)：教材第189、190頁。
考核目的：測試考生對征收個(gè)人所得稅的工資、薪金所得所規(guī)定的范圍是否清楚。對選項(xiàng)B、C、D，稅法明確規(guī)定不征收個(gè)人所得稅，因此，只有選項(xiàng)A、E為正確答案。
58.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、E
依據(jù)：教材第192頁。
考核目的：測試考生對個(gè)人承包、承租經(jīng)營所得的征稅范圍是否清楚。按照稅法規(guī)定，答案H投資的股息所得和D儲蓄存款的利息所得應(yīng)分項(xiàng)單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不并入承包、承租經(jīng)營所得。
59.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第213、229頁。
考核目的：測試考生對計(jì)算征收個(gè)人所得稅的稅前扣除費(fèi)用的規(guī)定是否熟悉。按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，稅前費(fèi)用的扣除有定額扣除、比例扣除和核算扣除3類方法，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得都是按實(shí)際的成本、費(fèi)用核算扣除，偶然所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不扣除任何費(fèi)用。因此，只有備選答案A、B符合題意。
60.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D
依據(jù)：教材第64、65頁。
考核目的：測試考生對固定資產(chǎn)的原值可進(jìn)行調(diào)整的有關(guān)規(guī)定是否熟悉。本題中，選項(xiàng)A企業(yè)年終盤存，主要作用是清查固定資產(chǎn)的數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，與固定資產(chǎn)本身的原值調(diào)整沒有直接關(guān)系；選項(xiàng)E新增加固定資產(chǎn)，只是固定資產(chǎn)的原始定價(jià)問題，并不涉及調(diào)整問題。故只有B、C、D項(xiàng)符合固定資產(chǎn)原值調(diào)整的規(guī)定。
61.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、E
依據(jù)：教材第222-225頁。
考核目的：測試考生對計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時(shí)有關(guān)稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定是否清楚。各種贊助支出和個(gè)體戶業(yè)主的工資支出，按照個(gè)人所得稅法規(guī)定就不能在稅前扣除，繳納的個(gè)人所得稅是在應(yīng)稅所得的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，不可能在稅前扣除。所以，正確答案為A、B、E.
62.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第189、247、248頁。
考核目的：測試考生對個(gè)人所得稅的免稅規(guī)定是否熟悉。年終獎(jiǎng)金和各種勞動(dòng)分紅屬于工資、薪金的征稅范圍，所以選項(xiàng)A、B、D為正確答案。
63.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D、E
依據(jù)：教材第153頁。
考核目的：測試考生對個(gè)人取得的所得必須自行申報(bào)納稅的規(guī)定是否清楚。按照個(gè)人所得稅法，的規(guī)定，只要達(dá)到征稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人所得，一般都由支付者代扣代繳個(gè)人所得稅。如個(gè)人分別取得幾處未達(dá)到計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的所得和沒有扣繳義務(wù)人的，就必須自行申報(bào)納稅。
64.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D、E
依據(jù)：教材第259、260頁。
考核目的：測試考生對確認(rèn)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的有關(guān)規(guī)定是否清楚。按照個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，只有選項(xiàng)C依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的私營企業(yè)不屬于規(guī)定的范圍。其他幾項(xiàng)均符合規(guī)定。
65.標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第279、280、281頁。
考核目的：測試考生對土地增值稅征稅范圍的規(guī)定是否熟悉。選項(xiàng)A，企業(yè)雙方出讓房產(chǎn)使用權(quán)，這種表述就不正確，企業(yè)雙方只能是轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，而且只是房產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是不征土地增值稅的；選項(xiàng)B，國家機(jī)關(guān)將房產(chǎn)無償劃撥給下屬事業(yè)單位，一是未取得收入，即使取得收入國家機(jī)關(guān)也不繳納土地增值稅；選項(xiàng)E，國有企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，參股分紅，并沒有轉(zhuǎn)讓，也不應(yīng)該交稅。所以.只有選項(xiàng)C、D正確。
66.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D、E
依據(jù)：教材第316、317頁。
考核目的：測試考生對印花稅的征稅范圍是否清楚。按照印花稅的規(guī)定，合同的正本或抄本和外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同不屬于免稅的范圍，合同的正本是應(yīng)該征收印花稅的，外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的貸款的合同也屬于征稅的范圍，只有向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠貸款合同才免稅。
67.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第309、310、314、317頁。
考核目的：測試考生對印花稅的相關(guān)規(guī)定是否熟悉。按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)分立、合并等變更后，不需重新進(jìn)行法人登記的，其原有資金賬簿已貼印花有效；房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，可免貼花。所以，選項(xiàng)B、D不符合印花稅條例的規(guī)定。
