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財(cái)政政策對(duì)保險(xiǎn)政策的影響分析
財(cái)政政策的有效實(shí)施，可實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，這為保險(xiǎn)發(fā)展創(chuàng)造了良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。同時(shí)財(cái)政政策中的稅收政策，轉(zhuǎn)移支付政策又對(duì)保險(xiǎn)政策產(chǎn)生直接的影響。一、稅收政策對(duì)保險(xiǎn)政策的影響。
稅收政策是國(guó)家財(cái)政為實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)而制定的稅收行為規(guī)范。稅收政策對(duì)保險(xiǎn)政策的影響體現(xiàn)在國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的稅收政策上。國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的稅收政策是指國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)的稅率、稅種以及稅收分配等設(shè)定行為規(guī)范，以實(shí)現(xiàn)稅收征收和合理的分配。國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的稅收政策是否合理和完善，關(guān)系著保險(xiǎn)政策的實(shí)現(xiàn)以及保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。
我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)保險(xiǎn)實(shí)行的是嚴(yán)格的稅收政策，并且稅收制度不盡合理和完善。
1．長(zhǎng)期的高稅率和不合理的保險(xiǎn)調(diào)節(jié)稅的設(shè)置（1994年以后取消調(diào)節(jié)稅），削弱了保險(xiǎn)公司的積累能力。保險(xiǎn)公積金是按稅后利潤(rùn)的一定比例計(jì)提的，稅率的高低、稅種的多寡對(duì)稅后利潤(rùn)的影響是顯而易見(jiàn)的。較高的稅率和不合理的調(diào)節(jié)稅的設(shè)置必然減少保險(xiǎn)公司的稅后利潤(rùn)，保險(xiǎn)公積金的積累也就自然減少。由于保險(xiǎn)公積金是保險(xiǎn)償付能力的重要組成部分，因此，長(zhǎng)此以往必然會(huì)影響到保險(xiǎn)公司的償付能力。這有礙培育保險(xiǎn)市場(chǎng)主體，穩(wěn)定保險(xiǎn)市場(chǎng)的保險(xiǎn)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2．不公平的所得稅率政策，破壞了保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序的重要基礎(chǔ)——公平競(jìng)爭(zhēng)。1997年以前，原中保集團(tuán)公司的所得稅率高于國(guó)內(nèi)其他股份保險(xiǎn)公司。外資保險(xiǎn)公司的所得稅率一直低于內(nèi)資保險(xiǎn)公司。這種不公平的所得稅率政策導(dǎo)致保險(xiǎn)市場(chǎng)各競(jìng)爭(zhēng)主體競(jìng)爭(zhēng)起點(diǎn)的懸殊。競(jìng)爭(zhēng)的不公平影響了建立規(guī)范有序的保險(xiǎn)市場(chǎng)的保險(xiǎn)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3．實(shí)行統(tǒng)一的營(yíng)業(yè)稅率不利于保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的完善。我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅除壽險(xiǎn)、農(nóng)險(xiǎn)免稅外，其他一切險(xiǎn)種都不分稅種實(shí)行統(tǒng)一的8％比例稅率，難以體現(xiàn)國(guó)家對(duì)各險(xiǎn)種的政策導(dǎo)向，使保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策難以配合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃，適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的需要。
4．不盡合理和完善的保險(xiǎn)稅收分配制度，影響了地方政府對(duì)保險(xiǎn)業(yè)支持的積極性。我國(guó)保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅和涉外保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的所得稅一直歸地方財(cái)政支配。（1997年后提高的3％征收的營(yíng)業(yè)稅歸中央政府）國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所得稅的分配如上所述經(jīng)歷了一個(gè)變化過(guò)程，但總的來(lái)講，現(xiàn)行保險(xiǎn)稅收分配制度難于體現(xiàn)保險(xiǎn)公司對(duì)地方財(cái)政的貢獻(xiàn)，因而影響地方政府對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的支持，也在一定程度上削弱了保險(xiǎn)公司對(duì)地方財(cái)政的影響，而且現(xiàn)行分配制度上兼顧了中央財(cái)政與省級(jí)地方財(cái)政之間的利益，并沒(méi)有兼顧到省級(jí)以下各級(jí)財(cái)政的分配關(guān)系。
5．缺乏居民個(gè)人購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠政策，影響了保險(xiǎn)需求的有效擴(kuò)大。我國(guó)目前只對(duì)法定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行免稅，而對(duì)個(gè)人自愿購(gòu)買(mǎi)壽險(xiǎn)則沒(méi)有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，未能為引導(dǎo)人們將儲(chǔ)蓄和投資中具有保險(xiǎn)因素的部分轉(zhuǎn)向保險(xiǎn)市場(chǎng)提供相應(yīng)的政策環(huán)境。
二、建立合理完善的保險(xiǎn)稅收制度。
由前所述，恢復(fù)國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來(lái)，財(cái)政與保險(xiǎn)的關(guān)系逐步理順，保險(xiǎn)稅收制度逐步建立和完善，保險(xiǎn)稅收政策也逐漸寬松，但總的來(lái)講，保險(xiǎn)稅制仍不完善，保險(xiǎn)稅收政策仍然嚴(yán)格，制約了保險(xiǎn)政策的實(shí)施以及政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為充分發(fā)揮保險(xiǎn)稅收政策對(duì)保險(xiǎn)的促進(jìn)作用，國(guó)家財(cái)政應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)施行寬松的稅收政策，建立合理、完善的保險(xiǎn)稅收制度。
1．降低保險(xiǎn)稅率，取消外國(guó)保險(xiǎn)公司的“超國(guó)民待遇”。考慮到保險(xiǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的特殊地位以及我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展水平還很低，還不足以為社會(huì)提供較好的保障的實(shí)際情況，我國(guó)保險(xiǎn)稅率應(yīng)適當(dāng)降低。另外，為增強(qiáng)民族保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，國(guó)家應(yīng)取消外資保險(xiǎn)公司的優(yōu)惠稅收政策，對(duì)外資保險(xiǎn)公司在稅收上實(shí)行國(guó)民待遇。
2．建立合理的稅收分配制度。由于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入中相當(dāng)大部分來(lái)源于地方企業(yè)和集體企業(yè)，為調(diào)動(dòng)地方支持保險(xiǎn)業(yè)的積極性，可適當(dāng)增加地方政府的稅收分配比例，并逐步考慮省級(jí)以下的地方政府的分配制度的完善。
3．完善壽險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行壽險(xiǎn)稅收政策對(duì)壽險(xiǎn)公司免征所得稅和營(yíng)業(yè)稅，但缺乏對(duì)壽險(xiǎn)保戶(hù)的稅收優(yōu)惠政策。為鼓勵(lì)人們投保人壽保險(xiǎn)，完善社會(huì)保險(xiǎn)制度，為國(guó)家各項(xiàng)
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