68.標(biāo)準(zhǔn)答案：C、E
依據(jù)：教材第341頁。
考核目的：測試考生對車船使用稅的計(jì)稅依據(jù)及相關(guān)規(guī)定是否熟悉。按照車船使用稅的規(guī)定，乘人汽車和畜力車按輛定額征收；載貨汽車、非機(jī)動(dòng)船按載重噸位征收。因此，選項(xiàng)C、E正確。
69.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、E
依據(jù)：教材第327頁。
考核目的：測試考生對房產(chǎn)稅的征稅范圍是否清楚。按照房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，工廠圍墻、水塔、賓館的室外游泳池都不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。因此，只有選項(xiàng)B、E正確。
70.準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第361-369頁。
考核目的：測試考生對城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是否清楚。按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，水利設(shè)施及管擴(kuò)用地、機(jī)場飛行區(qū)用地和免稅單位無償使用納稅單位的土地均免征城鎮(zhèn)土地使用稅，故只有選項(xiàng)A、B正確。
三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意）
（一）
71.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第312、315頁。
考核目的：測試考生對加工承攬合同的有關(guān)規(guī)定和應(yīng)納印花稅的計(jì)算是否熟悉。按照印花稅的規(guī)定，受托加工產(chǎn)品，原材料、輔助材料由受托方提供，只向委托方收取加工費(fèi)，各項(xiàng)金額在合同中分別記載的，原材料、輔助材料的金額應(yīng)按"購銷合同"的規(guī)定計(jì)稅。加工費(fèi)收入應(yīng)按"加工承攬合同"的規(guī)定計(jì)稅。本題應(yīng)繳納的印花稅為（800000+200000）×0.30‰+300000×0.5‰=450（元），故答案D正確。
72.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第312、315頁。
考核目的：測試考生對建筑工程承包合同和轉(zhuǎn)包合同的有關(guān)規(guī)定和應(yīng)納印花稅的計(jì)算是否熟悉。按照印花稅的規(guī)定，建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果將承包的工程又分包或轉(zhuǎn)包的，其分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額應(yīng)另行貼花。本題應(yīng)繳納的印花稅為（10000000+2000000）×0.3‰=3600（元），故答案D正確。
73.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第314、315頁。
考核目的：測試考生對技術(shù)合同的有關(guān)規(guī)定和應(yīng)納印花稅的計(jì)算是否熟悉。按照印花稅的規(guī)定，技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)，不包括研究開發(fā)的費(fèi)用。本題應(yīng)繳納的印花稅為（5000000-1000000）×0.3‰=1200（元），故答案B正確。
74.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第313、315頁。
考核目的：測試考生對運(yùn)輸合同、倉儲保管合同的有關(guān)規(guī)定和應(yīng)納印花稅的計(jì)算是否熟悉。按照印花稅的規(guī)定，運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括貨物本身的價(jià)款和裝卸費(fèi)。倉儲保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲保管的費(fèi)用。本題應(yīng)繳納的印花稅為500000×0.5‰+200000×1‰=450（元），故B為正確答案。
（二）
75.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第208、213、215頁。
考核目的：測試考生對個(gè)人所得稅中工資、獎(jiǎng)金收入的有關(guān)規(guī)定和應(yīng)納稅額的計(jì)算是否熟悉。按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金收入大于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，工資和獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算納稅，獎(jiǎng)金不再扣除任何費(fèi)用。2001年李某的工資和獎(jiǎng)金收入，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為[（6000-800）×20%-375]×12+24000×25%-1375=12605（元），故選項(xiàng)C正確。
76.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第209、235、236頁。
考核目的：測試考生對個(gè)人所得稅中租金收入的有關(guān)規(guī)定和應(yīng)納稅額的計(jì)算是否熟悉。按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，租金收入按次征稅，以1個(gè)月的租金收入為1次，出租期間繳納的有關(guān)稅費(fèi)和發(fā)生的租房裝修費(fèi)用可在稅前扣除（租房裝修費(fèi)用每月扣除以800元為限，2000元的裝修費(fèi)用有1個(gè)月扣除800元、有1個(gè)月扣除400元），2001年李某的租金收入，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為{[3000×（1-5%）-800]×10%×9}+｛3000×（1-5%）一800-800]×10%×2}+{[3000×（1-5%）-400-800]×10%×1}=2260（元）。
77.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第209、210、212、230、239頁。
考核目的：測試考生對個(gè)人所得稅中勞務(wù)收入的有關(guān)規(guī)定和應(yīng)納稅顛的計(jì)算是否熟悉。按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，勞務(wù)收入按次征稅，以每次的收入為1次，每次收入不超過4000元的，定額扣除800元后的余額為應(yīng)納稅所得額；每次收入超過4000元的，定額扣除20%的費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得額。每次應(yīng)納稅所得顴超過20000元或50000元的，還應(yīng)加成征收。李某取得的設(shè)計(jì)費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為50000×（1-5%）×（1-20%）×（1-30%）×30%-2000=5980（元），故答案B正確。
78.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第209、210、237、238、249頁。
考核目的：測試考生對個(gè)人所得稅中財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和中彩收入的有關(guān)規(guī)定和應(yīng)納稅額的計(jì)算是否熟悉。按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入按次征稅，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值和有關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額；中彩收入5000元，每次未超過1萬元的免征個(gè)人所得稅。李某的售房收入和福利彩票中彩收入，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為[200000×（1-5%）-150000-5000]×20%=7000（元），故答案A正確。
四、綜合分析題（共12題，每小題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
（一）
79.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第44、45、47、48頁。
考核目的：測試考生對企業(yè)所得稅中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算方法是否熟悉。按照企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分不能在所得稅前扣除，未超過標(biāo)準(zhǔn)的在所得稅前據(jù)實(shí)扣除；廣告費(fèi)用未超過標(biāo)準(zhǔn)的在當(dāng)年所得稅前據(jù)實(shí)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分在以后年度扣除。本題中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500×5‰+（5800+200-1500）×3‰=21萬元（實(shí)際發(fā)生額30萬元大于扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅前按標(biāo)準(zhǔn)扣除）；廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為（5800+200）×8%=480萬元（實(shí)際發(fā)生額150萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅前按實(shí)際發(fā)生額扣除）；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為（5800+200）×5‰=30萬元（實(shí)際發(fā)生顴40萬元大于扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅前按標(biāo)準(zhǔn)扣除）。3項(xiàng)費(fèi)用在所得稅前可扣除的金額為201萬元。
80.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、E
依據(jù)：教材第40、41、42、43、47、48頁。
考核目的：測試考生對企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的有關(guān)規(guī)定是否熟悉。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不能據(jù)實(shí)扣除，實(shí)際發(fā)生顴超過了扣除標(biāo)準(zhǔn)；對受災(zāi)單位的捐贈(zèng)和對紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)不但不能據(jù)實(shí)扣除，而且不能在稅前扣除，因?yàn)槭侵苯泳栀?zèng)的。所以，只有A、E選項(xiàng)正確。
81.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第46、47頁。
考核目的：測試考生對提取壞賬準(zhǔn)備金的規(guī)定和計(jì)算方法是否熟悉。按照企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，提取壞賬準(zhǔn)備金的應(yīng)收賬款包括年末未收回的"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"賬戶中的余額以及銷售貨物墊付的運(yùn)輸費(fèi)，但關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)收賬款不能提取壞賬準(zhǔn)備金。本題在所得稅前準(zhǔn)許扣除的壞賬準(zhǔn)備金為（1000000-200000+300000）×5‰=5500（元）。
82.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第37、38、39、40頁。
考核目的：測試考生對工資費(fèi)用、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)在所得稅前扣除的有關(guān)規(guī)定和計(jì)算方法是否熟悉。按照企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，在計(jì)稅工資情況下，福利人員的工資、費(fèi)用不能作為計(jì)稅工資總額，更不能在所得稅前扣除；生產(chǎn)人員的工資費(fèi)用超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分也不能在所得稅前扣除。職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)只能按計(jì)稅工資總額和規(guī)定的比例在所得稅前扣除。本題中準(zhǔn)許扣除的工資費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為（295-5）×0.08×12=278.4萬元，實(shí)際計(jì)入成本、費(fèi)用中的工資費(fèi)用300萬元，超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)11.6萬元不能在所得稅前扣除；準(zhǔn)許扣除的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)為278.4×（2%+14%+1.5%）=48.71萬元，實(shí)際計(jì)入53.55萬元，超標(biāo)準(zhǔn)4.83萬元不能在所得稅前扣除（至于福利人員的工資提取的福利費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用中的金額本題未作考慮）。本題準(zhǔn)許在稅前扣除的工資費(fèi)用、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為327.12萬元。
83.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第91、92、93頁。
考核目的：測試考生對從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤的有關(guān)規(guī)定和計(jì)算補(bǔ)稅的方法是否熟悉。按照所得稅法規(guī)的規(guī)定，投資方所得稅稅率高于被投資方的，從被投資方分回的稅后利潤應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)稅。從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅為74÷（1-15%×50%-3%）×（33%-18%）=12.40（萬元）。
84.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第20、21、22、35、37、40、42、43、45、47、90、92頁。
考核目的：測試考生對企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定和計(jì)算應(yīng)納稅額的方法是否熟悉。根據(jù)前述有關(guān)項(xiàng)目的計(jì)算和調(diào)整，首先計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，然后再計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。境外B國的稅后收益應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅為35÷（1-30%）×（33%-30%）=1.5萬元。2001年該制藥公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅共計(jì)為（5800+200-280+10-128-490+9-10-7-20-8-0.55+21.6+4.83）×33%+聯(lián)營利潤補(bǔ)稅12.40+境外B國補(bǔ)稅1.5=47.52（萬元）。
（二）
85.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第146、147、155、156、163頁。
考核目的：測試考生對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的獲利年度、虧損彌補(bǔ)，以及應(yīng)納所得稅額的計(jì)算是否熟悉。按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，第1年生產(chǎn)經(jīng)營虧損的，可按彌補(bǔ)虧損的規(guī)定進(jìn)行虧損彌補(bǔ)以后有盈余的年度為獲利之年。該企業(yè)1994年虧損30萬元，1995年虧損10萬元，用1996年盈利30萬元和1997年盈利60萬元進(jìn)行彌補(bǔ)后，還盈余50萬元，因此，1997年為獲利之年。按照規(guī)定，1997年和1998年免繳所得稅，1999年至2001年減半征收所得稅。1999年應(yīng)繳納所得稅為（50-10）×（15%×50%+3%）=4.2萬元，2000年虧損不繳稅。因此，1997年～2000年企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅為4.2萬元。
86.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第138、141、142頁。
考核目的：測試考生對新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用和交際應(yīng)酬費(fèi)的有關(guān)規(guī)定和計(jì)算方法是否熟悉。按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用比上年增長達(dá)到10%以上者，除在稅前按實(shí)際扣除外，還可加扣50%；實(shí)際發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)未超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的可據(jù)實(shí)扣除，超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分不能在所得稅前扣除。本題所得稅前應(yīng)扣除的新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用和交際應(yīng)酬費(fèi)為40×（1+50%）+1500×5‰+7000×3‰+500×10‰=93.5萬元。
87.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第133、137、141、145頁。
考核目的：測試考生對稅前扣除項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定是否清楚。選項(xiàng)中，特許權(quán)使用費(fèi)不能在稅前扣除，利息費(fèi)用超過了扣除標(biāo)準(zhǔn)也不能在稅前據(jù)實(shí)扣除，應(yīng)繳的流轉(zhuǎn)稅不能在稅前據(jù)實(shí)扣除，因流轉(zhuǎn)稅包括了增值稅，增值稅屬于價(jià)外稅，與扣除項(xiàng)目沒有關(guān)系。所以，只有A、D正確。
88.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第129、130、138、141、145、146、155、156、170頁。
考核目的：測試考生對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定和應(yīng)納稅顛的計(jì)算方法是否熟悉。2001年該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅為（8500+500-7115-200-1200-40×50%-交際應(yīng)酬費(fèi)33.5-25+5.2-40-20）×（15%×50%+3%）=41.08（萬元）。
89.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第138、141、145、146頁。
考核目的：測試考生對稅后會計(jì)利潤的計(jì)算是否熟悉。由于會計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定有差異，要核定合資企業(yè)的外方分得多少利潤，正確計(jì)算企業(yè)稅后利潤是必要的。2001年該企業(yè)的稅后利潤為8500+500-7115-200-1200-15-30-40-10-41.08=328.92（萬元）。
90.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第158、159、170頁。
考核目的：測試考生對再投資退稅的規(guī)定和計(jì)算方法是否熟悉。按照規(guī)定，再投資退稅只是按一定比例退企業(yè)所得稅，地方所得稅不屬于退稅的范圍。外國投資者再投資只是增加其注冊資本，只能退回已繳納企業(yè)所得稅的40%.外方將分得的2001年的稅后利潤用于再投資應(yīng)退的稅額為（328.92×40%）÷（1-15%×50%-3%）×15%×50%×40%=4.41（萬元）。會計(jì)
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